Решение по делу № 2А-1495/2025 от 28.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

24RS0033-01-2025-001180-77

дело № 2а-1495/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года город Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Смолячков В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1495/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. По сведениям, предоставленным органами Росреестра, у ФИО1 находилось в собственности следующее имущество, отчужденное в 2021 году: жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации – 18.05.2021, дата снятия с регистрации – 30.06.2021; жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации – 07.12.2020, дата снятия с регистрации – 01.04.2021. На основании сведений, представленных налоговыми агентами (ООО «ФОБОС», ООО СК «Крепость», ООО «Оптима», ООО «ЮТЕК»), ФИО1 получила доходы за 2021 год, на которые исчислены налоги, но согласно представленным справкам 2-НДФЛ не удержаны с налогоплательщика. Кроме того, налоговыми агентами (ООО «Оптима», ООО «Атмосфера дома», ООО «Техальянс», ОООР «Атлант») представлены сведения, согласно которым ФИО1 получила доходы за 2022 год, на которые исчислены налоги, но согласно представленным справкам 2-НДФЛ, не удержаны с физического лица. Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с полученных доходов, в связи с чем ФИО1 представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2021, 2022, 2023 годы, согласно которым НДФЛ за 2021 года составил - 98083 рубля, за 2022 год - 19494 рубля, за 2023 год - 92181 рубль. Обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена частично, оплата в размере 25645 рублей произведена 07.11.2024 за НДФЛ 2021 года. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 40020 рублей 13 копеек. Сумма задолженности в добровольном порядке ФИО1 не погашена. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 224133 рубля 13 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 72438 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 19494 рубля, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 92181 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с 16.07.2022 по 02.09.2024 в размере 29010 рублей 99 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с 18.07.2023 по 02.09.2024 в размере 7763 рубля 17 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с 16.07.2024 по 02.09.2024 в размере 3245 рублей 97 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом уведомлена о времени и месте рассмотрения дела (л.д.92), о причинах неявки суд не уведомила, какие-либо ходатайства по делу, в том числе об отложении судебного заседания, не заявила, возражения по исковым требованиям не представила.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку явка указанных лиц по соответствующей категории дел обязательной не является, участвующие в деле лица извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, суд полагает возможным, на основании ч.7 ст.150 КАС РФ, рассмотреть дело без участия сторон в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики – физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено Главой 23 Кодекса.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы, право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.214.10 НК РФ.

На основании п.3 ст.214.10 Кодекса для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2021 год – не позднее 04.05.2022, срок уплаты НДФЛ – не позднее 15.07.2022; за 2022 год – не позднее 02.05.2023, срок уплаты НДФЛ – не позднее 17.07.2023; за 2023 год – не позднее 02.05.2024, срок уплаты НДФЛ – не позднее 15.07.2024.

Согласно п. 1.2 статьи 88 НК РФ установлено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 Кодекса, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании п.3 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом и пунктами 4 и 5 указанной статьи.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества, отчуждение которых произвела в 2021 году:

- помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ;

- помещение, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным налоговыми агентами ООО «ЮТЕК», ООО «Оптима», ООО СК «Крепость» и ООО «ФОБОС», ФИО1 получила доход в 2021 году в общем размере 97775 рублей, на суммы дохода исчислены налоги, но не удержаны с физического лица, что подтверждается представленными справками 2-НДФЛ.

В соответствии с представленной налогоплательщиком справкой по форме 3-НДФЛ за 2021 год, размер начисленного ФИО1 налога на доходы физических лиц составил 98083 рубля.

Согласно сведениям, представленным налоговыми агентами ООО «Оптима», ООО «Атмосфера дома», ООО «Техальянс», ООО «Атлант», ФИО1 получила доход в 2022 году в общем размере 193995 рубля, на суммы дохода исчислены налоги, но не удержаны с физического лица, что подтверждается представленными справками 2-НДФЛ.

В соответствии с представленной налогоплательщиком справкой по форме 3-НДФЛ за 2022 год, размер начисленного ФИО1 налога на доходы физических лиц составил 19494 рубля.

Согласно представленной налогоплательщиком справке по форме 3-НДФЛ за 2023 год, размер начисленного ФИО1 налога на доходы физических лиц составил 92181 рубль.

На основании ст.ст.69,70 НК РФ Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю направлено налогоплательщику ФИО1 (ИНН №), с использованием интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» Требование № 17693 об уплате задолженности по состоянию на 15 мая 2024 года на общую сумму 269218 рублей 10 копеек, из которых задолженность по налогу на доходы физических лиц – 224103 рубля, пени – 31108 рублей 67 копеек, штрафы – 14006 рублей 43 копейки. Налогоплательщику предложено погасить задолженность в срок до 04.06.2024.

Вместе с тем, указанное Требование не включало в себя задолженность по НДФЛ за 2021, 2022, 2023 годы, поскольку налогоплательщиком ФИО1 налоговые декларации по форме 3-НДФЛ представлены в налоговый орган лишь 16 августа 2024 года.

Выставление налогоплательщику нового Требования с учетом наличия постоянного отрицательного сальдо единого налогового счета НК РФ не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности не будет выставлено, пока у налогоплательщика не сформируется нулевое или положительное сальдо, а потом снова не образуется отрицательное сальдо. Из содержания искового заявления следует, что у ФИО1 отрицательное сальдо сохраняется с 15 мая 2024 года, доказательства обратного суду не представлены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, размер которых составил 40020 рублей 13 копеек.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю от 02.09.2024, мировым судьей судебного участка №151 в г. Лесосибирске Красноярского края 27 сентября 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2021 года по 2023 год в размере 209758 рублей, пени в размере 40020 рублей 13 копеек (дело №2а-394/151/2024).

Определением мирового судьи судебного участка №151 в г. Лесосибирске Красноярского края от 30 октября 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена частично, оплата в размере 25645 рублей произведена 07 ноября 2024 года, учтена в качестве уплаты НДФЛ за 2021 год.

Сведений о том, что ФИО1 исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам и пени, в материалы дела не представлено.

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности направлено налоговым органом в суд 21 апреля 2025 года, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Проверив приведенный административным истцом расчет, суд находит его правильным и обоснованным, подтверждающим наличие у административного ответчика задолженности по налогам и пени в общем размере 224133 рубля 13 копеек, которая подлежит взысканию с ФИО1

Административный ответчик ФИО1, в нарушение требований ст.62 КАС РФ представленный расчет не оспорила, не представила суду доказательства погашения задолженности или наличия обстоятельств, имеющих значение для исчисления размера задолженности и пени.

В связи с изложенным, суд находит заявленные исковые требования законными и обоснованными, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 224133 рубля 13 копеек, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 72438 рублей (98083 рубля – 25645 рублей);

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 19494 рубля;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 92181 рубль;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, начисленные с 16.07.2022 по 02.09.2024 в сумме 29010 рублей 99 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные с 18.07.2023 по 02.09.2024 в сумме 7763 рубля 17 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, начисленные с 16.07.2024 по 02.09.2024 в сумме 3245 рублей 97 копеек.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании ст.104 КАС РФ, подп.7 п.1 ст.333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7724 рубля (4000 рублей + (224133 рублей х 3%).

Определением Лесосибирского городского суда от 29 апреля 2025 года наложен арест на имущество, принадлежащее ФИО1, на сумму 224133 рубля 13 копеек.

В силу части 3 статьи 89 КАС РФ, в случае удовлетворения административного иска принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда.

Суд полагает необходимым разъяснить сторонам положения ст.294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 224133 рубля 13 копеек, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 72438 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 19494 рубля;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 92181 рубль;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, начисленные с 16.07.2022 по 02.09.2024 в сумме 29010 рублей 99 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные с 18.07.2023 по 02.09.2024 в сумме 7763 рубля 17 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, начисленные с 16.07.2024 по 02.09.2024 в сумме 3245 рублей 97 копеек.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7724 рубля.

Меры предварительной защиты, принятые определением Лесосибирского городского суда Красноярского края от 29 апреля 2025 года, сохранить до исполнения решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись В.В. Смолячков

Копия верна Судья В.В. Смолячков

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения находится в Лесосибирском городском суде в материалах дела №2а-1495/2025