Решение по делу № 2А-174/2023 от 24.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу.

Дело № 2а-174/2023 (УИД № 69RS0038-03-2022-007706-10)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7713 рублей 18 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1754 рубля 69 копеек, задолженности по транспортному налогу в размере 1796 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 273 рубля 85 копеек, задолженности по земельному налогу в размере 4011 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 643 рубля 04 копейки.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области.

При рассмотрении дела административный истец от части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, пени, в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 483 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 152 рубля 09 копеек отказался, отказ в указанной части принят судом.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 11.05.2022 года по делу № 2а-975-71/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 29.03.2022 года. Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. За 2021 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 32 448 рублей 00 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8426 рублей 00 копеек. До настоящего времени задолженность по страховым взносам не уплачена.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Статья 391 устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2020 год в сумме 1356 рублей 00 копеек, за 2017 год в сумме 2172 рубля 00 копеек, за 2016 год в сумме 483 рубля 00 копеек. Расчет данных сумм приведен в налоговых уведомлениях.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 361 ч.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2020 год в сумме 1796 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 513 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 880 рублей 00 копеек, за 2017 год в сумме 922 рубля 00 копеек, за 2016 год в сумме 783 рубля 00 копеек. Расчет данных сумм приведен в налоговых уведомлениях.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 года № 25070759, от 03.08.2020 года № 26861099, от 25.07.2019 года № 45110397, от 07.09.2018 года № 49709145, от 21.09.2017 года № 55911883 об уплате налога. В соответствии со ст.52 НК РФ данные налоговые уведомления направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем № 563466, № 231362, № 812016, 252065. Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст.75 НК РФ начислены пени по: -транспортному налогу в сумме 268 руб. 01 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2021, в сумме 5 руб. 84 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; -земельному налогу в сумме 247 руб. 04 коп. за период с 02.12.2017 по 16.12.2021, в сумме 4 руб. 41 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в сумме 200 руб. 14 коп. за период с 02.12.2017 по 25.06.2020, в сумме 115 руб. 99 коп. за период с 02.12.2017 по 07.07.2019, в сумме 32 руб. 87 коп. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, в сумме 42 руб. 59 коп. за период с 02.12.2017 по 21.11.2018; -страховым взносам на ОПС в сумме 128 руб. 71 коп. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, в сумме 7 584 руб. 47 коп. за период с 25.01.2019 по 30.11.2020; -страховым взносам на ОМС в сумме 33 руб. 42 коп. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, в сумме 1 085 руб. 17 коп. за период с 25.01.2019 по 16.12.2021.

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога и прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах или сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога, земельного налога и страховых взносов в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 25.01.2022 № 4210, от 17.12.2021 № 83389, от 15.12.2021 № 78236, от 26.06.2020 № 49620, от 08.07.2019 № 85623, от 01.02.2019 № 16786, от 22.11.2018 № 32609 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 14.03.2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 года № ММВ-7-8/179@. Указанные требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем № 00238/Н10-22, № 231362, № 96530 и отчетом об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором № 14085666504690, № 14085666504690. Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком требования не исполнены.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с данными обстоятельствами, со ссылкой на нормы действующего законодательства административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с учётом уточнений с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7713 рублей 18 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1754 рубля 69 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 1796 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 273 рубля 85 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 3528 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 490 рублей 95 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ от 29 марта 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области 11 мая 2022 года. Административное исковое заявление направлено в суд 25.10.2022 года, то есть в установленный законом срок, в связи с чем довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с настоящими административными исковыми требования, судом во внимание не принимается.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена не была, в связи с чем у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 32 448 рублей 00 копеек и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей 00 копеек.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика 9 месяцев 2020 года было зарегистрировано следующее транспортное средство: Nissan Qashqai, государственный регистрационный знак № регион.

В связи с чем, а также в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

С учётом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 9 месяцев 2020 года в размере 1796 рублей 00 копеек.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя ФИО2 12 месяцев 2020 года был зарегистрирован земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, 8 месяцев 2017 года земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, 8 месяцев 2017 года земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, 3 месяца 2016 года земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, 3 месяца 2016 года земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Указанные обстоятельства ФИО2 в судебном заседании не оспаривались.

В связи с чем, административному ответчику начислен земельный налог за указанные земельные участки в соответствии с нормами действующего законодательства в размере 4011 рублей 00 копеек.

Основания сомневаться в расчёте указанной выше задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, а также задолженности по страховым взносам у суда отсутствуют.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 года № 25070759, от 03.08.2020 года № 26861099, от 25.07.2019 года № 45110397, от 07.09.2018 года № 49709145, от 21.09.2017 года № 55911883 об уплате налогов. В соответствии со ст.52 НК РФ данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем № 563466, № 231362, № 812016, 252065. Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Согласно ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога, земельного налога и страховых взносов в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 25.01.2022 № 4210, от 17.12.2021 № 83389, от 15.12.2021 № 78236, от 26.06.2020 № 49620, от 08.07.2019 № 85623, от 01.02.2019 № 16786, от 22.11.2018 № 32609 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 14.03.2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 года № ММВ-7-8/179@. Указанные требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем № 00238/Н10-22, № 231362, № 96530 и отчетом об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором № 14085666504690, № 14085666504690. Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требования в полном объёме не исполнены.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и страховым взносам в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена ФИО1 Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст.75 НК РФ начислены пени по: - транспортному налогу в сумме 268 руб. 01 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2021, в сумме 5 руб. 84 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; -земельному налогу в сумме 247 руб. 04 коп. за период с 02.12.2017 по 16.12.2021, в сумме 4 руб. 41 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в сумме 200 руб. 14 коп. за период с 02.12.2017 по 25.06.2020, в сумме 115 руб. 99 коп. за период с 02.12.2017 по 07.07.2019, в сумме 32 руб. 87 коп. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, в сумме 42 руб. 59 коп. за период с 02.12.2017 по 21.11.2018; -страховым взносам на ОПС в сумме 128 руб. 71 коп. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, в сумме 3344 руб. 01 коп. за период с 25.01.2019 года по 30.11.2020 года, в сумме 2226 руб. 53 коп. за период с 01.01.2020 по 16.12.2021 года, в сумме 2013 руб. 93 коп. за период с 01.01.2021 по 16.12.2021; - страховым взносам на ОМС в сумме 33 руб. 42 коп. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, в сумме 1 085 руб. 17 коп. за период с 25.01.2019 по 16.12.2021.

Вместе с тем, проверяя изложенные в административном иске обстоятельства в том числе и в обоснование размера начисленных пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование суд обращает внимание на следующее.

В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Московским районным судом города Твери по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу 13.07.2022 года было вынесено решение, которым постановлено: «Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 513 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 4 рубля 07 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 119 рублей 52 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 31 рубль 04 копейки. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 1446 рублей 25 копеек». Указанное решение было обжаловано и апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 19.10.2022 года апелляционная жалоба ФИО1 была удовлетворена. Решение Московского районного суда города Твери от 13 июля 2022 года было отменено в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15 000 рублей 00 копеек. В указанной части принято новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований. Это же решение было изменено, абзац второй резолютивной части решения был дополнен фразой: «а всего на общую сумму 26 541 рубль 63 копейки». Размер государственной пошлины был снижен до 996 рублей 25 копеек. В остальной части решение Московского районного суда города Твери от 13 июля 2022 года было оставлено без изменения.

Таким образом, с учётом постановленного судебного акта, уплаченная ФИО1 19.11.2021 года сумма в размере 15 000 рублей по квитанции № 313920 от 19.11.2021 года была учтена в счёт частичной оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года.

Согласно представленному Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области расчёту пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, административным истцом на недоимку в размере 32448 рублей 00 копеек за 2020 год были начислены пени в размере 2013 рублей 93 копейки за период с 01.01.2021 года по 16.12.2021 года (2133 рубля 45 копеек сумма пени за период с 01.01.2021 года по 16.12.2021 года – 119 рублей 52 копейки (сумма пени ранее взысканная решением Московского районного суда города Твери по делу № 2а-986/2022)). Вместе с тем, согласно материалам дела 19.11.2021 года ФИО1 была частично оплачена задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 15 000 рублей, следовательно учитывая данные обстоятельства при расчёте пени на недоимку в размере 32448 рублей за 2020 год необходимо исходить из следующего расчёта:

Сумма задолженности за 2020 год - 32 448 рублей 00 копеек.

Период просрочки: с 01.01.2021 по 19.11.2021 (323 дня).

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

367,74

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

170,35

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

270,40

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

243,90

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

344,49

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

306,63

25.10.2021 – 19.11.2021

26

7,5

300

210,91

Итого: 1914 рублей 42 копейки.

Сумма задолженности 17448 рублей 00 копеек (32448 рублей 00 копеек (сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год) – 15 000 рублей 00 копеек (частично оплаченная 19.11.2021 года сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год)).

Период просрочки: с 20.11.2021 по 16.12.2021 (27 дней).

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

20.11.2021 – 16.12.2021

27

7,5

300

117,77

Итого: 117 рублей 77 копеек.

Таким образом, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежащая взысканию с ФИО1 за период с 01.01.2021 года по 16.12.2021 года, с учётом изложенных выше обстоятельств составляет 1912 рублей 67 копеек исходя из следующего расчёта: 1914 рублей 42 копейки (недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 32448 рублей 00 копеек за период с 01.01.2021 года по 19.11.2021 года) + 117 рублей 77 копеек (недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму 17448 рублей 00 копеек за период с 20.11.2021 года по 16.12.2021 года) – 119 рублей 52 копейки (сумма пени ранее взысканная решением Московского районного суда города Твери от 13.07.2022 года по делу № 2а-986/2022).

В остальной части расчёт пени является верным, судом проверен и сомнений не вызывает.

Тот факт, что сумма в размере 15 000 рублей 00 копеек уплаченная ФИО1, исходя из представленного налоговым органом расчёта, была учтена административным истцом в счёт оплаты задолженности по страховым взносам за 2019 год, в связи с чем за данный период сумма пени была начислена с учётом указанного платежа, то есть в меньшем размере, не может являться основанием для перерасчёта судом суммы пени за указанный в расчёте период в сторону увеличения, поскольку в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, а следовательно ограничен пределами заявленных административным истцом требований. Каких-либо уточнений в сторону увеличения суммы пени, с учётом установленных по делу обстоятельств административным истцом не представлено.

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности, с учётом уточнений и произведенного судом перерасчёта пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7611 рублей 92 копейки, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1754 рубля 69 копеек, задолженности по транспортному налогу в размере 1796 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 273 рубля 85 копеек, задолженности по земельному налогу в размере 3528 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 490 рублей 95 копеек.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пеней в установленные сроки, им суду не представлено.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 1889 рублей 88 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО3 ФИО15 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7611 рублей 92 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1754 рубля 69 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 1796 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 273 рубля 85 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 3528 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 490 рублей 95 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 1889 рублей 88 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Боев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03 мая 2023 года.

Судья И.В.Боев