Решение по делу № 2А-2880/2023 от 27.09.2023

№ 2а-2880/2023

64RS0047-01-2023-002909-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2023 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Лавровой И.В.,

при секретаре судебного заседания Шубиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИ ФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 19 октября 1992 года по 16 июля 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем – плательщиком страховых взносов, уплата которых осуществляется с момента присвоения статуса и до момента прекращения такого статуса. В этой связи ему начислены страховые взносы по ОМС и ОПС за 2017, 2918, 2019 год, однако своевременно они уплачены не были. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислены пени за 2017 год в размере 6 022 руб. 96 коп., за 2018 год в размере 6 777 руб. 59 коп., за т2019 год в размере 3 210 руб. 74 коп. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое требование № от 15 августа 2022 года и № от 14 августа 2019 года в размере. Кроме того, административный ответчик в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщик представил налоговую декларацию по ЕН по УСН за 2016, 2017 год, в которой исчислены суммы к уплате за 2016 год – 1 783 руб., за 2017 год – 2 316 руб., 1 946 руб., 2 914 руб. однако своевременно обязанность по уплате сумм по ЕН по УСН, подлежащих уплате за расчетный период 2016, 2017 в установленный законом срок налогоплательщиком не исполнена. Административному ответчику начислены пени по ЕН и УСН за 2016 год в размере 464 руб. 93 коп., которые на дату подачи иска полностью уплачены, за 2017 год в размере 603 руб. 92 коп., 646 руб. 15 коп., 707 руб. 42 коп, 759 руб. 86 коп. В связи с этим налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование № от 15 августа 2022 года, об уплате задолженности по страховым вносам и пени, подлежащим уплате в ФОМС за 2017, 2018, 2019 годы, по ЕН и УСН за 2016, 2017 годы в сумме 21 807 руб. 24 коп. Кроме того, по итогам проведенной налоговой проверки 22 января 2020 года вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа на сумму 500 руб.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-4507/2022 от 27 декабря 2022 года о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 03 марта 2023 года.

На основании изложенного, МРИ ФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам ОПС за 2017 год в размере 6 022 руб. 96 коп., за 2018 год в размере 6 777 руб. 59 коп., за 2019 года в размере 3 210 руб. 74 коп., пени по страховым взносам ОМС за 2017 год в размере 569 руб. 57 коп., за 2018 год в размере 1 491 руб. 12 коп., за 2019 года в размере 752 руб. 98 коп., задолженность по пени по налогу по УСН за 2017 год в сумме 2 517 руб. 35 коп., штраф по УСН за 2018 год в сумме 500 руб., всего на сумму 21 842 руб. 31 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 19 октября 1992 года по 16 июля 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем – плательщиком страховых взносов, уплата которых осуществляется с момента присвоения статуса и до момента прекращения такого статуса. В этой связи ему начислены страховые взносы по ОМС и ОПС за 2017, 2918, 2019 год, однако своевременно они уплачены не были. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислены пени за 2017 год в размере 6 022 руб. 96 коп., за 2018 год в размере 6 777 руб. 59 коп., за 2019 год в размере 3 210 руб. 74 коп. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое требование № от 15 августа 2022 года и № от 14 августа 2019 года в размере. Кроме того, административный ответчик в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщик представил налоговую декларацию по ЕН по УСН за 2016, 2017 год, в которой исчислены суммы к уплате за 2016 год – 1 783 руб., за 2017 год – 2 316 руб., 1 946 руб., 2 914 руб. однако своевременно обязанность по уплате сумм по ЕН по УСН, подлежащих уплате за расчетный период 2016, 2017 в установленный законом срок налогоплательщиком не исполнена.

Административному ответчику начислены пени по ЕН и УСН за 2016 год в размере 464 руб. 93 коп., которые на дату подачи иска полностью уплачены, за 2017 год в размере 603 руб. 92 коп., 646 руб. 15 коп., 707 руб. 42 коп, 759 руб. 86 коп. В связи с этим налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование № от 15 августа 2022 года, об уплате задолженности по страховым вносам и пени, подлежащим уплате в ФОМС за 2017, 2018, 2019 годы, по ЕН и УСН за 2016, 2017 годы в сумме 21 807 руб. 24 коп.

Кроме того, по итогам проведенной налоговой проверки 22 января 2020 года вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа на сумму 500 руб.

Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, уплата которых осуществляется с момента присвоения статуса адвоката и до момента прекращения такого статуса.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Вместе с тем, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца в полном объеме удовлетворены быть не могут в связи со следующим.

Основная сумма долга по страховым взносам в ПФР за 2017 год в размере 23 400 руб. и за 2018 год в размере 26 545 руб. списана 12 апреля 2023 года на основании решения о списании №.

Основная сумма долга по страховым взносам по ОМС за 2017 года в размере 4 590 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб. списана 12 апреля 2023 года на основании решения о списании №.

Основная сумма долга по ЕН и УСН за 2017 год в размере 2 316 руб., за 2017 год в размере 2 478 руб., за 2017 год в размере 1 946 руб., за 2017 год в размере 2 914 руб., списана 12 апреля 2023 года на основании решения о списании №.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

Учитывая дату вынесения решения по списанию суммы основного долга по налогам и дачу обращения административного истца с настоящим административным иском, суд приходит к выводу об утрате к моменту обращения за судебной защитой налоговым органом возможности по взысканию пению по вышеперечисленным платежам.

В остальной части требования административного истца подлежат удовлетворению. Расчет задолженности судом проверен и является арифметически верным, доказательств уплаты денежных средств административным ответчиком суду не представлено.

Так же обоснованным является требования административного истца о взыскании штрафа.

Частью 1 ст. 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены ст. 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - ст. 107 данного кодекса.

Согласно ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с п. 1 ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный ответчик ссылается на то, что он является инвалидом третьей группы. Вместе с тем, исходя из положений действующего законодательства, суд не усматривает оснований для освобождения ФИО1 от уплаты государственной пошлины, в связи с чем с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по пени по страховым взносам ОПС за 2019 год в сумме 3 210 руб. 74 коп., задолженность по пени по страховым взносам по ОМС за 2019 год в размере 752 руб. 98 коп., штраф по УСН за 2018 год в размере 500 руб., а всего 4 463 руб. 72 коп., в удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 сентября 2023 года.

Судья И.В. Лаврова