Решение по делу № 2А-2631/2022 от 14.07.2022 - о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, транспортного налога, пени.

Дело №2а-2631/2022

УИД 27RS0004-01-2022-002854-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2022 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска (далее – ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в соответствии со специальным налоговым режимом, введенным в действие Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». ФИО1 через кабинет приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за декабрь 2020 года, за январь-апрель 2021 года. Суммы к уплате составили за декабрь 2020 года – руб. коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за январь 2021 года- руб. коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за февраль 2021 года – руб. коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за март 2021 года - руб. коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за апрель 2021 года – руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законом срок обязанности по уплате налога налоговым органом начислена пеня за декабрь 2020 года – руб. коп., за 2021 год за январь руб. коп., за февраль руб. коп., за март руб. коп., за апрель руб. коп. Кроме того ФИО1 в 2017, 2018 годах являлся владельцем транспортного средства, следовательно плательщиком транспортного налога, в связи с чем налоговым органом ответчику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспорного налога в сумме 196 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не уплачена, в связи с чем начислена пеня за 2017 год – руб. коп. и за 2018 год руб. коп. Налогоплательщику направлялись требования об уплате указанных задолженностей и пеней, однако задолженность оплачена не была. В связи с неисполнением требований, ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» на судебном участке № вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №; ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» на судебном участке № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен. Задолженность на момент обращения с административным иском в суд оплачена не была. ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход и пени на указанный налог: за декабрь 2020 года – 3 060 руб. 24 коп., пени за декабрь 19 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку за январь 2021 года- 3 048 руб. 80 коп., пени за январь 2021 года 02 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку за февраль 2021 года – 3 181 руб. 34 коп., пени за февраль 2021 года – 02 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку за март 2021 года - 808 руб. 62 коп., пени за март в сумме 04 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку за апрель 2021 года – 2 591 руб., пени за апрель 2021 года 02 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 196 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 12 руб. 40 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. Административный ответчик ФИО1 о нахождении дела в производстве суда уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал об отложении рассмотрения дела по существу ввиду нахождения в командировке, однако доказательств в обоснование ходатайства не представил. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства – «», г.р.з. №.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2017, 2018 годы в общей сумме 196 руб. (за 2017 год – 98 руб. и за 2018 год – 98 руб.).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требовании налоговой инспекций ФИО1 начислена пеня – за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 06 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ и за 2018 год в сумме 06 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, поскольку сумма задолженности не превышала 3 000 рублей по требованию № от на ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган имел право обратиться за вынесением судебного приказа в течение шести месяцев, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с подпунктом 8 статьи 1 НК РФ с 01.07.2020 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) в субъектах Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно части 7 статьи 2 Закона N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Закона N 422-ФЗ).

Согласно статьи 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен статьей 11 Закона N 422-ФЗ, в соответствии с которой сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Материалами дела установлено, что в отношении ФИО1 за период декабрь 2020 года – апрель 2021 года в налоговый орган поступили сведения о полученных налогоплательщиком доходов от реализации работ, услуг, в связи с чем ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска исчислен налог НПД за декабрь 2020 года – 3 960 руб. 24 коп., за январь 2021 года – 3 048 руб. 80 коп., за февраль 2021 года – 3 181 руб. 34 коп., за март 2021 года – 808 руб. 62 коп., апрель 2021 года – 2 591 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 налога НПД за период с декабря 2020 года по апрель 2021 года, налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате недоимки и пени, а именно:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за декабрь 2020 года в сумме 3 960 руб. 24 коп. и пени в сумме 19 руб. 08 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за январь 2021 года в сумме 3 048 руб. 80 коп. и пени в сумме 02 руб. 59 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за февраль 2021 года в сумме 3 184 руб. 34 коп. и пени в сумме 02 руб. 86 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за март 2021 года в сумме 808 руб. 62 коп. и пени в сумме 07 руб. 31 коп. и за неуплату налога за апрель 2021 года в сумме 2 591 руб. и пени в сумме 07 руб. 31 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 частично погашена задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (налог за декабрь 2021 года) в сумме 900 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенных норм, с первого требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган имел право обратиться за вынесением судебного приказа не позднее истечения 6 месяцев с даты, установленной в требовании для его исполнения (ДД.ММ.ГГГГ), т.е. мог обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с ФИО1 в том числе по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2017, 2018 годы, налога на профессиональный доход за декабрь-апрель 2021 года, пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения задолженности.

Расчет налогов проверен судом и соответствует нормам налогового законодательства.

Поскольку до настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2017, 2018 годы, налога на профессиональный доход за декабрь-апрель 2021 года, пени обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 517 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу:

- недоимку по налогу на профессиональный доход и пени на указанный налог: за декабрь 2020 года – 3 060 руб. 24 коп., пени за декабрь 19 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку за январь 2021 года - 3 048 руб. 80 коп., пени за январь 2021 года 02 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку за февраль 2021 года – 3 181 руб. 34 коп., пени за февраль 2021 года – 02 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку за март 2021 года - 808 руб. 62 коп., пени за март в сумме 04 руб. 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку за апрель 2021 года – 2 591 руб., пени за апрель 2021 года 02 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 98 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 06 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 98 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 06 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 517 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 18 июля 2022 года.