Дело № 2а-1358/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Лысакова А.И.,

при секретаре судебного заседания Кутыревой А.А.,

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции ФНС России по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами: пени в размере 2 703,33 руб.

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с (дата): пени в размере 1 089,97 руб.

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с (дата) налог за 2021 года в размере 17 446,54 руб., пени в размере 4 980,40 руб. Общая сумма 26 220, 24 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ответчик с 2012 года состоял на налоговом учете и является плательщиком страховых взносов, в связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов, у него образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по (адрес) о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дне, месте и времени проведения судебного заседания извещался надлежащим образом.

Кроме того, сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление ИФНС по Калининскому району г. Челябинска подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 289 КАС РФ предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций; выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом (абз.1 ст.209 НК РФ). Налоговая ставка по НДФД устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ (п.1 ст.114 НК РФ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 225 НК РФ).

Согласно ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в следующих случаях: в т.ч. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав (п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ).

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основание] направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 были начислены пени в размере 2 703,33 руб., в том числе на недоимку:

- за 2018 год в размере 8 109,00 руб., начислены пени в размере 350,37 руб. за период с (дата) по (дата).

- за 2019 год в размере 8 109,00 руб., начислены пени в размере 441,54 руб. за период с (дата) по (дата).

-за 2017 год в размере 7 453,00 руб., начислены пени в размере 1 131,44 руб. за период с (дата) по (дата).

-за 2015 год в размере 8 058,00 руб., начислены пени в размере 779,98 руб. за период с (дата) по (дата).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката в налоговом органе с 2002 г.

Обязанность, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения связанные с начислением и перечислением страховых взносов установлена в п. 3.4 ст.23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 86 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

Размер платежей установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам срок установлен, как не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом налоговым периодом по страховым взносам (обозначен, как расчетный период) в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Соответственно, за 2017 год с учетом положений 2 ст. 425, п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплатить фиксированный платеж не позднее 31 декабря 2017.

Статьей 425 НК РФ установлен тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п.5 ст. 432 НК РФ)

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, сумма налога к уплате по ОПС за 2021г. составила 32 448,00 – 15 001,46 (частичная уплата) = 17 446,54 руб.

Пенеобразуюгцая недоимка:

ОПС за 2018г. в размере 26 454,00 руб., уплачена 25.06.2020г.

ОПС за 2019г. в размере 29 354,00 руб., уплачена 01.02.2021г.

ОПС за 2020г. в размере 32 448,00 руб., уплачена 26.01.2022г.

ОПС за 2021г. частично уплачена 01.07.2022г. в размере 15 001,46 руб.

Хронология расчета пени приложена, сумма пени на недоимку по ОПС за. 2018-2021 г.

составила 4 980,40 руб., в том числе:

на недоимку за 2019 г. в размере 29 354,00 руб. были начислены пени в размере 582,19 руб. за период с (дата) по (дата).

на недоимку за 2020 г. в размере 32 448,00 руб. были начислены пени в размере 1 215,17 руб. за период с (дата) по (дата).

на недоимку за 2018 г. в размере 26 545,00 руб. были начислены пени в размере 3 127,88 руб. за период с (дата) по (дата).

на недоимку за 2021 г. в размере 32 448,00 руб. были начислены пени в размере 55,16 руб. за период с (дата) по (дата).

582,19+1215,17+3127,88+55,16=4980,40 руб.

Пенеобразующая недоимка по ОПС:

ОПС за 2018 в размере 26 545,00 руб., уплачена (дата).

ОПС за 2019 в размере 29 354,00 руб., уплачена 01.022021.

ОПС за 2020 в размере 32 448,00 руб., уплачена (дата).

- ОПС за 2021 в размере 32 448,00 руб., уплачена (дата).

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 г:

Хронология расчета пени на недоимку по ОМС за 2018-20(дата),97 руб., в том числе:

на недоимку за 2020 г. в размере 8 426,00 руб. были начислены пени в размере 308,69 рублей за период с (дата) по (дата).

на недоимку за 2018 г. в размере 6 884,00 руб. были начислены пени в размере 136,53 руб. за период с (дата) по (дата).

на недоимку за 2018 г. в размере 5 840,00 руб. были начислены пени в размере 630,43 руб. за период с (дата) по (дата).

на недоимку за 2021 г. в размере 8 426,00 руб. были начислены пени в размере 14,32 руб. за период с (дата) по (дата).

308,69+136,53+630,43+14,32=1 089,97 руб.

Пенеобразующая недоимка по ОМС:

ОМС за 2018г. в размере 5840,00 руб., уплачена 25.06.2020

ОМС за 2019г. в размере 6884,00 руб., уплачена 01.02.2021

ОМС за 2020г. в размере 8426,00 руб., уплачена 26.01.2022

ОМС за 2021г. в размере 8426,00 руб., уплачена (дата).

Административным истцом в адрес налогоплательщика были направлены требования:

№ от (дата), срок исполнения данного требования установлен до (дата);

№ от (дата), срок исполнения требования установлен до (дата).

Расчет налога за указанный период судом проверен, соответствует вышеуказанным нормам права.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов, в которых просили взыскать указанные суммы, то есть в установленные законом сроки.

(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес) был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1

(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес), судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес) был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1

(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес), судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

С иском в районный суд истец обратился (дата), то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции подлежат удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами: пени в размере 2 703,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с (дата): пени в размере 1 089,97 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с (дата) налог за 2021 года в размере 17 446,54 руб., пени в размере 4 980,40 руб. Общая сумма 26 220, 24 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку требования Инспекции были удовлетворены, то с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 986,61 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) г.р. зарегистрированного по адресу: (адрес), ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес): налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами: пени в размере 2 703,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с (дата): пени в размере 1 089,97 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с (дата) налог за 2021 года в размере 17 446,54 руб., пени в размере 4 980,40 руб. Общая сумма 26 220, 24 руб., на общую сумму 26 220 (двадцать шесть тысяч двести двадцать) руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1, (дата) г.р. зарегистрированного по адресу: (адрес), ИНН № в доход бюджета (адрес) государственную пошлину в сумме 986 (девятьсот восемьдесят шесть) руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: А.И. Лысаков

Мотивированное решение изготовлено (дата).