Дело № 2а-1620/2022

УИД 33RS0008-01-2022-003198-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 15 декабря 2022 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 2 261 руб., в том числе за 2017 год – 833 руб., за 2018 год – 1 428 руб., а также пени за его несвоевременную уплату за периоды с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г., с 30.01.2019 г. по 03.07.2020 г., с 04.02.2020 г. по 03.07.2020 г. и с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в общем размере 128,06 руб., а всего на общую сумму 2 389,06 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным органами Гостехнадзора, ГИБДД и ГМС за ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль АВТО, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 14.06.2017 г.

ФИО1, как налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017-2020 года, за указанное транспортное средство и направлены налоговые уведомления: № 67373081 от 22.08.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 833 руб., в срок до 03.12.2018 г.; № 49339230 от 25.07.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1 428 руб., в срок до 02.12.2019 г.; № 38570032 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1 428 руб., в срок до 01.12.2020 г.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил указанный налог, в установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоговым органом в его адрес были направлены требования № 7806 от 30.01.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 833 руб., в срок до 26.03.2019 г., № 4420 от 04.02.2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1 428 руб. и пени в размере 18,90 руб., в срок до 31.03.2020 г., № 3661 от 04.07.2020 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 138,86 руб., в срок до 25.11.2020 г., № 11353 от 15.07.2021 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 41,65 руб., в срок до 23.11.2021 г.

Административным истцом указано, что в связи с оплатой 15.11.2021 г. ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 83,53 руб., в том числе за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г. в сумме 12,18 руб., за период с 30.01.2019 г. по 03.07.2020 г. в сумме 71,35 руб., остаток задолженности по пени по требованию от 04.07.2020 г. № 366 составляет 67,51 руб. (26,51 руб. + 41 руб.). Также указано, что ФИО1 оплатил задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 428 руб. – 15.11.2021 г.

До настоящего времени спорная задолженность по транспортному налогу и пени ФИО1 не погашена.

Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании спорной задолженности, в обоснование которого указано, что установленный законом трехлетний срок, после которого в течение 6 месяцев допускается взыскание задолженности менее 10 000 руб., в соответствии со сроком исполнения самого раннего требования (№ 7806 от 30.01.2019 г., срок уплаты до 26.03.2019 г.) наступил 26.03.2022 г. Поскольку данный день приходится на выходной (суббота) он переносится на следующий рабочий – 28.03.2022 г. Таким образом, последним днем для обращения в суд по указанному требованию является 28.09.2022 г. Административный истец указывает, что обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика спорной задолженности 27.09.2022 г. Определение мирового судьи об отказе в принятии данного заявления было вынесено 06.10.2022 г. и поступило в налоговый орган 13.10.2022 г. С учетом изложенного полагали, что срок обращения в суд за взысканием спорной задолженности пропущен налоговым органом по уважительной причине и просили его восстановить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили заявление, в котором просили рассмотреть дело без участия представителя, а также указали, что спорная задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем налоговый орган поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие сторон, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку их явка не была признана судом обязательной.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 1, 2, 3, 5 ст. 6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Учитывая, что общая сумма задолженности административного ответчика не превысила 10 000 руб., то срок для обращения в суд за взысканием спорной задолженности надлежит исчислять в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней.

Срок уплаты самого раннего требования № 7806 от 30.01.2019 г. истек 26.03.2019 г.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании спорной задолженности в срок до 26.09.2022 г. (26.03.2019 г. + 3 года + 6 месяцев).

Из материалов дела следует, что с таким заявлением налоговый орган обратился к мировому судье 27.09.2022 г., пропустив установленный законом срок на 1 день, заявив при этом ходатайство о его восстановлении.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный названным кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Учитывая приведенную правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации и ходатайство административного истца, суд признает пропуск процессуального срока административным истцом на 1 день незначительным и приходит к выводу о его восстановлении.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области от 06.10.2022 г. административному истцу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание спорной задолженности.

20.10.2022 года данное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Владимирской области поступило в Гусь-Хрустальный городской суд.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании спорной задолженности налоговым органом не пропущен.

Давая оценку заявленным требованиям суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 3 п. 2 и п. 6 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее – налог) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно абз. 3 п. 1 и п. 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что с 14.06.2017 г. за ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль АВТО, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 71,4 л.с., что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД налоговому органу (л.д.35).

Таким образом, при начислении ФИО1 транспортного налога, налоговая инспекция руководствовалась достоверными сведениями о собственнике транспортных средств, которые были получены из ГИБДД.

Учитывая, положения п. 1 ст. 361 НК РФ, Законом Владимирской области № 119-ОЗ от 27.11.2002 г. «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 20 руб.

ФИО1, как налогоплательщику, был начислен транспортный налог за 2017-2020 года и направлены налоговые уведомления: № 67373081 от 22.08.2018 г. об уплате транспортного налога за 7 месяцев владения вышеуказанным транспортным средством в 2017 году в сумме 833 руб., в срок до 03.12.2018 г. (л.д.8-9); № 49339230 от 25.07.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1 428 руб., в срок до 02.12.2019 г. (л.д.10-11); № 38570032 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1 428 руб., в срок до 01.12.2020 г. (л.д.12-13).

В связи с тем, что административный ответчик не оплатил задолженность по транспортному налогу в установленные в налоговых уведомлениях сроки, в его адрес были направлены налоговые требования об уплате задолженности по транспортному налогу и пени: № 7806 от 30.01.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 833 руб., а также пени в размере 12,18 руб., в срок до 26.03.2019 г. (л.д.14-15), № 4420 от 04.02.2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1 428 руб. и пени в размере 18,90 руб., в срок до 31.03.2020 г. (л.д.16, 18), № 3661 от 04.07.2020 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 138,86 руб., в срок до 25.11.2020 г. (л.д.19,21), № 11353 от 15.07.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 428 руб. и пени в размере 41,65 руб., в срок до 23.11.2021 г. (л.д.22,24).

Пени в размере 18,90 руб. по требованию № 4420 от 04.02.2020 г., предъявлены налоговым органом за 63 дня за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г. исходя из следующего расчета: 4,02 руб. (1 428 руб. (сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год) х 6,5 % (ставка ЦБ):300 х 13 дн. (число дней просрочки) + 14,88 руб. (1 428 руб. х 6,25 % (ставка ЦБ):300 х 50 (число дней просрочки).

Пени в общем размере 138,86 руб. по требованию № 3661 от 04.07.2020 г., предъявлены налоговым органом в размере 97,87 руб. за 521 день за период с 30.01.2019 г. по 03.07.2020 г. исходя из следующего расчета: 29,70 руб. (833 руб. (сумма недоимки по транспортному налогу за 2017 год) х 7,75 % (ставка ЦБ):300 х 138 (число дней просрочки) + 8,75 руб. (833 руб. х 7,5 % (ставка ЦБ):300 х 42 (число дней просрочки) + 8,46 руб. (833 руб. (сумма недоимки) х 7,25 % (ставка ЦБ):300 х 42 (число дней просрочки) + 9,52 руб. (833 руб. х 7 % (ставка ЦБ):300 х 49 (число дней просрочки) + 8,84 руб. 833 руб. х 6,5 % (ставка ЦБ):300 х 49 (число дней просрочки) + 9,72 руб. (833 руб. (сумма недоимки) х 6,25 % (ставка ЦБ):300 х 56 (число дней просрочки) + 12,83 руб. (833 руб. (сумма недоимки) х 6 % (ставка ЦБ):300 х 77 (число дней просрочки) + пени в размере 8,55 руб. (833 руб. (сумма недоимки) х 5,5 % (ставка ЦБ):300 х 56 (число дней просрочки) + 1,50 руб. (833 руб. (сумма недоимки) х 4,5 % (ставка ЦБ):300 х 12 (число дней просрочки); а также в размере 41 руб., которые предъявлены за 151 день за период с 04.02.2020 г. по 03.07.2020 г., исходя из следующего расчета: пени в размере 1,78 руб. (1 428 руб. (сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год) х 6,25 % (ставка ЦБ):300 х 6 (число дней просрочки) + 21,99 руб. (1 428 руб. (сумма недоимки) х 6 % (ставка ЦБ):300 х 77 (число дней просрочки) + 14,66 руб. (1 428 руб. (сумма недоимки) х 5,5 % (ставка ЦБ):300 х 56 (число дней просрочки) + 2,57 руб. (1 428 руб. (сумма недоимки) х 4,5 % (ставка ЦБ):300 х 12 (число дней просрочки).

Пени в размере 41,65 руб. по требованию № 11353 от 15.07.2021 г., предъявлены налоговым органом за 195 дней за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. исходя из следующего расчета: пени в размере 22,25 руб. (1 428 руб. (сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год) х 4,25 % (ставка ЦБ):300 х 110 (число дней просрочки) + 7,50 руб. (1 428 руб. (сумма недоимки) х 4,5 % (ставка ЦБ):300 х 35 (число дней просрочки) + 11,90 руб. (1 428 руб. (сумма недоимки) х 5 % (ставка ЦБ):300 х 50 (число дней просрочки).

Проверив представленные налоговой инспекцией расчеты транспортного налога и пени суд полагает их верными.

Согласно представленной административным истцом карточке налогоплательщика ФИО1 «Расчеты с бюджетом» (транспортный налог с физических лиц) (л.д.36) административный ответчик 15.11.2021 г. оплатил задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 428 руб., а также частично задолженность по пени в сумме 83,53 руб.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога и пени составила 2 389,06 руб. (3 900,59 руб. (общая задолженность по вышеуказанным требованиям) – 1 428 руб. – 83,53 руб.).

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков, недоимка по уплате транспортного налога и пени административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа заявлены обоснованно.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности восстановлен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета недоимку по транспортному налогу в размере 2 261 руб., в том числе за 2017 год – 833 руб., за 2018 год – 1 428 руб., а также пени за его несвоевременную уплату за периоды с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г., с 30.01.2019 г. по 03.07.2020 г., с 04.02.2020 г. по 03.07.2020 г. и с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в общем размере 128,06 руб., а всего на общую сумму 2 389,06 руб., а также взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 26.12.2022 года

Судья Е.В. Забродченко