38RS0035-01-2025-001954-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Секретаревой И.А., при секретаре Гармаевой С.А., с участием представителя истца ФИО1, представителя ответчика ФИО3 ФИО4, представителя ответчика ФИО5 ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2606/2025 по исковому заявлению Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области к ФИО3, ФИО5, ФИО7 о возмещении солидарно имущественного вреда, причиненного преступлением,

установил:

Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области в обоснование исковых требований указала, что Вторым отделом по расследованию особо важных дел Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Иркутской области было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее УК РФ), по факту уклонения от уплаты налогов в крупном размере на сумму 22 358 246 руб. с деятельности ООО «Восход» за 4 квартал 2018 года и 3 квартал 2019 года.

ООО «Восход» (ИНН №) зарегистрировано 02.07.2015. В период со 02.07.2015 по 30.11.2017 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 Иркутской области, с 01.12.2017 по 12.12.2019 состояло на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска, с 12.12.2019 мигрировало в Межрайонную ИФНС России № 20 Иркутской области. Основной вид деятельности – производство прочих строительно-монтажных работ. Руководителем и единственным участником ООО «Восход» является ФИО3 Ведение бухгалтерского учета ООО «Восход» и составление налоговой бухгалтерской отчетности в период 2018-2018 года осуществляла ФИО2, не являющаяся работником ООО «Восход» и состоящая с ФИО3 в брачных отношениях.

В период 4 квартала 2018 года и 3 квартала 2019 года ООО «Восход» выполняло различные подрядные работы на объектах своих заказчиков.

У ФИО3 не позднее 02.02.2018 из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем создания фиктивного документооборота и внесения в налоговые декларации НДС заведомо ложных сведений. В связи с чем, ФИО3 обратился к ФИО7, которая оказывала услуги по обналичиванию денежных средств через подконтрольные организации, на что она согласилась. Действуя в качестве пособника, ФИО7 предоставила ФИО3 сведения о реквизитах и банковских счетах подконтрольных ей организаций: ООО «Ирком», ООО «Трейд», ООО «Оптовик», ООО «Континент», ООО «Бастион» для транзита и последующего обналичивания денежных средств ООО «Восход» через их расчетные счета, а также изготовления фиктивных УПД. Далее фиктивные документы по деятельности ООО «Восход» с вышеуказанными организациями поступили от ФИО7 к ФИО5 для отражения последней в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Восход», в том числе в налоговых декларациях по НДС с последующим предоставлением деклараций с заведомо ложными сведениями в налоговый орган по месту учета. В последующем денежные средства, поступившие от ООО «Восход» за якобы поставленный товар, оказанные услуги, при отсутствии фактического встречного исполнения, обналичивались ФИО7 и возвращались ФИО3 в виде наличных (и безналичных) денежных средств. Тем самым, ФИО3 при посредничестве ФИО7 и ФИО5 уклонился от уплаты НДС за 4 квартал 2018 года в размере 10 737 009 руб. по сроку уплаты до 25.03.2019, за 3 квартал 2019 года в размере 11 621 237 руб. по сроку уплаты до 25.12.2019, итого общий размер 22 358 246 руб.

Постановлением Октябрьского районного суда г. Иркутска от 09.03.2022 по делу № 1-44/2022 уголовное дело в отношении ФИО3 по ч. 1 ст. 199 УК РФ, ФИО7 по ч. 5 ст. 33 – ч. 1 ст. 199 УК РФ и ФИО5 по ч. 5 ст. 33 – ч. 1 ст. 199 УК РФ прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Приговором Кировского районного суда г. Иркутска от 29.06.2023, вступившим в законную силу 15.07.2023, ФИО7 признана виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 187, ч. 1 ст. 172 УК РФ. Данным приговором суда установлена преступная деятельность ФИО7 по обналичиванию по предложению ФИО3 денежных средств ООО «Восход».

ООО «Восход» хозяйственную деятельность не осуществляет.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 05.04.2023 по делу № А19-3787/2023 производство по делу о банкротстве в отношении ООО «Восход» прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве.

Требования об уплате налогов в добровольном порядке ООО «Восход» не исполнило. В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) вынесены решения о взыскании налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика от Дата №. Отделом судебных приставов на основании решений о взыскании налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика было возбуждено исполнительное производство от Дата №-ИП, которое окончено 23.06.2022 в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, налоговый орган предпринял все необходимые меры для принудительного взыскания с ООО «Восход» налога во внесудебном порядке. Налоговым органом 20.09.2024 принято решение о признании безнадежной ко взысканию и списанию недоимки №.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от Дата № (4 квартал 2018 года) ООО «Восход» доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 10 737 009 руб., пени в размере 2 008 625,96 руб., должник привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 147 402 руб.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от Дата № (3 квартал 2019 года) ООО «Восход» доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 11 621 237 руб., пени в размере 1 431 284,43 руб., должник привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 324 247,40 руб.

Таким образом, размер солидарно взыскиваемого ущерба с ответчиков составляет 25 798 156,39 руб., в том числе 22 358 246 руб. – налог на добавленную стоимость, 3 439 910,39 руб. – пени.

Истец просит взыскать солидарно с ФИО3, ФИО7, ФИО5 в пользу ФНС России сумму возмещения имущественного вреда, причиненного преступлением, в размере 25 798 156,39 руб.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 исковые требования поддержала по доводам, изложенным в письменном отзыве на возражения ответчиков, настаивая, что ФНС России вправе обратиться в суд с данным требованием, срок обращения не пропущен, налоговым органом принимались все возможные действия для взыскания недоимки по налогам с организации, ООО «Восход» хозяйственную деятельность не осуществляет, взыскание задолженности с самого должника не может быть произведено.

Представители ответчиков ФИО3 - ФИО4 и ФИО5 - ФИО6 исковые требования не признали, поддержав доводы, изложенные в письменных возражениях с дополнением на исковые требования, заявив о том, что налоговый орган является ненадлежащим истцом, данные требования вправе заявить прокурор, заявив о пропуске срока исковой давности, указав, что ООО «Восход» является действующим, налоговым органом не предприняты все меры для взыскания с самой организации.

Ответчик ФИО7, представитель третьего лица ООО «Восход» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств, заявлений не представлено.

Суд рассматривает дело в порядке ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее ГПК РФ).

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно статье 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу, в том числе действиями, в результате которых публично-правовое образование - потерпевшее лицо лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица, обязанного их предоставить, - налогоплательщика. В таких случаях между причинителем вреда - физическим лицом, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком либо повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком либо принудительного их исполнения в рамках налоговых правоотношений, т.е. фактическое прекращение последних, и потерпевшим - публично-правовым образованием возникают и гражданско-правовые правоотношения, а, следовательно, не исключается возможность привлечения физических лиц помимо административной или уголовной ответственности и к деликтной ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, в той мере, в какой совершение ими соответствующих правонарушений сопровождается причинением вреда бюджетам публично-правовых образований.

Статьей 106 НК РФ предусмотрено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое данным кодексом установлена ответственность.

Статьей 199 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, в том числе путем включения в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.

Конституционный Суд РФ в постановлении от 08.12.2017 № 39-П высказал правовую позицию, согласно которой в соответствии с Налоговым кодексом РФ лицам, ответственным за неуплату налогов и сборов в бюджет, является, как правило, сам налогоплательщик, - возложение каких-либо налоговых обязанностей или налоговой ответственности на иных лиц (например, налоговых агентов) возможно лишь в силу прямого указания закона. Применительно к налогоплательщику-организации это означает, что совершившей собственно налоговое правонарушение признается именно организация как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством. Что касается ответственности учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов, то Налоговый кодекс РФ не устанавливает ее в качестве общего правила: взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае, имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.

Таким образом, статьей 15 и пунктом 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статьи 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Таким образом, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем, взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду, в том числе, возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

Соответственно, при рассмотрении заявленного гражданского иска о возмещении причиненного преступлением вреда суд не связан решением об отказе в возбуждении уголовного дела, в части установления наличия состава гражданского правонарушения, однако обязан произвести всестороннее и полное исследование доказательств по делу и дать им надлежащую оценку.

В связи с вышеизложенным суд не соглашается с доводами ответчиков об отсутствии права налогового органа на подачу настоящего иска как основанному на ином толковании норм права, поскольку в соответствии со ст.ст. 15, 1064 ГК РФ и пп.14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суд данные иски.

Судом установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Восход» (ИНН №, ОГРН №) зарегистрировано 02.07.2015, является действующим юридическим лицом. В период со 02.07.2015 по 30.11.2017 состояло на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области, с 01.12.2017 по 12.12.2019 состояло на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска, с 12.12.2019 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области. Основной вид деятельности: ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) – 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ. Руководителем и единственным участником ООО «Восход» является ФИО3, что подтверждается: выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Восход».

Решением № 14-17/5742 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.10.2021 было установлено, что в деятельности ООО «Восход» в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлены признаки применения схемы, по результатам которой у данной организации формально возникает право на вычет по налогу на добавленную стоимость без фактического оказания услуг (выполнения работ, приобретения товаров). Вид проведенной налоговой проверки и основание для её проведения: Камеральная налоговая проверка в связи с представлением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость 24.01.2019 за 4 квартал 2018. Налоговой проверкой установлено неправомерное применение налоговых вычетов по контрагентам ООО «Ирком» (ИНН №), ООО «Трейд» (ИНН №), ООО «Оптовик» (ИНН №), ООО «Континент» (ИНН №) на общую сумму 10 737 009 руб. На основании ст. 101 НК РФ решено привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени ООО «Восход» по состоянию на 15.10.2021, всего на общую сумму 14 893 036,96 руб., из них штраф – 2 147 402 руб., недоимка - 10 737 009 руб., пени –2 008 625,96 руб.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от Дата было установлено, что в деятельности ООО «Восход» в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлены признаки применения схемы, по результатам которой у данной организации формально возникает право на вычет по налогу на добавленную стоимость без фактического оказания услуг (выполнения работ, приобретения товаров). Вид проведенной налоговой проверки и основание для её проведения: Камеральная налоговая проверка в связи с представлением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Дата за 3 квартал 2019 (регистрационный №). В анализируемом периоде налогоплательщик применяет общую систему налогообложения. В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Восход» является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС). ООО «Восход» представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2019 года с отражением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по разделу 3 - 505 344 руб. В ходе анализа представленной налоговой декларации ООО «Восход» по НДС за указанный период установлено неправомерно заявленные налоговые вычеты в размере 11 621 236,51 руб. по счет-фактурам, выставленных ООО «Ирком» (ИНН №, стоимость работ с НДС 36 851 969,20 руб., сумма НДС 6 141 994,88 руб., доля вычетов 48,81 %), ООО «Бастион» (ИНН №, стоимость работ с НДС 17 007 600,00 руб., сумма НДС 2 834 599,98 руб., доля вычетов 22,53 %), ООО «Трейд» (ИНН №, стоимость работ с НДС 15 867 850,00 руб., сумма НДС 2 644 641,65 руб., доля вычетов 21,02 %). Итого сумма НДС 11 621 236,51 руб. (6 141 994,88 руб.+ 2 834 599,98 руб.+ 2 644 641,65 руб.). На основании ст. 101 НК РФ решено привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени ООО «Восход» по состоянию на 29.10.2021, всего на общую сумму 15 376 768,83 руб., из них штраф – 2 324 247,40 руб., недоимка - 11 621 237 руб., пени – 1 431 284,43 руб.

Согласно представленным материалам ведение бухгалтерского учета ООО «Восход» и составление налоговой бухгалтерской отчетности в период 2018-2018 года осуществляла ФИО5, не являющаяся работником ООО «Восход» и состоящая с ФИО3 в брачных отношениях.

Постановлением Октябрьского районного суда г. Иркутска от 09.03.2022 по делу № 1-44/2022 уголовное дело в отношении ФИО3 по ч. 1 ст. 199 УК РФ, ФИО7 по ч. 5 ст. 33 – ч. 1 ст. 199 УК РФ и ФИО5 по ч. 5 ст. 33 – ч. 1 ст. 199 УК РФ прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Приговором Кировского районного суда г. Иркутска от 29.06.2023, вступившим в законную силу 15.07.2023, ФИО7 признана виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 187, ч. 1 ст. 172 УК РФ.

По запросу суда получен ответ из Арбитражного суда Иркутской области по делу № А19-3787/2023 в виде СД-диска, содержащего электронные документы, приложенные к заявлению о признании должника несостоятельным (банкротом) от 22.02.2023 № 04-19/003434, исследованные в ходе судебного разбирательства.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 02.03.2023 заявление ФНС России о признании ООО «Восход» несостоятельным (банкротом) оставлено без движения, в том числе по основанию, что в случае подачи уполномоченным органом заявления о признании должника (в том числе отсутствующего) банкротом применительно к статье 41 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», заявитель обязан приложить к заявлению доказательства, обосновывающие вероятность обнаружения в достаточном объеме имущества, за счет которого могут быть покрыты расходы по делу о банкротстве.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 05.04.2023 по делу № А19-3787/2023 возвращено заявление ФНС о признании ООО «Восход» несостоятельным (банкротом) в связи с неустранением обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без движения в срок до 30.03.2023. В определении указано, что ФНС России непосредственно в заявлении указала, что у ООО «Восход» имущество и денежные средства отсутствуют, а финансирование процедуры банкротства из средств федерального бюджета невозможно в связи с отсутствием возможности покрытия судебных расходов по делу о банкротстве. При этом в определении судом было разъяснено, что в качестве доказательств, в частности, могут рассматриваться ответы компетентных органов, осуществляющих учет транспортных средств, регистрацию прав на недвижимое имущество по месту нахождения должника, на соответствующие запросы; иные документы, полученные в ходе проведения налоговым органом или службой судебных приставов-исполнителей действий по поиску имущества должника, на которое может быть обращено взыскание. В том случае, если права должника на имущество не оформлены в установленном порядке, уполномоченный орган может доказать, что оно принадлежит должнику, и права на это имущество могут быть оформлены в процедуре банкротства для целей обращения на него взыскания. Во исполнение определения суда от 02.03.2023 заявителем не представлено доказательств, подтверждающих сведения о наличии имущества и средств у должника, необходимых для финансирования процедуры банкротства, а также средств уполномоченного органа, выделенных на реализацию мероприятий, связанных с процедурами банкротства и достаточности данных средств на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

Согласно представленной истцом финансовой информации из СПАРК-Отчет: ООО «Восход» баланс общества следующий: активы всего в 2020 году – 36 477 000 руб., в 2021 году – 26 244 000 руб., с 2022 по 2024 год – по 995 000 руб. в каждом году (из них внеоборотные активы в 2020 году – 1 838 000 руб., в 2021 году – 2 440 000 руб., с 2022 по 2024 год – по 0; оборотные активы в 2020 году – 34 638 000 руб., в 2021 году – 23 803 000 руб., с 2022 по 2024 год – по 995 000 руб. в каждом году, при этом запасы в 2020 году составляли 445 000 руб., в 2021 году – 740 000 руб., в 2022, 2023, 2024 годах – в каждом годе 980 000 руб.; дебиторская задолженность в 2020 году составляла 34 097 000 руб., в 2021 году – 23 048 000 руб., в 2022 – 2024 годах – по 0); пассивы всего в 2020 году – 36 477 000 руб., в 2021 году – 26 244 000 руб., с 2022 по 2024 год – по 995 000 руб. в каждом году (из них капитал и резервы с 2020 по 2023 год – отрицательный баланс, в 2024 году – 10 000 руб.; кредиторская задолженность в 2020 году – 37 978 000 руб., в 2021 году – 33 692 000 руб., с 2022 по 2023 год – по 32 348 000 руб. в каждом году, в 2024 году – 985 000 руб.).

Согласно отчету о финансовых результатах, представленному из СПАРК-Отчет: ООО «Восход» чистая прибыль (убыток) с 2020 года по 2023 год – отрицательный, в 2024 году – 0.

В подтверждение доводов, что общество прекратило осуществлять деятельность, истец представил сведения о предоставлении в налоговый орган ООО «Восход» справок о доходах в отношении работников, согласно которым обществом справки после 2021 года не представляются.

Требованием № от Дата Межрайонная инспекция ФНС № 24 по Иркутской области поставило в известность ООО «Восход» о том, что за ООО «Восход» числится (выявлена) недоимка, задолженность по пени, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо обязано уплатить (перечислить), по состоянию на 07.12.2021 в сумме 15 232 108,76 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 10 794 813 руб.

Требованием № от Дата Межрайонная инспекция ФНС № 24 по Иркутской области поставило в известность ООО «Восход» о том, что за ООО «Восход» числится (выявлена) недоимка, задолженность по пени, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо обязано уплатить (перечислить), по состоянию на 21.12.2021 в сумме 30 926 869,18 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 22 358 246 руб.

Решениями Межрайонной инспекции ФНС № 24 по Иркутской области № от Дата и № от Дата с ООО «Восход» взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, соответственно, в размере 15 376 768,83 руб. и 14 893 036,96 руб.

Постановлением руководителя Межрайонной инспекции ФНС № 24 по Иркутской области № от Дата взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты за счет имущества ООО «Восход» в пределах сумм, указанных в требованиях от Дата №, от Дата №: налоги – 21 034 594,50 руб., пени – 3 439 631,05 руб., штрафы – 4 471 649,40 руб., всего 28 945 874,95 руб.

По запросу суда получена копия материалов исполнительного производства №-ИП в отношении должника ООО «Восход», взыскатель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области.

Постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя МОСП по ИОИП УФССП России по Иркутской области от 27.04.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ООО «Восход» о взыскании недоимки по налогам и сборам на основании исполнительного документа: Акт органа, осуществляющего контрольные функции № от Дата, выданный МИФНС № 24 по Иркутской области, в размере 28 945 874,95 руб.

В ходе исполнительного производства судебным приставом-исполнителем было обращено взыскание на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации 27.04.2022, запрещено совершать регистрационные действия по внесению изменений данных должника в ЕГРЮЛ 27.07.2022, был взыскан исполнительский сбор в размере 2 026 211,24 руб. 26.05.2022.

Постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя МОСП по ИОИП УФССП России по Иркутской области от 23.06.2022 исполнительное производство №-ИП в отношении ООО «Восход» окончено в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях. Также 23.06.2022 снят запрет на внесение изменений в ЕГРЮЛ, отменено постановление об обращении взыскания на денежные средства. Согласно сводке по исполнительному производству каких-либо перечислений не было.

Проверяя доводы истца о том, что налоговым органом утрачена возможность исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком, в связи с чем, ущерб подлежит взысканию солидарно с ответчиков, суд, оценив представленные доказательства, приходит к выводу, что достаточных доказательств в подтверждение своих доводов истцом не представлено. Из представленной налоговым органом из СПАРК-Отчет в отношении ООО «Восход» финансовой информации, отражающей баланс и прибыль общества следует, что данная информация является результатом автоматизированной обработки бухгалтерской отчетности компании и может не отражать всей полноты картины. Дополнительную информацию можно получить из разделов «Бухгалтерская отчетность» и «Отчеты эмитента», данная информация суду не представлена. Кроме того, из материалов заявления и приложенных документов налогового органа при обращении в Арбитражный суд Иркутской области усматривается, что активом должника значится дебиторская задолженность в размере 23 048 000 руб., однако доказательств возможности и реальности данной задолженности ко взысканию в целях пополнения конкурсной массы должника и покрытия необходимых расходов в процедуре банкротства, заявителем не представлено. ООО «Восход» (ИНН №) является действующим юридическим лицом. Об осуществлении деятельности ООО «Восход» свидетельствуют представленные договор № от Дата, заключенный между ООО «ПолимерСпецСтрой» (Заказчик) и ООО «Восход» (Подрядчик), акт выполненных работ по указанному договору, оплата по данному договору в размере 49 066,28 руб., выписка операций ООО «Восход» по лицевому счету № в ПАО Сбербанк за период с 01.01.2024 по 31.12.2024, согласно которой с общества производится взыскание пени (1,96 руб.), штрафа (1000 руб.) на основании решений от 08.02.2023, по указанному выше решению налогового органа о взыскании № от Дата оплачено 11 779,48 руб., по решению от Дата оплачено 36 284,84 руб. Согласно сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС ООО «Восход» (ИНН №) по состоянию на 30.06.2025 не имеет неисполненную обязанность. По состоянию на 01.09.2025 на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов отсутствует информация об имеющемся исполнительном производстве в отношении ООО «Восход» на основании исполнительного документа, выданного налоговым органом, а также сведения о том, что после окончания исполнительного производства исполнительный документ предъявлялся вновь для исполнения. Таким образом, истцом не представлено доказательств того, что на момент разрешения данного спора в суде была исчерпана возможность взыскания налоговой недоимки и пени с самого юридического лица-налогоплательщика. Кроме того, ответчики ФИО5 и ФИО7 работниками ООО «Восход» не являются. При таких обстоятельствах оснований для взыскания с ответчиков в пользу истца имущественного вреда не имеется.

Проверяя доводы ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд с данными требованиями, суд соглашается с позицией ответчиков по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 196 ГК РФ срок исковой давности установлен в три года.

Согласно п. 2 ст. 196 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения.

Пунктом 1 ст. 174 НК РФ определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 названного кодекса.

Согласно положениям, предусмотренным ст. 344 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 3 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.06.2006 № «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» разъяснено, что исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 122 указанного кодекса (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)), исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.

Поскольку истец в обоснование иска указал, что налоги не уплачены в результате действий ответчиков, при разрешении спора подлежат применению также нормы налогового законодательства.

Постановление Октябрьского районного суда г. Иркутска от 09.03.2022 о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения ФИО3, ФИО5, ФИО7 не содержит сведений о предъявлении прокурором гражданского иска в рамках уголовного судопроизводства и выводов об оставлении такого иска без рассмотрения.

Заявляя данные требования, налоговый орган указал период неуплаты налогов - 4 квартал 2018 года (проверяемый период с 01.10.2018 по 31.12.2018), камеральная налоговая проверка была проведена в период с 24.01.2019 по 24.04.2019, Акт камеральной налоговой проверки от 10.02.2020 № 26-11/932, а также налоговый орган указал период неуплаты налогов - 3 квартал 2019 года (проверяемый период с 01.07.2019 по 30.09.2019), камеральная налоговая проверка была проведена в период с 25.10.2019 по 27.01.2020, Акт налоговой проверки от Дата №. Таким образом, налоговому органу было известно о нарушении своего права в связи с неуплатой налогов за 4 квартал 2018 года, начиная с 11.02.2020, что также подтверждается письмом начальника ИФНС по Октябрьскому округу г. Иркутска от 12.02.2020 о направлении сообщения в Межрайонный отдел по борьбе с налоговыми преступлениями УЭБ и ПК ГУ МВД России по Иркутской области о преступлении, выявленном в ходе камеральных налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, совершенном ООО «Восход»; и в связи с неуплатой налогов ООО «Восход» за 3 квартал 2019 года, начиная с 16.05.2020. Также на протяжении всего периода налоговый орган знал, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права, вместе с тем с иском в суд истец обратился только 21.03.2025, соответственно, срок исковой давности истек как по взысканию за период 4 квартал 2018 года, так и за период 3 квартал 2019 года.

В связи с чем, суд не соглашается с доводами истца о том, что срок подлежит исчислению со дня вступления в законную силу постановления суда о прекращении уголовного дела. Доказательств уважительности пропуска срока истцом не представлено.

При таких обстоятельствах требования истца удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области (ИНН <***>) к ФИО3 (паспорт №), ФИО5 (паспорт №), ФИО7 (паспорт №) о возмещении солидарно имущественного вреда, причиненного преступлением, в размере 25 798 156,39 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Секретарева

Мотивированное решение составлено 07.11.2025.