Решение по делу № 2А-2442/2022 от 09.02.2023 - о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени.

УИД: 46RS0031-01-2022-003430-13

Дело № 2а-77-10/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 февраля 2023 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Дерий Т.В.,

при секретаре Карепиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 20.02.2021 административный ответчик представил расчет авансовых платежей по 3 НДФЛ за 2020 год, но в установленный срок сумм налога уплачена не была, и в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности были начислены пени. Также в установленные сроки суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога, страховых взносов и пени от 05.07.2021 № 64189, от 11.08.2021 № 77926, от 13.08.2021 № 70485, от 19.01.2022 № 1388. Однако требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, на основании которого мировой судья судебного участка № 3 судебного района Сеймского округа г. Курска вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Однако определением мирового судьи от 03.08.2022 указанный судебный приказ отменен. На момент обращения в суд задолженность не погашена. С учетом уточнения искового заявления, просит взыскать с ответчика недоимку в общей сумме <данные изъяты> руб., состоящую из следующей задолженности: пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, - налог в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, - налог в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался по адресу регистрации по месту жительства, однако конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения». При таком положении суд приходит к выводу, что административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства, а неполучение корреспонденции суд расценивает как умышленное уклонение административного ответчика от явки в суд для затягивания рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

В силу п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями подп. 1-2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который определяется настоящей статьей.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката и, в силу вышеуказанных норм, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

20.02.2021 ФИО1 представил в налоговый орган расчет авансовых платежей по форме 3-НДФЛ за 2020 год (л.д. 5-10), но в установленный срок сумма налога им уплачена не была, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности налоговым органом были начислены пени.

Кроме того, в порядке статьи 430 НК РФ ФИО1 были исчислены суммы задолженности за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 5 594 рубля, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 рублей.

Ввиду того, что ФИО1 уплата страховых взносов в установленный срок произведена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности налоговым органом были начислены пени.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не была исполнена, плательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налога, взносов и пени от 05.07.2021 № 64189, от 11.08.2021 № 77926, от 13.08.2021 № 70485, от 19.01.2022 № 1388 (л.д. 25-27, 35-36, 37-38, 39-40).

Однако полученные налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность по налогу, страховым взносам и пени в бюджет в полном объеме административным ответчиком не уплачена.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом, согласно ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в соответствии со ст. 48 НК РФ административный ответчик обратился к мировому судье судебного участка № 3 судебного района Сеймского округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

04.07.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Сеймского округа г. Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Однако определением от 03.08.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 11-12), что явилось поводом для обращения налогового органа с настоящим иском в суд.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 15.09.2022, о чем свидетельствует штамп суда на заявлении (л.д. 2).

Таким образом, с момента отмены судебного приказа до дня обращения в суд не истек шестимесячный срок, в связи с чем у суда отсутствуют основания полагать о пропуске административным истцом установленного срока.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела ответчиком ФИО1 погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год, что подтверждается представленной административным истцом карточкой расчетов с бюджетом (карточка РСБ) в отношении налогоплательщика ФИО1

Задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административным ответчиком не погашена.

Оценив представленные доказательства, суд полагает, что расчет сумм пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, подлежащих уплате ФИО1, налоговым органом исчислен правильно и подлежит взысканию в принудительном порядке.

Доказательств того, что административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности по уплате обязательных платежей в налоговый орган исполнил в полном объеме, ФИО1, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, в материалы дела не представлено.

В силу ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

При таких обстоятельствах, поскольку ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате начисленных сумм налога, страховых взносов и пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, - налог в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, - налог в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, - налог в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, - налог в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Т.В. Дерий