Решение по делу № 2А-11/2025 от 21.01.2025

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Партизанский районный суд <адрес> постоянное судебное присутствие в селе <адрес> в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2, помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет - №

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства, на которые в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог:

<данные изъяты>

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, в данном случае следует ссылаться на пп. 6 п. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен налог за №. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог частично погашен ДД.ММ.ГГГГ на сумму №., остаток задолженности составляет № Таким образом, задолженность к взысканию по транспортному налогу составляет в общей сумме №

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено в электронной форме через личный кабинет налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполненные обязанности перенесены в отрицательное сальдо ЕНС, выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ направлено в электронной форме через личный кабинет. Указанная задолженность по транспортному налогу не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

№

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации, административный ответчик владеет:

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 статьи 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в установленные законом сроки.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен налог: № № №

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлено в электронной форме через личный кабинет налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

Неисполненные обязанности перенесены в отрицательное сальдо ЕНС, выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ направлено в электронной форме через личный кабинет. Указанная задолженность по земельному налогу не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности в установленные законодательством сроки по налогам, налогоплательщику исчислены пени на отрицательное сальдо в соответствии с действующим законодательством.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-№ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Общая сумма пени, подлежащая к взысканию по данному административному исковому заявлению составляет №

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В совокупную обязанность входит задолженность ФИО4 за периоды № по транспортному налогу, по налогу на имущество и земельному налогу на которую исчислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой в установленные законодательством сроки.

Итого, задолженность по административному исковому заявлению составляет в общей сумме № в том числе: по налогу в сумме №

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму №

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией также соблюден.

С учетом частичного погашения задолженности, сумма не погашенной задолженности подлежащая к взысканию в бюджет по данному административному исковому заявлению составляет №

С учетом уточненных административных исковых требований, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО4 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме № в том числе: <данные изъяты>

В ходе производства по административному делу, административным ответчиком ФИО4 была произведена оплата задолженности по налогам и пени в общей сумме № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца обратился в суд с заявлением об уточнении исковых требований, в котором указал, что ФИО4 произвел погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ в сумме №, указанная оплата задолженности распределилась следующим образом:

<данные изъяты>

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ на территории Российской Федерации института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях совершенствования порядка уплаты налогов, сборов и взносов в виде Единого налогового платежа (далее - ЕНП) Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены поправки в НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределение денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № № «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № №) осуществлялось в следующей последовательности:

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

Таким образом, списание задолженности ФИО4 произведено автоматизированным способом.

Соответственно, оплата автоматически зачлась на списание в первую очередь задолженности по налогам, затем по имеющейся задолженности пене за ранние периоды.

Сумма № зачлась в счет уплаты задолженности по пене, включенный в сформированное ранее заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, по которому мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, по настоящему исковому заявлению сумма в размере №. - непогашенный остаток по пене.

В связи с изложенным, просил суд взыскать с административного ответчика ФИО4 в доход бюджета задолженность по пене в размере №

В ходе производства по административному делу, административным ответчиком ФИО4 была произведена оплата задолженности по пене в сумме №

<данные изъяты>

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределение денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № №) осуществлялось в следующей последовательности:

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

Таким образом, списание задолженности ФИО4 произведено автоматизированным способом.

Таким образом, сумма №. зачлась в счет уплаты задолженности за транспортный и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – с момента возникновения обязанности по их уплате ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, по настоящему исковому заявлению сумма в размере №. - непогашенный остаток по пене.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание участвующих в административном деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание, что административный истец и административный ответчик распорядились своим правом на участие в судебном заседании по своему усмотрению, их явка не признана обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы искового заявления, заявления об уточнении размера исковых требований, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика - уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в силу ст. 388 НК РФ административный ответчик ФИО4 является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога, как собственника принадлежащих ему двух земельных участков.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно предъявленному исковому заявлению, в совокупную обязанность входила задолженность ФИО4 за периоды ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу и земельному налогу, на которую исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой в установленные законодательством сроки, в общей сумме №

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований, суд исходит из отсутствия у административного ответчика ФИО4 задолженности по настоящему административному иску в связи с внесением им денежных средств на уплату транспортного и земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленных на эти суммы пени, поскольку согласно чекам по операции от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ составила №. соответственно, при этом, суд учитывает, что в рамках данного административного иска налоговым органом не заявлялась к взысканию с административного ответчика ФИО4 задолженность по транспортному и земельному налогам за 2023 год.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Партизанский районный суд <адрес> постоянное судебное присутствие в селе <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.В. Волкова