Решение по делу № 2А-473/2025 от 15.04.2025

дело №2а-473/2025

УИД 09RS0002-01-2025-000280-42

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

15 апреля 2025 года г.Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего – судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пени.

Административное исковое заявление обосновано тем, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения СССР (адрес обезличен ), (далее - налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налогоплательщики -физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014)"О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц от 01.09.2021 № 56011060 в электронной форме через его личный кабинет. В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков согласно учетных данных зарегистрированных за налогоплательщиком: Земельные объекты (участки): Земельный уч-ок (номер обезличен), 2020г., (адрес обезличен ), Дата регистрации права собственности 20.05.2013г., Дата утраты права собственности, 02.10.2024г. В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2020 год в размере 0,13% в отношении земельных участков предназначенных для индивидуального жилищного строительства установлена Решением Думы муниципального образования города Черкесска КЧР от 31.03.2016г. N 27 (ред. от 30.01.2025г.) «Об установлении земельного налога на территории города Черкесска».

Расчет земельного налога за 2020 год

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (инвентари- каластровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году

Сумма Ранее исчисленного налога (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Кад. стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2020

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен )

473 121

1/4

0,13

12/12

154

473 121 х 0,08% х 1/4 х12/12

Итого сумма земельного налога равна 154 руб. за налоговый период 2020 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021г. по 23.02.2022г. пеня по земельному налогу составила 3,62 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 154 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по земельному налогу за налоговый период 2020 год составила в сумме 157,62 руб. (154 + 3,62) в том числе в размере 154 руб. недоимка, в размере 3,62 руб. пеня. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником: 1) Жилой дом, адрес: 369015, РОССИЯ, <...>, Кадастровый (номер обезличен), Площадь 144,9, Дата регистрации права 20.05.2013г., Дата утраты права 02.10.2024г. Ставка налога на имущество за 2020 год в размере 0.3 % в отношении в жилых домов, частей жилых домов установлена Решением Думы муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики от 26.11.2014г. № 94 (ред. 29.08.2019) "Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования города Черкесска".

Расчет налога на имущество за 2020 год

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году

Коэффициент к налоговому периоду

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога кадастровая стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2020

Жилой дом (данные изъяты)

(адрес обезличен )

1 926 061

1/4

0,30

12/12

1 926 061 х 0,3% х 1/4 х 12/12

Итого сумма налога на имущество физических лиц равна 68 руб. за налоговый период 2020 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021г. по 23.02.2022г. пеня по налогу на имущество физических лиц составила 1,61 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год. В результате задолженность Налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год составила в сумме 69,61 руб. (68 + 1,61) в том числе в размере 68 руб. недоимка, в размере 1,61 руб. пеня.

Административный ответчик с 14.03.2017 года состоит на учете в налоговом органе в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее: НК РФ), в качестве адвоката. Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее: ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее: ОМС) в фиксированном размере. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде. Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (ред. от 27.11.2017г. № 335-ФЗ) размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлена в сумме 32 448 рублей за расчетный период 2021 год. Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (ред. от 27.11.2017г. № 335-ФЗ) размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 8 426 рублей за расчетный период 2021 год. В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Из пункта 2 статьи 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются адвокатами отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год не позднее 31 декабря 2021 года. Так же, пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ т.е. адвокатами, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками -абзац три пункта 2 статьи 432 НК РФ. На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. По состоянию на 24.02.2022 года (требование от 24.02.2022г. № 6206 об уплате налога) у Налогоплательщика образовалась недоимка: - 32 448 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год (с 01.01.2021 по 31.12.2021г.); - 8 426 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год (с 01.01.2021 по 31.12.2021г.). Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 415,34 руб. начислены за период с 11.01.2022г. по 23.02.2022г. на недоимку в размере 10 903,23 руб. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 107,87 руб. начислены за период с 11.01.2022г. по 23.02.2022г. на недоимку в размере 5 594,68 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере составила в сумме 42 397,58 руб. (33 335,38 + 8 600,06) + (376,35 + 85,79) в том числе: - 32 863,34 руб. (32 448 + 415,34) в том числе в размере 32 448 руб. недоимка, в размере 415,34 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год; - 8 533,87 руб. (8 426 + 107,87) в том числе в размере 8 426 руб. недоимка, в размере 107,87 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год.

Таким образом, задолженность Налогоплательщика по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере составила в сумме 41 624,44 руб. (41 096 + 528,44) в том числе: - 157,62 руб. в том числе в размере 154 руб. недоимка, в размере 3,62 руб. пеня по земельному налогу за налоговый период 2020 год; - 69,61 руб. в том числе в размере 68 руб. недоимка, в размере 1,61 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год; - 32 863,34 руб. (32 448 + 415,34) в том числе в размере 32 448 руб. недоимка, в размере 415,34 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год; - 8 533,87 руб. (8 426 + 107,87) в том числе в размере 8 426 руб. недоимка, в размере 107,87 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 24.02.2022г. (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Требование об уплате налога было вручено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет Налогоплательщика, что подтверждается скриншотом. Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 25 февраля 2025 года общая задолженность Налогоплательщика по всем видам налогов, страховых взносов составляет в сумме 445 185,31 руб. в том числе: - 95 342 руб. недоимка по страховым взносам; - 216 990,30 руб. недоимка по страховым взносам за период до 01.01.2023г.; - 641 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц; - 2 136 руб. недоимка по земельному налогу; - 1 876,41 руб. Государственная пошлина; - 128 199,60 руб. пеня начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на 25.02.2025г. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Пунктом 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее: КАС РФ) предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. Мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 30.08.2024г. об отмене судебного приказа № 2а-2490/2021 от 08.08.2022г. В соответствии со ст.123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать задолженность с административного ответчика за счет имущества физического лица в размере 41624 руб. 00 коп., в том числе: по налогам – 41096 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 528 руб. 00 коп.

Административный истец - представитель Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.

Согласно п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в 2020году являлся собственником и объекта собственности: земельный участок, кадастровый номер (номер обезличен), расположенный по (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности (дата обезличена), дата утраты права собственности, 11.10.2019г. кадастровая стоимость 473121 руб.; В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2020 год в размере 0,13% в отношении земельных участков предназначенных для индивидуального жилищного строительства установлена Решением Думы муниципального образования города Черкесска КЧР от 31.03.2016г. N 27 (ред. от 30.01.2025г.) «Об установлении земельного налога на территории города Черкесска».

Таким образом, вышеуказанный земельный участок является объектом налогообложения. Согласно расчёту, сумма земельного налога равна 154 руб. за налоговый период 2020 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021г. по 23.02.2022г. пеня по налогу на имущество физических лиц составила 1,61 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год. В результате задолженность Налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год составила в сумме 69,61 руб. (68 + 1,61) в том числе в размере 68 руб. недоимка, в размере 1,61 руб. пеня.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Также судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником объекта: жилой дом, адрес: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 144,9 кв.м., дата регистрации права 20.05.2013г., дата утраты права 02.10.2024г.

Ставка налога на имущество за 2020 год в размере 0.3 % в отношении в жилых домов, частей жилых домов установлена Решением Думы муниципального образования (адрес обезличен )-Черкесской Республики от 26.11.2014г. № 94 (ред. 29.08.2019) "Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования города Черкесска".

Таким образом, вышеуказанный объект недвижимости является объектом налогообложения. Согласно расчёту, сумма налога на имущество физических лиц равна 68 руб. за налоговый период 2020 год.

Также судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 с 14.03.2017 года состоит на учете в налоговом органе в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее: НК РФ), в качестве адвоката. По состоянию на 24.02.2022 года (требование от 24.02.2022г. № 6206 об уплате налога) у Налогоплательщика образовалась недоимка: - 32 448 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год (с 01.01.2021 по 31.12.2021г.); - 8 426 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год (с 01.01.2021 по 31.12.2021г.). Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 415,34 руб. начислены за период с 11.01.2022г. по 23.02.2022г. на недоимку в размере 10 903,23 руб. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 107,87 руб. начислены за период с 11.01.2022г. по 23.02.2022г. на недоимку в размере 5 594,68 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере составила в сумме 42 397,58 руб. (33 335,38 + 8 600,06) + (376,35 + 85,79) в том числе: - 32 863,34 руб. (32 448 + 415,34) в том числе в размере 32 448 руб. недоимка, в размере 415,34 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год; - 8 533,87 руб. (8 426 + 107,87) в том числе в размере 8 426 руб. недоимка, в размере 107,87 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 24.02.2022г. (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Требование об уплате налога было вручено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет Налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 24.02.2022г. № 6206 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 12 апреля 2022 года указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением от 30 августа 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ №2а-2490/2021 от 08 августа 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по КЧР суммы задолженности в размере 41624,44 руб.

В результате задолженность ФИО1 по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере составила в сумме

28 февраля 2025 года в отдел делопроизводства и обеспечения судопроизводства Усть-Джегутинского районного суда административный истец обратился с настоящим иском в суд. В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

Расчет суммы налога проверен судом и признан обоснованным.

Доказательства исполнения налоговых обязательств ответчик суду не представил.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 2000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения СССР (адрес обезличен ), зарегистрированного по адресу: 369300(адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность за счет имущества физического лица в размере 41624,44 руб., в том числе: по налогам – 41 096 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 528,44 руб.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 2 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Решение отпечатано на компьютере в совещательной комнате.

Председательствующий-судья З.И. Катчиева