№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11.05.2023г. п. Володарский

Володарский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Сливина Д.Н., при секретаре Алдандыковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

УФНС по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска административный истец указал, что ФИО2, состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Астраханской области.

Согласно сведений МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области поступивших в Инспекцию в соответствии с и. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 является (являлся) собственником транспортных средств: ВАЗ 2101, государственный № АСР, ОКТМО №.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового период исчисляется в отношении каждого транспортного средства исходя из следующих показателей: налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах) * налоговая ставка (устанавливается законами субъектов РФ (<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. №) в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ст. 361 ПК РФ *12/12 (количество месяцев владения ТС в году).

Па основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические липа, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налогоплательщику был произведен расчет транспортного налога, который отражен в едином налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с вышеназванным Законом должником не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня налоговым органом начислена указанная в требовании пеня за неуплату налога (из расчета суммы недоимки *число дней (просроченных)* ставку пени (действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ)).

В связи с чем, налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как получил доход от источников в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 229 Кодекса ФИО2 не представлена налоговая декларация но налогу на доходы физических лиц по форме (3-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ. с суммой подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. ДД.ММ.ГГГГ г. до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с и. 1 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере <данные изъяты> %.

Согласно п. 1 ст. 3. ст. 19. п.п. 1п. 1 ст. 23. ст. 45 Кодекса, на налогоплательщика возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать законном установленные налоги.

Однако в нарушение вышеуказанных норм сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. налогоплательщиком в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена.

За неуплату вышеуказанных налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. Пени составляют: <данные изъяты> руб.

ФИО1 ИНН № является плательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст. 207. п.п. 2 п.1 ст. 228 Главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части 2 НК РФ.

При исследовании имеющейся информации в системе АИС Налог 3 Пром. установлено, что налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ получено в дар имущество, находящееся по адресу: 416170, Россия, <адрес>. I. Кадастровая стоимость жилого дома: <данные изъяты>; Кадастровая стоимость земельного участка: <данные изъяты>

Камеральная проверка налоговой декларации проведена путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений.

В соответствии с п. 3 ст. 88 ПК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с целью представления пояснений по факту получения в дар имущества и не представления налоговой декларации по форме № «3-НДФЛ» за ДД.ММ.ГГГГ год. Налогоплательщиком пояснения не представлены.

ФИО1 ИНН № налоговую декларацию по форме З-ПДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом сроки не представил. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ.

Расчетная сумма штрафа: (<данные изъяты> * 5 % * 5 месяцев ~ <данные изъяты>) <данные изъяты> рублей

В соответствии с и. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее <данные изъяты> года, следующею за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ.

Данное правонарушение квалифицируется п.1 ст. 122 ПК РФ как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), и влечет взыскание штрафа в размер <данные изъяты>% от неуплаченной суммы налога. Расчетная сумма штрафа: <данные изъяты> * <данные изъяты> % = <данные изъяты> рублей.

Пеня на дату составления акта составляет <данные изъяты> руб. Пеня будет пересчитана на день вынесения решения. Данные факты зафиксированы в акте камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ., который отправлен по почте ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом и считается врученным на шестой день, считая с даты отправки заказного письма (п.5 ст. 100 НК РФ).

ФИО2 ИНН № в назначенный день не явился. Налогоплательщику было направлено:

- решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для их рассмотрения № от ДД.ММ.ГГГГ;

- решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ:

- извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, которые отправлены по почте заказным письмом и считается врученным на шестой день, считая с даты отправки заказного письма (п.5 ст. 100 НК РФ).

Налогоплательщиком ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не представлено.

Учитывая установленное смягчающее обстоятельство, предусмотренное п.1 ст. 112 ПК РФ целесообразно применить одно смягчающее ответственность обстоятельство: Совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств и уменьшить сумму штрафа в 2 раза.

Расчетная сумма штрафа: <данные изъяты> / 2 = <данные изъяты> рублей - сумма с учетом смягчающих обстоятельств.

Расчетная сумма штрафа: <данные изъяты> / 2 = <данные изъяты> рубль - сумма с учетом смягчающих обстоятельств.

Однако до настоящего момента сумма исчисленных Инспекцией налогов и пени налогоплательщиком не уплачены.

Руководствуясь ст. 69. 70 НК РФ должнику было направленно требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени (требование № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок суммы страховых взносов в бюджет не поступили. Межрайонная ИФНС России № по Астраханской области в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ обратилась в суд с заявлением в отношении ФИО2, ИНН № о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №<адрес>.

Мировым судьей судебного участка Володарского района Астраханской области судебный приказ № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового суда судебного участка №<адрес> № судебный приказ был отменен.

Просили взыскать с ответчика ФИО2 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы но Астраханской облает задолженность по:

- налогу па доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: КБК 18№ налог в размере <данные изъяты> руб.. КБК 18№ пеня в размере <данные изъяты> руб.. КБК 18№ штраф в размере <данные изъяты> р\ б. ОКТМО 12610468);

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты> руб. (ОКТМО 12610468) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): КБК 1821 № штраф в размере <данные изъяты> руб. (ОКТМО 12610468) на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца УФНС по Астраханской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не представил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Представил в суд возражения, в которых указывает, что не согласен с заявленными требованиями в полном объеме, так как транспортное средство ВАЗ № гос№АСР им продан около 30 лет назад по генеральной доверенности и снят с регистрационного учета. По налогу на доходы физических лиц считает, что срок исковой давности истек, так как никакого требования об уплате налога он не получал.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от реализации имущества, расположенного по адресу: 414056, <адрес>,3/4, кадастровая стоимость -<данные изъяты>

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как установлено частью 1 статьи 362 указанного Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) налога по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4, 11 ст. 85 НК Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ. получил в дар имущество, находящееся по адресу: <адрес> <адрес>, жилой дом с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, земельный участок с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, а также является собственником транспортных средств марки ВАЗ №/н №, Опель Астра г/н №. В связи с этим налоговым органом были сформированы налоговые уведомления. Указанное налоговые уведомления в адрес ФИО2 были переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО2 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. не представил. Срок представления налоговой декларации за период ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №, №, №, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., из которых, согласно представленному административным истцом расчету, размер налога на доходы физических лиц <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в размере <данные изъяты> рублей, а также транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

Решением МИ ФНС № по Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из сообщения ОМВД России по Володарскому району от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что на транспортное средство ВАЗ 2101 г№, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска регистрация прекращена ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению собственника ФИО2

Согласно представленной административным ответчиком информации от ДД.ММ.ГГГГ. № с учетом возражений ответчика и сведений из ОМВД о снятии автомобиля ВАЗ 2101 г/№ с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком произведена корректировка в базе данных налогового органа, а также перерасчет по транспортному налогу физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сторону уменьшения на сумму <данные изъяты> рублей.

С учетом налоговой льготы и перерасчета за ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. числится задолженность на сумму <данные изъяты>, а именно налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>00 рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, штрафы за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> рублей.

Расчёт суммы по взысканию налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную оплату налогов, представленный административным истцом судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчёту у суда не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №1 Володарского района Астраханской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ., штрафа за налоговые нарушения общей сумме <данные изъяты> копеек, расходов по оплате госпошлины <данные изъяты> коп.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника мировым судьей судебного участка №1 Володарского района Астраханской области вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа, а также настоящее административное исковое заявление поданы в суд в установленные законом сроки.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований с учетом корректировки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере <данные изъяты> копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: КБК 18№ в размере в размере <данные изъяты> рублей, КБК 18№ пеня в размере <данные изъяты> рублей, КБК 18№ штраф в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО 12610468), штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): КБК 18№ в размере <данные изъяты> рублей (ОКТМО 12610468).

Взыскать с ФИО2 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.Н. Сливин