31RS0004-01-2023-000708-10 2а-659/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июня 2023 года город Валуйки
Судья Валуйского районного суда Белгородской области Анохина В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
установила:
Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО1 является собственником транспортного средства грузового автомобиля марки 647511, г/н №, в соответствии со ст. 357 НК РФ.
Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком возложенных на него законом обязанностей в установленный законом срок, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по транспортному налогу в общей сумме 19127 рублей 08 копеек, в том числе: 19 000 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2020 год в отношении транспортного средства 647511, г/н №, 127 рублей 08 копеек – пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года.
Исследовав материалы дела по представленным доказательствам, судья приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 7).
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Признание физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 85, 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Согласно ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 363 НК РФ и статьей 3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге» определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым период по транспортному налогу признается календарный год.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.
В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Оно должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения, если в требовании не указан более продолжительный период времени для уплаты налога (п. б ст. 6.1, п. п. 2, 4 ст. 69 НК РФ).
На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п.п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства грузового автомобиля марки 647511, г/н №, вследствие чего в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать транспортный налог, что следует из представленного налоговым органом искового заявления (л.д. 1-2), учетных данных налогоплательщика физического лица (л.д. 3), сведений об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д. 4) и административным ответчиком не оспорено.
Возложенную на него ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнил, что подтверждается расшифровкой задолженности (л.д. 10), выпиской из лицевого счета (л.д. 11-12).
Согласно материалам дела, в соответствии с указанными нормами, а также ст. 75 НК РФ, ФИО1 в связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки, начислена задолженность по транспортному налогу в общей сумме 19127 рублей 08 копеек, в том числе: 19 000 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2020 год в отношении транспортного средства 647511, г/н №, 127 рублей 08 копеек – пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года, что подтверждается доводами иска (л.д. 1-2), расчетами в иске и расчетами сумм пени (л.д. 1-2, 9).
Представленные административным истцом расчеты судья признает верными, возражений и контррасчета административным ответчиком не представлено.
Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом было направлено административному ответчику требования № об уплате суммы задолженности по транспортному налогу по состоянию на 15.12.2021 года в срок до 08.02.2022 года в размере 19127 рублей 08 копеек, в том числе: 19 000 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2020 год, 127 рублей 08 копеек – пени по транспортному налогу за 2020 год (л.д. 7), что подтверждается налоговым уведомлением (л.д. 5), списком (л.д. 6), отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (л.д. 8). Факт получения указанных документов административный ответчик не оспаривал.
После выставления требования № об уплате суммы задолженности по транспортному налогу и пени по состоянию на 15.12.2021 года в срок до 08.02.2022 года размер задолженности ФИО1 превысил сумму 3000 рублей, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 08.08.2022 года (то есть в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей).
УФНС по Белгородской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области задолженности по транспортному налогу были направлены в мировой суд 27.09.2022 года, то есть с пропуском установленного законом срока (л.д. 13).
Вместе с тем, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации установил шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года №9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья при рассмотрении настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по этому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (УФНС по Белгородской области) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области от 03.10.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области задолженности по транспортному налогу и пени в размере 39 277 рублей 08 копеек, а также в бюджет Валуйского городского округа государственной пошлины в сумме 688 рубля 40 копеек отменен 11.11.2022 года (л.д. 13).
Таким образом, срок обращения в суд по данным требованиям у административного истца истекает 11.05.2023 года (шесть месяцев с 11.11.2022 года – даты отмены судебного приказа), тогда как с настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Валуйский районный суд Белгородской области 05.04.2023 года, что следует из почтового конверта (л.д. 16), то есть в пределах предусмотренного законом срока.
На основании изложенного судья приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.17, 333.19, 333.20 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 765 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья
решила:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 19127 (девятнадцати тысяч ста двадцати семи) рублей 08 копеек, в том числе: 19 000 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2020 год в отношении транспортного средства 647511, г/н №, 127 рублей 08 копеек – пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года.
Перечислять взысканную сумму по следующим реквизитам:
Получатель – Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета получателя 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, наименование банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области; г. Тула; БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Валуйского городского округа государственную пошлину в размере 765 (семисот шестидесяти пяти) рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: