Решение по делу № 2А-2718/2023 от 06.07.2023

Дело №а-2718/2023

25RS0001-01-2023-001662-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Владивосток 6 июля 2023 года

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Елькиной А.В.,

при секретаре Драузиной А.Ю.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС России № 13 по Приморскому краю, налоговый орган), обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 114 131 рубля 96 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ): налог в размере 84 418 рублей 51 копейка, пени в сумме 3 935 рублей 45 копеек, штраф в размере 10 311 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 15 467 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что в отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год. Административным ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества, а именно трех земельных участков, с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес>, снт. «Свет», снт. «Свет», участок № 94.

Согласно сведениям из ЕГРН, предоставленным в налоговый орган Росреестром, цена сделки составила 2 275 000 рублей.

Цена сделки по земельному участку с кадастровым номером №, по адресу г. Владивосток снт. «Свет», снт. «Свет», участок № 94, меньше чем его кадастровая стоимость, налогооблагаемым доходом будет являться кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7. Таким образом, общая сумма дохода за 2020 год составила 2 342 652 рублей 52 копейки. Следовательно, физическим лицом, получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 5 лет, декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена. В результате камеральной проверки, налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, налогооблагаемая база составляет 793 170 рублей 76 копеек, сумма налога к уплате 103 112 рублей.

Непредоставление декларации и неуплата налога послужили основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафов в общей сумме 25 778 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате НДФЛ начислена пеня за 2020 год в сумме 3 935 рублей 45 копеек.

16.03.2022 в адрес налогоплательщика, заказной корреспонденцией направлено требование № 7699 об уплате сумм налога, пени и штрафа, со сроком уплаты до 26.02.2022. В указанный срок задолженность по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачена.

Задолженность по НДФЛ с учетом частичного погашения от 14.10.2022 на сумму 18 693 рубля 49 копеек, составила: налог в сумме 84 418 рублей 51 копейку, пени в размере 3 935 рублей 45 копеек, штраф в размере 25 778 рублей.

05.05.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлением № 4815 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 132 825 рублей 45 копеек.

Определением от 07.10.2022 судебный приказ от 02.08.2022 № 2а-3686/2022 был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований налогового органа возражал, полагал, что необходимо прекратить производство по делу, поскольку, в настоящий момент предмет спора отсутствует.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что обязанность налогоплательщика по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Как следует из материалов административного дела, в 2020 году ФИО2 получен доход от продажи недвижимого имущества, а именно трех земельных участков, с кадастровыми номерами №, расположенных по адресам: <адрес>, снт. «Свет», снт. «Свет», участок № 94, находившегося в собственности менее 5 лет, декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена.

Общая сумма доходов административного ответчика за 2020 год составила 2 342 652 рубля 52 копейки, с учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, налогооблагаемая база составляет 793 170 рублей, рассчитанная налоговым органом сумма налога к уплате составляет 103 112 рублей.

Поскольку налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, и тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность, решением налогового органа от 27.12.2021 № 7179 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, и пунктом 1 статьи 122 НК - неуплату налога.

При определении размера штрафа, с учетом несоразмерности деяния тяжести наказания (отсутствие умысла, правонарушение совершено впервые), налоговым органом принято решение об уменьшении штрафных санкций в два раза: по части 1 статьи 119 НК РФ до 15 467 рублей; по пункту 1 статьи 122 НК РФ до 10 311 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате НДФЛ начислены пени за 2020 год в сумме 3 935 рублей 45 копеек.

Задолженность по НДФЛ с учетом частичного погашения от 14.10.2022 на сумму 18 693 рубля 49 копеек, составляет: налог в сумме 84 418 рублей 51 копейку, пени в размере 3 935 рублей 45 копеек, штраф в размере 25 778 рублей.

05.05.2020 налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлением № 4815 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 132 825 рублей 45 копеек.

Определением от 07.10.2022 судебный приказ от 02.08.2022 № 2а-3686/2022 был отменен.

При обращении с административным иском налоговый орган просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ, пени и штрафам в общей сумме 114 131 рубля 96 копеек.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком были представлены платежные документы о внесении 19.05.2023 единого налогового платежа в сумме 219 768 рублей 93 копеек.

Согласно представленным налоговом органом сведениям, на едином налоговом счете ФИО2 по состоянию на 31.05.2023 отражена задолженность по уплате штрафа и НДФЛ в общей сумме 126 рублей 96 копеек.

Согласно платежному документу Газпромбанка от 01.06.2023 административным ответчиком уплачен единый налоговый платеж в размере 126 рублей 96 копеек.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что обязанность налогоплательщика по уплате налога, пени и штрафов исполнена, в связи с чем основания для удовлетворения административного искового заявления отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 84 418 рублей 51 копеек, пени в размере 3 935 рублей 45 копеек, штрафа в сумме 10 311 рублей, штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в сумме 15 467 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 20 июля 2023 года.

Судья А.В. Елькина