Дело № 2а-3822/2022
УИД 74RS0003-01-2022-004378-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 ноября 2022 года город Челябинск
Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Приваловой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Хасановой Р.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска) обратилась в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 19 127 рублей 75 копеек, из них:
- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (с 01.01.2017) в размере 3 895 рублей 89 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 в размере 11 рублей 04 копеек;
- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии (с 01.01.2017) недоимка за 2021 год в размере 15 002 рублей 84 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 в размере 42 рублей 51 копеек;
- задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 115 рублей, за 2018 год в размере 44 рублей, за 2017 год в размере 7 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 6 рублей 55 копеек, за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 2 рублей 52 копеек, за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 0 рублей 40 копеек.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 за период с 15.07.2021 по 04.03.2022 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, обязана была уплачивать страховые взносы. Поскольку административный ответчик своевременно не исполнил обязанности по уплате страховых взносов, ему начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, почтовая корреспонденция вернулась в суд с отметкой «за истечением срока хранения», причины неявки суду не известны.
Информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://trz.chel.sudrf.ru в разделе "Судебное делопроизводство", в связи с чем руководствуясь ч. 8,9 ст. 96 КАС РФ, ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.
Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу.
До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.
Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, подпункта "б" пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.
В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.
Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, часть 2, 8 статьи 16 Федерального закона №212).
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом №212- Федерального закона от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу положений ст. 69 Налогового кодекса РФ, статьи 22 Федерального закона №212, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Письменными материалами административного дела подтверждено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.07.2021 по 04.03.2022 и являлась плательщиком страховых взносов.
Как следует из административного иска, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком в установленные сроки не была исполнена.
Так как в добровольном порядке обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в адрес ФИО1 направлено требование № от 21.01.2022 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховую часть пенсии (с 01.01.2017) недоимка за 2021 год в размере 15 002 рублей 84 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 в размере 42 рублей 51 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (с 01.01.2017) в размере 3 895 рублей 89 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 в размере 11 рублей 04 копеек.
Кроме того, письменными материалами административного дела подтверждено, что в силу положений ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 на праве собственности принадлежит строение по адресу: <адрес> кадастровый №.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговым органом в отношении ФИО1 составлено и направлено в ее адрес налоговое уведомление: № от 03.08.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 год в размере 166 рублей, а также пени за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 6 рублей 55 копеек, за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 2 рублей 52 копеек, за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 0 рублей 40 копеек.
Так как в добровольном порядке обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена, в адрес ФИО1 направлено требование № от 26.10.2021 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 год в размере 166 рублей, а также пени за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 6 рублей 55 копеек, за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 2 рублей 52 копеек, за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 0 рублей 40 копеек.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Тракторозаводского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.
06.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3880/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени и штрафам.
07.06.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен.
В Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в порядке административного судопроизводства с административным иском налоговый орган обратился 08.08.2022, то есть в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа.
Также налоговым органом не пропущен срок для обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.
Срок исполнения требования № от 21.01.2022 истекал 18.02.2022, за выдачей судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени налоговый орган должен был обратиться в срок до 18.08.2022 включительно.
Срок исполнения требования № от 26.10.2021 истекал 16.12.2021, то за выдачей судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц налоговый орган должен был обратиться в срок до 16.06.2022 включительно.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов, штрафов, пени и налога на имущество налоговый орган обратился 08.08.2022, то есть в установленный законом 6-месячный срок.
В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Доказательств исполнения обязанности по уплате налога и налоговой санкции (пени), в том числе в установленный срок, административным ответчиком суду не представлено.
Расчет начисления страховых взносов и пени выполнен административным истцом с соблюдением требований ст.ст. 75, 425, 430 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан достоверным.
Учитывая изложенное, с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска надлежит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (с 01.01.2017) в размере 3 895 рублей 89 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 в размере 11 рублей 04 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии (с 01.01.2017) недоимка за 2021 год в размере 15 002 рублей 84 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 в размере 42 рублей 51 копеек; задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 115 рублей, за 2018 год в размере 44 рублей, за 2017 год в размере 7 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 6 рублей 55 копеек, за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 2 рублей 52 копеек, за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 0 рублей 40 копеек, всего 19 127 рублей 75 копеек.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При обращении в суд административным истцом государственная пошлина не была оплачена в связи с тем, что ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска как государственный орган освобождена от ее уплаты (п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ). При цене иска в размере 19 127 рублей 75 копеек, сумма государственной пошлины составляет 765 рублей 11 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району города Челябинска задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (с 01.01.2017) в размере 3 895 рублей 89 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 в размере 11 рублей 04 копеек; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии (с 01.01.2017) недоимка за 2021 год в размере 15 002 рублей 84 копеек, пени за период с 11.01.2022 по 20.01.2022 в размере 42 рублей 51 копеек; задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 115 рублей, за 2018 год в размере 44 рублей, за 2017 год в размере 7 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 6 рублей 55 копеек, за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 2 рублей 52 копеек, за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 0 рублей 40 копеек, всего 19 127 рублей 75 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 765 рублей 11 копеек.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска.
Председательствующий Н.В.Привалова
Мотивированное решение суда составлено 09 ноября 2022 года, что является датой принятия решения в окончательной форме (ч.2 ст. 177 КАС РФ).
Председательствующий: Н.В.Привалова