Решение по делу № 2А-161/2023 от 10.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 г.г. в размере 165 352 руб., пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за период с 17 июля 2018 г. по 21 сентября 2020 г. в размере 20 554 руб. 89 коп.

Дело №2а-161/2023

УИД 13RS0017-01-2023-000159-60

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Лямбирь 10 апреля 2023 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе:

судьи – Куманевой О.А.,

при секретаре судебного заседания – Бахметовой А.В.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 г.г. в размере 165 352 руб., пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за период с 17 июля 2018 г. по 21 сентября 2020 г. в размере 20 554 руб. 89 коп.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. Административным ответчиком в налоговый орган 26 декабря 2018 г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год. Сумма налога, заявленная к уплате в бюджет, составила 77 037 руб. 22 коп. 22 ноября 2019 г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2017 г., согласно которой налогоплательщик исчислил сумму налога к уплате 8 377 рублей, с дохода в размере 64 440 рублей. Проведенной камеральной налоговой проверкой была установлена сумма дохода ФИО1 за 2017 г. в размере 592 594 рублей, учитывая данные уточненной налоговой декларации, а именно сумму дохода подлежащего налогооблажению (налоговой базы), отраженного в уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ в размере 64 440 рублей, сумма дохода за 2017 г. составила 528 154 рубля. Сумма налога к уплате составила 68 660 рублей.

6 сентября 2019 г. ФИО1 представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год. Сумма налога, заявленная к уплате в бюджет, составила 114 423 рубля, сумма дохода 880 182 рубля. 22 ноября 2019 г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2018 г., согласно которой налогоплательщик исчислил сумму налога к уплате 17 732 рубля, с дохода в размере 136 400 рублей. Проведенной камеральной налоговой проверкой была установлена сумма дохода ФИО1 за 2018 г. в размере 880 182 рублей, учитывая данные уточненной налоговой декларации, а именно сумму дохода подлежащего налогооблажению (налоговой базы), отраженного в уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ в размере 136 400 рублей, сумма дохода за 2018 г. составила 743 872 рубля. Сумма налога к уплате составила 96 961 руб. 66 коп.

В добровольном порядке указанные суммы налогов налогоплательщиком не уплачены. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налоговым органом начислены пени за период с 17 июля 2018 г. по 21 сентября 2020 г. в размере 20 554 руб. 89 коп. Налогоплательщику в установленные сроки направлено требование об уплате задолженности № 22775 от 22 сентября 2020 г. В добровольном порядке в указанные сроки требования не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от 10 ноября 2022 г. на основании письменных возражений ответчика судебный приказ отменен.

По указанным основаниям, УФНС по Республике Мордовия просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 -2018 г.г. в размере 165 352 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 17 июля 2018 г. по 21 сентября 2020 г. в размере 20 554 руб. 89 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом своевременно и надлежащим образом по месту регистрации. Судебное извещение, направленное в адрес административного ответчика, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения почтовой корреспонденции.

Возврат судебного извещения за истечением срока хранения расценивается судом как надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, поскольку частью 2 статьи 100 КАС РФ установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, в связи с чем, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год. Сумма налога к уплате на основании декларации составила 77 037 руб. 22 коп., сумма налога - 592 594 рублей

22 ноября 2019 г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2017 г., согласно которой налогоплательщик исчислил сумму налога к уплате 8 377 рублей, с дохода в размере 64 440 рублей.

Проведенной камеральной налоговой проверкой была установлена сумма дохода ФИО1 за 2017 г. в размере 592 594 рублей и, учитывая данные уточненной налоговой декларации, а именно сумму дохода подлежащего налогооблажению (налоговой базы), отраженного в уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ в размере 64 440 рублей, сумма дохода за 2017 г. составила 528 154 рубля, сумма налога - 68 660 рублей.

6 сентября 2019 г. ФИО1 представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год. Сумма налога, заявленная к уплате в бюджет, составила 114 423 рубля, сумма дохода 880 182 рубля.

22 ноября 2019 г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2018 г., согласно которой налогоплательщик исчислил сумму налога к уплате 17 732 рубля с дохода в размере 136 400 рублей.

Проведенной камеральной налоговой проверкой была установлена сумма дохода ФИО1 за 2018 г. в размере 880 182 рублей и, учитывая данные уточненной налоговой декларации, а именно сумму дохода подлежащего налогооблажению (налоговой базы), отраженного в уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ в размере 136 400 рублей, сумма дохода за 2018 г. составила 743 872 рубля, сумма налога - 96 691 руб. 66 коп.

В установленный законом срок до 16 июля 2018 г. и до 15 июля 2019 г. суммы налогов в общем размере 165 352 рубля (68 660 рублей + 96 691 руб. 66 коп.) ответчиком оплачены не были.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате этого налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017,2018 г.г. административному ответчику начислены пени за период с 17 июля 2018 г. по 21 сентября 2020 г. в размере 20 554 руб. 89 коп.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Мордовия налогоплательщику ФИО1 было направлено требование №22775 от 22 сентября 2020 г. об уплате налога в срок до 9 октября 2020 г. в размере 165 352 рубля и пени на суммы налогов на доходы физических лиц – 20 554 руб. 89 коп.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате налогов и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 20 октября 2020 г., и отменен в связи с поступившими возражениями должника 10 ноября 2022 г.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 27 февраля 2023 г. налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налогов и пени.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в 2017, 2018 г.г. в размере 165 352 рубля, а также пени за период с 17 июля 2018 г. по 21 сентября 2020 г. в размере 20 554 руб. 99 коп.

Расчет пени произведен налоговым органом верно в соответствии с указанными выше требованиями и положениями действующего законодательства, соответствует периодам, суммам и видам недоимки, произведен на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма пени включена в требования, их начисление подтверждается представленными доказательствами.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом приведенного правового регулирования, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что обязанность налогового органа по своевременному направлению требования об уплате образовавшейся недоимки исполнена в установленные законом сроки, сам административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, учитывая отсутствие доказательств исполнения требования налогового органа, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 г.г. в размере 165 352 руб., пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за период с 17 июля 2018 г. по 21 сентября 2020 г. в размере 20 554 руб. 89 коп., является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации) с ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4918 руб. 14 коп.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 г.г. в размере 165 352 руб., пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за период с 17 июля 2018 г. по 21 сентября 2020 г. в размере 20 554 руб. 89 коп., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017, 2018 г.г. в размере 165 352 (сто шестьдесят пять тысяч триста пятьдесят два) рубля, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за период с 17 июля 2018 г. по 21 сентября 2020 г. в размере 20 554 руб. (двадцать тысяч пятьсот пятьдесят четыре) рубля 89 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия в размере 4918 (четыре тысячи девятьсот восемнадцать) руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Лямбирский районный суд Республики Мордовия.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия О.А. Куманева

Мотивированное решение суда составлено 20 апреля 2023 г.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия О.А. Куманева