Дело №2а-1120/2023 (4) 66RS0004-01-2022-011023-87 Мотивированное решение изготовлено 23.03.2023 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Екатеринбург 09 марта 2023 года
Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Степкиной О.В. при секретаре судебного заседания Тарасовой Н.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась в Ленинский районный суд г.Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1, просила взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере в размере 359346 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 36281 рублей 97 копеек, штраф в размере 80853 рублей.
Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, на заявленных административных исковых требованиях настаивал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, указав, что фактически являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты> с 2006 года, так как владел единым земельным участком с кадастровым номером <данные изъяты> с 2006 года, а в 2019 году по просьбе покупателя разделил его на два вышеуказанных земельных участка. Также земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> был образован в 2018 году путем разделения земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> на два земельных участка, при этом земельным участком с кадастровым номером <данные изъяты> являлся собственностью административного ответчика с 2006 года. Таким образом, учитывая, что ФИО1 фактически являлся собственником вышеуказанных земельных участков с 2006 года, то на момент их продажи срок владения превысил 5 лет, в связи с чем у административного ответчика не возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по доходам, полученным в 2020 году, а также по оплате налога на доходы, полученные от продажи земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты> в 2020 году.
При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 101, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело при данной явке и вынести решение.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на доход физических лиц за 2020 год.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году проданы: земельные участки с кадастровым номером <данные изъяты> находящимися по адресу: Свердловская область, г. Полевской, с. Курганово, при этом налоговая декларация за 2020 год административным ответчиком не представлена. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на приобретение вышеуказанного имущества, ФИО1 также не представлены.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса в размере 1000000 рублей, составляет 359346 рублей.
Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В данном случае в соответствии с п. 1 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации 24.09.2021 составлен акт камеральной налоговой проверки № 17268, который направлен налогоплательщику почтовым отправлением.
На рассмотрение материалов проверки налогоплательщик не явился, в связи с чем 11.05.2022, после неоднократного отложения рассмотрения материалов налоговой проверки, Инспекцией вынесено решение № 3189 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением наказания в виде штрафа в размере 25% от неуплаченных сумм налога, что составило 89837 рублей, а также по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату суммы налога в результате совершения неправомерных действий (бездействия) с назначением штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога, что составило 71869 рублей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления физическому лицу требования об уплате налога в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчику по почте было направлено требование № 54048 от 21.06.2022 об уплате недоимки по налогам, санкций, при этом в требовании установлен срок уплаты недоимки по налогам до 01.08.2022, при этом указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в установленный срок, то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов должника по налогам и сборам, письменных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, в том числе обращение 18.08.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 21.09.2022 судебный приказ от 18.08.2022 отменен на основании поступивших возражений должника. В Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 29.11.2022, то есть с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства добровольной уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 359346 рублей, следовательно, с него подлежит взысканию указанная недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно расчету истца.
На основании ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год, следовательно, с него подлежат взысканию пени в сумме 36281 рублей 97 копеек, исходя из суммы задолженности, определенной судом в размере 359346 рублей, а также штраф, предусмотренный ст.ст. 119, 120 Налогового Кодекса Российской Федерации, рассчитанный налоговым органом с учетом требований ст. ст. 112, 114 указанного Кодекса, в размере 80853 рублей.
Оценивая доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по предоставлению налоговой декларации по доходам, полученным в 2020 году, а также по оплате налога на доходы, полученные в 2020 году от продажи земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты> суд приходит к следующему.
На основании п.п. 3, 4 ст. 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Как предусмотрено п. 1 ст. 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации, земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
Согласно п. 2 ст. 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки, прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (далее также - образуемые земельные участки) в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 настоящего Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.
В силу пунктов 1, 2 статьи 11.4 названного Кодекса при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 данной статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.
Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Пунктами 3, 5 статьи 2 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» определено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в ЕГРП.
Таким образом, земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты>, образованные в результате раздела других земельных участков и реализованные ФИО1 по договорам купли-продажи в 2020 году, после регистрации на них права собственности (06.12.2019, 15.06.2018) и с момента возникновения этих земельных участков как самостоятельных объектов права и возникновения основания для прекращения существования первоначальных участков находились в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а потому полученные от их продажи доходы не подлежат освобождению от налогообложения.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что на ФИО1 в силу закона возложена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год.
Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год, пеней, начисленных на образовавшуюся недоимку, штрафа, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, а также порядок начисления пеней, расчет является арифметически верным.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового Кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 7964 рублей 81 копейки, исходя из размера удовлетворенных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогам, пени –удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 359 346 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 36 281 рубля 97 копеек, штраф в размере 80 853 рублей, государственную пошлину в размере 7 964 рублей 81 копейки.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья О.В. Степкина