Решение по делу № 2А-41/2025 от 26.02.2025

Дело №2а-41/2025 (2а-629/2024)

УИД 22RS0004-01-2024-000628-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка 26 февраля 2025 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Латкина Д.Г.,

при секретаре Артюховой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование которого указывает, что согласно сведениям из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений составила за 2021 год составила 77 рублей, за 2022 год – 77 рублей.

Кроме того, согласно сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества:

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание бромистого №1 (административное, столовая, склады), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенные в границах городских поселений за 2020 год составляет 5 354 рубля, за 2021 год – 99 154 рубля, за 2022 год – 106 993 рубля.

Кроме того, по состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 9 504,81 рубля, в том числе:

- по земельному налогу– 2 053,12 рубля (за 2015 год), 0,58 рублей (за 2021 год);

- по налогу на имущество – 14,30 рублей (за 2015 год, 7 436,81 рублей (за 2018, 2019, 2020, 2021 года).

Совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 197 184,91 рубля. Размер пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на совокупную обязанность налогоплательщика составляет 22 220,30 рублей.

Таким образом, с учетом ранее принятых мер взыскания пени по состоянию на 11.12.2023, сумма пени, вошедшая в административное исковое заявление составила 30 813,10 рублей.

Просят взыскать с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу за 2021 год в размере 77 рублей, за 2022 год в размере 77 рублей;

- налогу на имущество за 2020 год в размере 5 354 рубля, за 2021 год в размере 99 154 рубля, за 2022 год в размере 106 993 рубля;

- пени в размере 30 813,10 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, ходатайствовала о применении срока исковой давности, в связи с чем в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган и налогового агента. В случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области надзора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество относится к местным налогам.

В соответствии со ст.ст. 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (п.3 ст.5 Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно представленной Администрацией Степноозерского поссовета Благовещенского района Алтайского края информации от 24.12.2024, на территории муниципального образования Степноозерский поссовет Благовещенского района Алтайского края ставка налога на имущество физических лиц в 2020, 2021, 2022 годах составляла:

0,3% в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

2,0% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено положением п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что ФИО1 является собственником имущества:

- здание бромистого № (административное, столовая, склады), расположенное по адресу: <адрес>Г, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи размер налога на имущество физического лица в 2020 году составил 5 354 рубля, в 2021 году – 99 154 рубля, в 2022 году – 106 993 рубля. Расчет произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 №16167052, от 05.08.2023 №102336697 судом проверен и является арифметически верным.

Вместе с тем, согласно представленным мировым судьей судебного участка №2 Благовещенского района Алтайского края материалам дела №2а-682/2023, 10.05.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в доход бюджета Алтайского края взысканы: налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница городских поселений в размере 104 508 рублей, пени в размере 339,65 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 77 рублей, пеня в размере 0,25 рублей. Всего взыскано 104 924,90 рубля.

Из заявления о вынесении судебного приказа по делу №2а-682/2023 следует, что налоговым орган просил вынести судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу (земельный участок с кадастровым номером № за 2021 год в размере 77 рублей, пени в размере 0,25 рублей;

- налогу на имущество за 2020 год (иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № в размере 5 354 рубля, за 2021 год (иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №) в размере 104 508 рублей, пени в размере 339,65 рублей.

Судебный приказ от 10.05.2023 №2а-682/2023 не отменен, как следует из ответа налогового органа, предоставленного на запрос суда, указанный судебный приказ предъявлялся на исполнение и исполнен в части взыскания пени.

Таким образом, учитывая установленные по делу обстоятельства, оснований для взыскания налогу на имущество за 2020 год в размере 5 354 рубля и за 2021 год в размере 104 508 рублей, у суда не имеется.

Доводы налогового органа о допущенной технической ошибки при обращении с заявление о вынесении судебного приказа и последующего предъявления указанного исполнительного документа в части пени не может служить основанием для повторного взыскания указанных в судебном приказе налогов.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно представленной Администрацией Степноозерского поссовета Благовещенского района Алтайского края информации от 24.12.2024, на территории муниципального образования Степноозерский поссовет Благовещенского района Алтайского края ставка земельного налога физических лиц в 2021, 2022 годах составляла:

0,3 процента:

- в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (представленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков приобретенных (представленных) для индивидуального жилищного стоительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенных (представленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5% в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог в 2021 год составил 77 рублей, в 2022 год – 77 рублей. Расчет произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 №16167052, от 05.08.2023 №102336697 судом проверен и является арифметически верным.

Вместе с тем, как было указано выше, земельный налог за 2021 год взыскан судебным приказом от 10.05.2023 №2а-682/2023 и оснований для повторного его взыскания у суда не имеется.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 05.08.2023 №102336697 почтовой корреспонденцией по адресу регистрации ответчика.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела требование об уплате налогов №29873 по состоянию на 23.07.2023 направлено 20.09.2023.Проверяя срок обращения административного истца с административным исковым заявлением, суд находит его не пропущенным по следующим основаниям.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из требований №29873 сумма задолженности более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен 16.11.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Благовещенского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа 26.01.2024 (согласно штампа на конверте), судебный приказ вынесен 09.02.2024 и отменен определением мирового судьи 11.03.2024.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом даты отмены судебного приказа 11.03.2024, предельный срок направления административного искового заявления налоговым органом истекал 11.09.2024. Вместе с тем, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам налоговый орган обратился 23.07.2024, то есть в установленный законом срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой в установленный в налоговом уведомлении срок указанных налогов, 20.09.2023 в адрес ФИО1 посредством почтовой связи направлялось требование №29873 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в котором предлагалось уплатить в срок до 16.11.2023 задолженность, отрицательное сальдо с учетом всех начислений.

Судом проверены сроки и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, которые налоговым органом не нарушены.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из представленных материалов, по состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность по пени составила 9 504,81 рубля, в том числе:

- по земельному налогу– 2 053,12 рубля (за 2015 год), 0,58 рублей (за 2021 год);

- по налогу на имущество – 14,30 рублей (за 2015 год), 7 436,81 рублей (за 2018, 2019, 2020, 2021 года).

Проверяя правильность расчета пени по состоянию на 01.01.2023, суд исходит из следующего.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2023, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно представленной налоговым органом информации о принятых мерах по взысканию задолженности по имущественному и земельному налогам за 2015 год с алогоплательщика ФИО1 следует, что требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от 08.02.2017 №501 на сумму 4 340 рублей направлено налогоплательщику зак4азным письмом 10.02.2017, срок уплаты установлен 04.04.2017, заявление о выдаче судебного приказа от 30.03.2018 №1331 направлено мировому судье судебного участка №2 Благовещенского района Алтайского края, которым вынесено решение от 06.10.2020 №2а-2587/2020.

Вместе с тем, судом были истребованы у мирового судьи судебного участка №2 Благовещенского района все материалы дел (в том числе о возврате) в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, начиная с 01.01.2016, в части обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы о взыскании налогов и сборов.

Из поступивших материалов следует, что 05.10.2020 мировому судье поступило заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 4 311 рублей, налогу на имущество в размере 29 рублей за 2016-2017 года на общую сумму 4 340 рублей, с одновременным заявлением ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока. Определением мирового судьи от 06.10.2020 заявление возвращено в адрес налогового органа со всеми приложенными документами.

Иные поступившие в адрес суда материалы дел судебного участка №2 Благовещенского района не содержат сведений о взыскании с ФИО1 имущественного или земельного налога.

Согласно положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период правоотношений, связанных со взыскание налогов за 2015 год) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, учитывая установленные судом обстоятельства, положения налогового законодательства в период вышеуказанных правоотношений, налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 налогов за 2015 год, в связи с чем, у суда нет оснований для взыскания пени на имущественный и земельный налог за 2015 год.

Учитывая вышеизложенное, пени начисленные по земельному налогу за 2015 год в размере 2 053,12 рубля и пени начисленные по налогу на имущество за 2015 год в размере 14,30 рублей, подлежат исключению из расчета.

Таким образом, совокупная обязанность ФИО1 по пени по состоянию на 01.01.2023, с учетом ранее принятых мер по взысканию, составляет 6 525,38 рублей (8 592,80 рубля - 2 053,12 рубля - 14,30 рублей).

Кроме того, учитывая что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 имущественного и земельного налогов за 2015 год, то сумма пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 подлежит перерасчету, поскольку задолженность по имущественному и земельному налогу за 2015 год подлежит исключению из суммы задолженности сконвертированной в ЕНС.

Судом произведен следующий расчет пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023:

сумма недоимки

дата начала исчисления пени

дата окончания исчисления пени

дней

ставка

ИТОГО

192844,91

01.01.2023

23.07.2023

204

7,50%

9835,09

192844,91

24.07.2023

14.08.2023

8,50%

1202,07

192844,91

15.08.2023

17.09.2023

12,00%

2622,69

192844,91

18.09.2023

29.10.2023

13,00%

3509,78

192844,91

30.10.2023

01.12.2023

15,00%

3181,94

299914,91

02.12.2023

11.12.2023

15,00%

1499,57

ИТОГО

21851,14

Таким образом, сумме пени, подлежащая взысканию по состоянию на 11.12.2023, с учетом ранее принятых мер по взысканию, составила 28 376,52 рублей (6 525,38 рублей + 21 851,14 рубль).

При этом, предусмотренных законом оснований для снижения суммы пени, подлежащих взысканию, судом не установлено.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 063 рубля.

Руководствуясь ст.ст.180, 286-290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета на счет получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059; Счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; Код ОКТМО: 0; Статус плательщика: 13; КБК 18201061201010000510 недоимку по:

- земельному налогу за 2022 год в размере 77 рублей;

- налогу на имущество за 2022 год 106 993 рубля;

- пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 28 376,52 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 063 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.Г. Латкин

Решение в окончательной форме принято 07.03.2025.

<данные изъяты>