Решение по делу № 2А-6935/2024 от 17.01.2025

Дело № 2а-864/2025

УИД 22RS0065-01-2024-010707-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Ерофеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась в Индустриальный районный суд <адрес> края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год <данные изъяты>, пени <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежали в 2021-2022 году на праве собственности следующие транспортные средства:

- Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: КАМАЗ 5320, VIN:***, Год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: УАЗ-2206904, VIN:***, Год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: Мерседес-Бенц, VIN:***, Год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Указанное имущество в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2021-2022 год в установленные законом сроки.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой связи были направлены налоговые уведомления *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности в 2022 году принадлежал следующий объект недвижимости:

- квартира по адресу: <адрес>57.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой связи было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественного налога с физических лиц.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогам со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественному и транспортному налогу и пени.

В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №<адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, направил возражения, согласно которым просил применить срок давности по пени в связи с пропуском срока взыскания самой задолженности, на которую начислены данные пени.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ *** был отменен ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в данном случае не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Что касается срока обращения по требованию, в данном случае в требование *** от ДД.ММ.ГГГГ вошел транспортный налог за 2021 год. Срок по требованию ДД.ММ.ГГГГ. К мировому судье инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения по требованию не пропущен.

Срок оплаты налога за 2022 – ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, в требование указанный период включен быть не может.

Вместе с тем законодательством не предусмотрено направление нескольких требований при наличии первого неисполненного.

Следовательно, рассчитывая срок подачи административного иска, необходимо учитывать действующую на ДД.ММ.ГГГГ редакцию ст.48 НК РФ, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>.

Таким образом, срок обращения в суд по недоимке 2022 года также не пропущен.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом,

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.Ответом ГИБДД подтверждается, что автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: КАМАЗ 5320, VIN:***, Год выпуска 1993, стоит на учете на ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 210 л.с.;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: УАЗ-2206904, VIN:***, Год выпуска 1999, стоит на учете за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 84 л.с.;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: Мерседес-Бенц, VIN:***, Год выпуска 1997, стоит на учете за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 150 л.с.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2021-2022 год в установленные законом сроки.

- квартира по адресу: <адрес>57. Согласно выписке из ЕГРН, административному ответчику принадлежит ? доля в праве собственности на указанное имущество, налог рассчитан верно, кадастровая стоимость объекта принята даже меньше, чем установлена Роскадастром, что в данном случае в интересах административного ответчика.

Указанное имущество в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Поскольку до настоящего времени транспортный за 2021-2022 и имущественный налоги за 2022 не оплачены, срок взыскания по ним инспекцией не пропущен, налоги подлежат взысканию.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из письменных пояснений инспекции, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были сформированы из пени в размере <данные изъяты>, из них вся сумма на транспортный налог с 2017 по 2021 год.

Поскольку в соответствии с Законом АК от ДД.ММ.ГГГГ ***-ЗС не оплаченные периоды по 2017 год включительно признаются безнадежными ко взысканию, на недоимку по транспортному налогу за 2017 пени начислению и взысканию не подлежит.

Транспортный налог за 2018 год взыскивался судебным приказом мирового судьи ***, который был предъявлен в ОСП <адрес>, возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением.

Вместе с тем при проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Таким образом, поскольку транспортный налог за 2018 год оплачен в 2021 году, с момента оплаты последней суммы долга инспекция была обязана выставить требование об уплате недоимки по пени на транспортный налог за 2018 год не позднее 3 месяцев со дня уплаты недоимки. Данного требования в материалы дела не представлено.

Следовательно, в настоящее время срок взыскания данной недоимки по пени пропущен, оснований к его восстановлению суд не усматривает.

Транспортный налог за 2019 год был признан безнадежным ко взысканию решением МИФНС от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, пени на транспортный налог за 2019 год начислению также не подлежит.

Транспортный налог за 2020 год судебным приказом ***, который был предъявлен к исполнению в ОСП, возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ. С учетом вошедшей пни в требование *** данная пеня подлежит начислению.

Транспортный налог за 2021 год взыскивается в настоящем административном иске, с учетом удовлетворения требований о взыскании самого налога начислению по расчету подлежит и пени на данный налог.

Таким образом, в расчет пени до ДД.ММ.ГГГГ подлежит включению пени на транспортный налог за 2020-2021 год: 1409,20+156,38=<данные изъяты> Из этих периодов налогов обеспечительные меры по пени на транспортный налог за 2020 год не принимались. Приказом *** взыскивался транспортный налог за 2020, но пени – за 2017-2019 годы.

Следовательно, в общий расчет до ДД.ММ.ГГГГ должна быть включена пеня в размере <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитаны на отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>, в которую вошел транспортный налог за 2018, 2020 и 2021 год, а со ДД.ММ.ГГГГ плюс транспортный и имущественный налог за 2022 год.

Поскольку инспекцией не утрачено право только на взыскание транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 год и имущественного налога за 2022 год, в совокупное отрицательное сальдо для расчета пени должны быть включены указанные налоги и периоды. При этом транспортный налог за 2020 год, согласно КРСБ, был погашен ДД.ММ.ГГГГ частично в размере <данные изъяты>, остаток составил <данные изъяты>