Дело 2а-139/2025 г.

УИД 48RS0015-01-2025-000006-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Огиенко В.В.,

при секретаре Овсянниковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. в сумме 94 455 руб. и пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 44 366 руб. 25 коп.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в период 2020-2022 г.г. имел в собственности транспортные средства: автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № и автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, был начислен транспортный налог за 2020-2022 г.г. в сумме 94 455 руб., о чем свидетельствуют налоговые уведомления № 17955242 от 01.09.2022 г., № 60414595 от 25.07.2023 года, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика. Однако, транспортный налог за указанные годы в установленный срок ФИО1 не оплатил, в связи с чем, ему на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование, которое добровольно ФИО1 не исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ и с учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. на совокупную задолженность по обязательным платежам на 15.04.2024 г. начислены пени. Сумма пени, подлежащая взысканию в бюджет, составила 44 543 руб. 43 коп., которая сложилась следующим образом: по состоянию на 04.01.2023г. при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в отношении ФИО1 в сумме 210 888,27 руб., в том числе пени 30 694,47 руб. Пени на 01.01.2023г. в сумме 30 694,47 руб. было образовано за несвоевременную уплату (неуплату): транспортного налога: за 2018 год в сумме 31485,00 руб., пени 4045,50 руб., за 2017 год в сумме 25365,00 руб., пени 3427,66 руб., за 2019 год в сумме 31485,00 руб., пени 4254,67 руб., за 2021 год в сумме 31485,00 руб., пени 236,14 руб., за 2020 год в сумме 31485,00 руб., пени 236,14 руб., итого пени за 2017-2021 гг. в сумме 12200,11 руб., а также страховых взносов ОПС: за 2017 год в сумме 23400,00 руб., пени 15 328,35 руб., страховых взносов ОМС за 2017 год в сумме 4590,00 руб., пени 3166,01 руб. Итого пени ко взысканию: 44543,43 руб. (пени на 15.04.2024г.) - 177,18 руб. (остаток сумм пени, обеспеченной ранее принудительными мерами) = 44366,25 руб. Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 было выставлено и направлено требование № 204247 от 08.07.2023 г. об уплате задолженности, в котором указано наличие отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС. 06.06.2024 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 2020 г. по 2022 г. в сумме 138 821 руб. 25 коп., в том числе по налогам в сумме 94 455 руб., пеня в сумме 44 366 руб. 25 коп., который был отменен определением и.о. мирового судьи Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 15.07.2024 г. на основании заявления ФИО1 До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился. В адресованном суду письменном заявлении представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, не известил суд об уважительных причинах своей не явки и не просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено что ФИО1 ИНН № в период 2020-2022 г.г. имел в собственности транспортные средства: автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, и автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В связи с наличием в собственности ФИО1 указанных транспортных средств ему начислен транспортный налог за 2020-2022 г.г. в сумме 94 455 руб., в его адрес налоговом органом были направлены налоговые уведомления № 17955242 от 01.09.2022 г. (за 2020, 2021 г.г.) со сроком уплаты до 01.12.2022 г., № 60414595 от 25.07.2023 года (за 2022 г.) со сроком уплаты до 01.12.2023 г.

В указанные сроки ФИО1 транспортный налог не уплатил.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.

По состоянию на 01.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

С учетом положений ст. 75 НК РФ на сумму образовавшей совокупной задолженности начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. То есть, с 01.01.2023г. начисление пени производится в общей сумме, без указания конкретного налога.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, размер пени по состоянию на 15.04.2024 г. составил 44 543,43 руб., которая сложилась следующим образом: по состоянию на 04.01.2023г. при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в сумме 210 888,27 руб., в том числе пени 30 694,47 руб.

Пени на 01.01.2023г. в сумме 30 694,47 руб. было образовано за несвоевременную уплату (неуплату):

транспортного налога:

за 2017 год в сумме 25365,00 руб., пени 3427,66 руб.,

за 2018 год в сумме 31485,00 руб., пени 4045,50 руб.,

за 2019 год в сумме 31485,00 руб., пени 4254,67 руб.,

за 2020 год в сумме 31485,00 руб., пени 236,14 руб.,

за 2021 год в сумме 31485,00 руб., пени 236,14 руб.,

итого пени за 2017-2021 гг. в сумме 12200,11 руб.,

а также страховых взносов ОПС: за 2017 год в сумме 23400,00 руб., пени 15 328,35 руб., и страховых взносов ОМС за 2017 год в сумме 4590,00 руб., пени 3166,01 руб.

Итого пени ко взысканию: 44 543,43 руб. (пени на 15.04.2024г.) - 177,18 руб. (остаток сумм пени, обеспеченной ранее принудительными мерами) = 44 366,25 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 налоговым органом выставлено и направлено требование № 204247 от 08.07.2023 г. об уплате задолженности, в котором указано наличие отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28.11.2023 года.

Указанное требование ФИО1 добровольно не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.; если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговый орган 27.05.2024 г. (в установленный законом срок) обратился с заявлением в Лебедянский судебный участок №2 Лебедянского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

06.06.2024 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 2020 г. по 2022 г. в сумме 138 821 руб. 25 коп., в том числе по налогам в сумме 94 455 руб., пени в сумме 44 366 руб. 25 коп., который был отменен определением и.о. мирового судьи Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 15.07.2024 г. на основании заявления ФИО1

В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным исковым заявлением в Лебедянский районный суд после отмены 15.07.2024 г. судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам УФНС по Липецкой области обратилось 09.01.2025 г., т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, на дату обращения в Лебедянский районный суд Липецкой области с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

По состоянию на текущую дату общая задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена.

Вместе с тем, как следует из представленных расчётов, пеня в размере 44 366,25 руб. была начислена в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ на совокупную обязанность за неуплату транспортного налога: за 2017 год в сумме 25365,00 руб., пени 3427,66 руб., за 2018 год в сумме 31485,00 руб., пени 4045,50 руб., за 2019 год в сумме 31485,00 руб., пени 4254,67 руб., за 2020 год в сумме 31485,00 руб., пени 236,14 руб., за 2021 год в сумме 31485,00 руб., пени 236,14 руб., а также страховых взносов ОПС: за 2017 год в сумме 23400,00 руб., пени 15 328,35 руб., и страховых взносов ОМС за 2017 год в сумме 4590,00 руб., пени 3166,01 руб.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что размер пени за неуплату транспортного налога: за 2017 год в сумме 25365,00 руб., пени 3427,66 руб., за 2018 год в сумме 31485,00 руб., пени 4045,50 руб., за 2019 год в сумме 31485,00 руб., пени 4254,67 руб., а также страховых взносов ОПС: за 2017 год в сумме 23400,00 руб., пени 15 328,35 руб., и страховых взносов ОМС за 2017 год в сумме 4590,00 руб., пени 3166,01 руб. (всего 30 222,19 руб.) не подлежит взысканию, так как налоговым органом утрачена возможность взыскания налога за данный период из-за пропуска срока исковой давности.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств по исполнению административным ответчиком ФИО1 обязательств по уплате задолженности по налогам, а также доказательства отсутствия указанной задолженности, не предоставлено, расчет задолженности не оспорен.

Таким образом, при установленных обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком, свою обязанность по уплате налогов не исполнил, нарушения сроков обращения налогового органа в суд не установлено, возражений со стороны административного ответчика относительно наличия задолженности и расчета не поступило, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым частично удовлетворить административные исковые требования и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. в размере 94 455 руб. и пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов за 2020-2021 г.г. в размере 14 144,06 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджет Лебедянского муниципального района Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 257,97 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. в размере 94 455 рублей, пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов за 2020-2021 г.г. в размере 14 144 рубля 06 копеек.

Указанные суммы необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК 017003983

Счет 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН <***>

КПП 770801001

Счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

ОКТМО 0

В удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов за 2017 – 2019 г.г. в размере 30 222 рубля 19 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 257 рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья В.В.Огиенко

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года