Дело № 2а-3136/2025
УИД 48RS0001-01-2025-001435-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июня 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Даниловой О.И.,
при секретаре Кудриной А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
административный истец УФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать пени по состоянию на 08.07.2024 г. в сумме 2 791,10 руб.
В обосновании требований указал, что ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, в связи с чем были начислены пени. Поскольку в настоящее время задолженность по пени не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную выше недоимку.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Ответчику было выставлено единое требование № 242513 по состоянию на 08.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023 г.
27.08.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности по за период с 2023 по 08.07.2024, за счет имущества физического лица в размере 10262,82 руб. в том числе: по налогам – 7471,72 руб., пени в размере 2791,10 руб..
02.09.2024 г. мировой судья судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка выдал судебный приказ № 2а-3084/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, который на основании возражений ответчика 11.09.2024 г. был отменен.
11.03.2025 г. налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом не был пропущен срок обращения в суд с иском.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.п. 1, 3 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Закон Липецкой области от 25.11.2002 N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" (принят постановлением Липецкого областного Совета депутатов от 14.11.2002 N 114-пс) определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области (далее - области).
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.
Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан.
При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Кроме того, физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между «самозанятыми» гражданами и налоговыми органами.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
В соответствии со ст. 13 Федерального закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено ст. 9 Закона № 422-ФЗ.
Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.
Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.
Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Как усматривается из материалов дела, с 11.04.2017 г. ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство «Шевроле-Круз» г/н №, следовательно на нем лежит обязанность по уплате транспортного налога.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г. Власову выставлено требование № 242513 от 08.07.2023 г., сумма недоимки составила 26 553 руб., сумма пени 4 557,22 руб. Требование было направлено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика и получено им 26.07.2023 г.
Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.
Кроме того, ФИО1 с 28.01.2021 г. по 29.05.2024 г. применял специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход.
Из представленных материалов усматривается, что задолженность по пени сформировалась из: 3299,77 руб. (пени до перехода на ЕНС) + 5748,50 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 08.07.2024, начисленная на задолженность по транспортному налогу за период с 2017 по 2021 г и задолженность по налогу на профессиональный доход за периоды, указанные в заявлении о вынесении судебного приказа № 21583 от 08.07.2024 г) – 6257,20 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2791,10 руб.
Ранее налоговый орган обращался в суд с исками к ФИО1 о взыскании обязательный платежей и санкций.
Решением Советского районного суда г. Липецка от 18.11.2020 г. по делу № 2а-4429/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 3948 руб., пени в размере 57,18 руб. за период с 03.12.2019 г. по 09.02.2020 г.
Решение вступило в законную силу 29.12.2020 г.
Решением Советского районного суда г. Липецка от 08.12.2022 г. по делу № 2а-5615/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 7258 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в сумме 27,40 руб. Во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. отказано.
Решение вступило в законную силу 13.01.2023 г.
Решением Советского районного суда г. Липецка от 05.11.2024 г. по делу № 2а-6551/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 10696 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6748 руб., пени в общей сумме 6130,40 руб. (по состоянию на 11.12.2023 г.).
Решение вступило в законную силу 06.12.2024 г.
Таким образом, с ФИО1 подлежала взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г. в общей сумме 28 650 руб., пени на общую сумму 6214,98 руб. (ст. 48 НК РФ).
Кроме того, решением налогового органа № 12765 от 06.12.2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от 08.07.2023 г. в размере 36681,95 руб.
21.04.2021 г. ФИО1 оплачена сумма 3 848 руб. в счет погашения задолженности по ИП 16039/21/48004-ИП (платежное поручение № 2427).
26.01.2023 г. ФИО1 оплачена сумма 400 руб. в счет погашения задолженности по ИП 8605/23/48004-ИП (платежное поручение № 726).
15.12.2023 г. ФИО1 оплачена сумма 1500 руб. в счет погашения задолженности по решению о взыскании от 06.12.2023 № 12765 по ст. 48 НК РФ (платежное поручение № 16861).
16.02.2024 г. ФИО1 оплачена сумма 1,58 руб. в счет погашения задолженности по решению о взыскании от 06.12.2023 № 12765 по ст. 48 НК РФ (платежное поручение № 6291).
19.03.2024 г. ФИО1 оплачена сумма 164,44 руб. в счет погашения задолженности по решению о взыскании от 06.12.2023 № 12765 по ст. 48 НК РФ (платежное поручение № 80808).
22.03.2024 г. ФИО1 оплачена сумма 15 000 руб. в счет погашения задолженности по решению о взыскании от 06.12.2023 № 12765 по ст. 48 НК РФ (платежное поручение № 277091).
Таким образом, ФИО1 уплачена сумма задолженности в размере 20 914,02 руб.
Из ответа Советского РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области от 14.04.2025 г. следует, что 09.08.2019 г. возбуждено исполнительное производство № 16039/21/48004-ИП в отношении ФИО1 в пользу МИФНС № 6 по Липецкой области о взыскании задолженности в размере 4005,18 руб.
24.04.2021 г. ИП окончено фактическим исполнением.
По судебным решениям Советского районного суда г. Липецка по делам №№ 2а-5615/2022, 2а-6551/2024 в базе данных АИС ФССП отсутствует информация.
Из пояснений представителя административного истца следует, что 22.03.2024 г. произошло погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5068 руб. Однако, как указано выше, решением Советского районного суда г. Липецка от 08.12.2022 г. по делу № 2а-5615/2022 во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 г. отказано. Таким образом, суд приходит к выводу о том, что задолженность по пени в сумме 2 791,10 руб. у административного ответчика отсутствует.
На основании изложенного, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований, у суда не имеется в связи с отсутствием задолженности.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
отказать Управлению ФНС России по Липецкой области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании пени в размере 2 791,10 руб. по состоянию на 08.07.2024 г.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.И. Данилова
Мотивированное решение составлено 25.06.2025 г.