Решение по делу № 2А-1059/2025 от 10.04.2025

Дело № 2а-1059/2025

УИД: 68RS0001-01-2024-007681-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым, просит взыскать с административного ответчика задолженность 102510,48 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 763 руб.;

- страховые взносы на ОПС уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за 2021 год в размере 10638,82 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в сумме 48 руб.;

- штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 24550 руб.;

В обосновании административных исковых требований указывают, что по данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объекта недвижимости: квартира, кадастровый № по адресу: <адрес>-Б, <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Тамбовской городской Думой от 26.11.2014 № 1430 не территории городского округа- город Тамбов установлен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 763 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №16398066 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 763 руб. налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налоговым органом налогоплательщику производился расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 631 руб., за 2019 год в сумме 694 руб., за 2021 год в сумме 839 руб.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с гл.26.2 применяла упрощенную систему налогообложения.

Согласно п.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок, не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Срок предоставления декларации за 2021 год – 04.05.2022.

ФИО1 предоставила налоговую декларацию за 2021 год 13.10.2022, то есть позже установленного срока на 5 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога к уплате по декларации за 2021 год составила 81833 руб. Налог в сумме 81785 руб. уплачен 07.11.2022, сумма неуплаченного налога составляет 48 руб.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 22.03.2023 №16-06/1991 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации за 2021 год составила 24550 руб. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2021 год -5%*81833 руб.*6 (количество полных/неполных просроченных месяцев).

В установленный срок штраф не уплачен.

ФИО1 является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов на ОПС за 2021 год установлен пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 32448 руб.

Если доход за год превышает 300000 руб., то необходимо дополнительно уплатить 1% от суммы, превышающей 300000 руб.

Доход ФИО1 превысил 300000 руб. в 2021 году и составил 1363882 руб., соответственно сумма страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате составляет 10638,82 руб. ((1363882 руб. -300000 руб.)*1%)

Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая взысканию, составляет 10638,82 руб.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку 631 руб. 2018 год (уплачено 31.12.2019) в сумме 3 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2021.

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку 694 руб. 2019 год (уплачено 10.12.2020) в сумме 0,88 руб. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку 763 руб. 2020 год в сумме 52,56 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку 839 руб. 2021 год (уплачено 17.12.2022) в сумме 3,36 руб. за период с 02.12.2022 по 17.12.2022.

Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц составляет 59,80 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС не недоимку 5840 руб. за 2018 год (уплачено 28.02.2019) в сумме 44,91 руб. за период с 28.01.2018 по 28.02.2019;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС не недоимку 6884 руб. за 2019 год (уплачено 02.03.2020) в сумме 64,71 руб. за период с 01.01.2020 по 02.03.2020;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС не недоимку 8426 руб. за 2021 год (возбуждено исполнительное производство от 01.03.2022 №-ИП) в сумме 487,01 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС не недоимку 5302 руб. за 2022 год (возбуждено исполнительное производство от01.11.2024 №-ИП) в сумме 174,61 руб. за период с 24.08.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам на ОМС составляет 771,24 руб.

За несвоевременную уплату УСН на недоимку 66 879 руб. (сумма налога к доплате за налоговый период по декларации) за 2018 год (налог уплачен) в сумме 101 руб. за период с 01.05.2019 по 26.12.2019;

-за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 116696 руб. (сумма налога, подлежащего доплате по решению от 17.01.2021 №13-14/4030) за 2019 год (возбуждено исполнительное производство от 21.02.2022 №-ИП) в сумме 8340 руб. за период с 18.11.2021 по 31.12.2022;

- за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 67 руб. (сумма авансового платежа, подлежащего уплате по решению от 17.11.2021 № 13-14/4030) за 1 квартал 2019 года (возбуждено исполнительное производство от 21.02.2022 №-ИП) в сумме 3 руб. за период с 18.11.2021 по 17.03.2022;

- за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 33973 руб. (сумма авансового платежа, подлежащего уплате по решению от 17.11.2021 №13-14/4030) за 2 квартал 2019 года (возбуждено исполнительное производство от21.02.2022 №-ИП) в сумме 1965 руб. за период с 18.11.2021 по 08.11.2022;

- за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 104 245 руб. (сумма авансового платежа по декларации) за 3 квартал 2019 года (возбуждено исполнительное производство от21.02.2022 №-ИП) в сумме 25 руб. за период с 26.10.2019 по 21.05.2020;

- за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 115 592 руб. (сумма авансового платежа, подлежащего уплате по декларации) за 1 квартал 2020 года (возбуждено исполнительное производство от 28.07.2021 №-ИП) в сумме 349 руб. за период с 13.05.2020 по 22.07.2021;

- за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 106 751 руб. (сумма авансового платежа, подлежащего уплате по декларации) за 2 квартал 2020 года (возбуждено исполнительное производство от 28.07.2021 №-ИП) в сумме 4 207 руб. за период с 28.07.2020 по 08.11.2022;

- за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 115 121 руб. (сумма авансового платежа, подлежащего уплате по декларации) за 3 квартал 2020 года (возбуждено исполнительное производство от 28.07.2021 №-ИП) в сумме 10 770 руб. за период с 27.10.2020 по 08.11.2022;

- за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 148 967 руб. (сумма авансового платежа, к доплате за налоговый период по декларации) за 2020 года (возбуждено исполнительное производство от 28.07.2021 №-ИП) в сумме 13 936 руб. за период с 01.05.2021 по 08.11.2022;

- за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 35 641 руб. (сумма авансового платежа, подлежащего уплате по декларации) за 1 квартал 2021 года (уплачено 07.11.2022) в сумме 6 026 руб. за период с 27.04.2021 по 08.11.2022;

- за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 17 931 руб. (сумма авансового платежа, подлежащего уплате по декларации) за 3 квартал 2021 года (уплачено 07.11.2022) в сумме 3 755 руб. за период с 26.10.2021 по 08.11.2022;

- за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 28 213 руб. (сумма авансового платежа, подлежащего уплате по декларации) за 1 квартал 2021 года (уплачено 07.11.2022) в сумме 6 026 руб. за период с 27.04.2021 по 08.11.2022;

- за несвоевременную уплату налога по УСН на недоимку 48 руб. (остаток неуплаченного налога по УСН) за 2021 года (уплачено 07.11.2022) в сумме 3 руб. за период с 05.05.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, пени по УСН составляют 52225 руб.

В отношении задолженности по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 7,81 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (судебный приказ от 12.12.2022 № 2а-105/2023)

В отношении задолженности по пени по страховым взносам по ОПС и по УСН в общей сумме 115,78 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию за период до 01.01.2023, составляет 52932,45 руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 106463,93 руб.

В соответствии с положениями п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 начислены пени в размере 13578,21 руб.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 158695 по сроку уплаты до 28.08.2023.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнение в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 22.11.2023 направлено решение от 21.11.2023 № 9426 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 19.01.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-676/2024, который был отменен 02.07.2024 по заявлению должника.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске с учетом письменных пояснений, изложенных в письме от 25.03.2025.

Дополнительно суду пояснила, что решением налогового органа от 14.04.2023 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность в общем размере 199969,22 руб. в состав списанной задолженности страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год, на основании решения о взыскании которых было возбуждено исполнительное производство от 01.03.2022 № 15493/22, а также задолженность по УСН за 1,2,4 квартал 2019 года в размере 56648,13 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН в размере 16233 руб., штраф в размере 30147 руб. и 56178 руб., вошедшие в исполнительное производство от 21.02.2022 № 13678/22.

Кроме того, решением налогового органа от 27.03.2025 признан безнадежной ко взысканию и списана задолженность в размере 26141,63 руб. в состав которой вошли страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год, а также пени в размере 5,94 руб., начисленная за период с 24.08.2022 по 08.09.2022 год.

Согласно сведениям, представленным УВМ УМВД России по Тамбовской области ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом по указанному выше адресу, в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, по указанному выше адресу, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращался, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; ежиный недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объекта недвижимости: квартира, кадастровый № по адресу: <адрес>-Б, <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, налоговым органом производился расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 631 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 04.07.2017 № 12653160; за 2019 год в сумме 694 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 19049867; за 2021 год в сумме 839 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 26054653.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за указанные периоды налогоплательщиком не уплачивался.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на недоимку за 2018 год (налог уплачен 31.12.2019) в размере 631 руб. начислены пени в размере 3 руб. за период с 02.12.2019 по 31.12.2019;

- на недоимку за 2019 год (налог уплачен 10.12.2020) в размере 694 руб. начислены пени в размере 0,88 руб. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020;

- на недоимку за 2020 год в размере 763 руб. начислены пени в размере 52,56 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2021 год (налог уплачен 17.12.2022) в размере 839 руб. начислены пени в размере 3,36 руб. за период с 02.12.2022 по 17.12.2022.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, в соответствии с положениями гл. 26.2 применяла упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок, не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления декларации за 2021 год – 04.05.2022.

ФИО1 предоставила налоговую декларацию за 2021 год 13.10.2022, то есть позже установленного срока на 5 полных и 1 неполный месяц.

Сумма налога к уплате по декларации за 2021 год составила 81833 руб. Налог в сумме 81785 руб. уплачен 07.11.2022, сумма неуплаченного налога составляет 48 руб.

По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 22.03.2023 №16-06/1991 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации за 2021 год составила 24550 руб. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2021 год -5%х81833 руб.х6 (количество полных/неполных просроченных месяцев).

В установленный срок штраф не уплачен.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. (32448 руб. за 2021 год)

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносовисчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносовна обязательное пенсионное страхование истраховых взносовна обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносовза расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее31декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, в срок, установленныйабзацем вторымнастоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии сабзацем вторымнастоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В 2021 году доход ФИО1 превысил 300000 руб. и составил 1363882 руб.

Согласно расчету, предоставленному налоговым органом сумма страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате ФИО1 составила 10638,82 руб.

За несвоевременную уплат страховых взносов на ОМС не недоимку 5840 руб. за 2018 год (уплачено 28.02.2019) в сумме 44,91 руб. за период с 28.01.2018 по 28.02.2019;

Кроме того, за несвоевременную уплату УСН на недоимку 66 879 руб. (сумма налога к доплате за налоговый период по декларации) за 2018 год (налог уплачен) в сумме 101 руб. за период с 01.05.2019 по 26.12.2019;

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 на 01.01.2023 поставила 256335,9 руб.

В состав отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 вошли страховые взносы на ОПС за 2020-2022 г.г., страховые взносы на ОМС за 2021, 2022 г.г., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019, 2021 г.г., налог на имущество физических лиц за 2020 г.

В последующем происходило изменение отрицательного сальдо в связи с поступившей переплатой в сумме 51968,75 руб., уплатой из ЕНС в размере 492 руб., списанием задолженности в размере 97411,22 руб.

На отрицательное сальдо в размере за период с 01.01.2023 по 27.11.2023, с учетом изменений отрицательного сальдо, налоговым органом начислены пени в размере 13578,21 руб.

Согласно п.3 ст. 45 НК РФ взыскании налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3-5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование №158695 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.08.2023 года задолженность по налогам, пени, штрафу.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Факт направления налогоплательщику требования подтвержден отчетом об отслеживании почтового идентификатора АО «Почта России».

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии спунктами 3и4 статьи 46настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 21.11.2023 № 9426 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 158695 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова 19.01.2024 был вынесен судебный приказ №2а-676/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова от 02.07.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд административное исковое заявление поступило 23.12.2024, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено, в связи с ем суд полагает административные исковые требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 763 руб., страховых взносов на ОПС уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в соответствии с законодательством РФ о налогах и с борах с дохода, превышающего 300000 руб. за 2021 год в сумме 10638,82 руб., налога, взимаемого в налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в сумме 48 руб., штрафа в размере 24550 руб. подлежащими удовлетворению.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленной за период до 01.01.2023, суд не может согласиться с заявленными требованиями в полном объеме в силу следующего.

Согласност.289КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ дополнен абзацем третьим (действующим, в том числе в спорный период), согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ - 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, исходя из анализа статьи 48 НК РФ, принудительное взыскание налогов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по их уплате физическим лицом начинается с направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Как установлено судом и следует из материалов дела налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 631 руб. - 3 руб. за период с 02.12.2019 по 31.12.2019; на недоимку за 2019 год в размере 694 руб. - 0,88 руб. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. - 44,91 руб. за период с 28.01.2018 по 28.02.2019; на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. - 64,71 руб. за период с 01.01.2020 по 02.03.2020; пени на недоимку по УСН за 2018 год в размере 66 879 руб. - 101 руб. за период с 01.05.2019 по 26.12.2019.

Между тем, с учетом озвученных выше норм права, суд не находит оснований для взыскания указанной задолженности, так как требование в установленный законом срок об уплате пени налоговым органом в адрес налогоплательщика не выставлялось и в его адрес не направлялось.

Кроме того, административным истцом заявлено о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб. – 487,01 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022; на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 5302 руб. – 174,61 руб. за период с 24.08.2022 по 31.12.2022; на недоимку по УСН в размере 116696 руб. за 2019 год - 8340 руб. за период с 18.11.2021 по 31.12.2022; на недоимку УСН за 1 квартал 2019 года в размере 67 руб. - 3 руб. за период с 18.11.2021 по 17.03.2022; на недоимку УСН за 2 квартал 2019 года в размере 33973 руб.- 1965 руб. за период с 18.11.2021 по 08.11.2022; на недоимку УСН за 3 квартал 2019 года в размере 104 245 руб. - 25 руб. за период с 26.10.2019 по 21.05.2020.

Разрешая административные исковые требования в данной части суд не находит оснований для их удовлетворения в силу следующего.

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

ИсходяизправовойпозицииКонституционногоСудаРФ,изложеннойв Определении от 17.02.2015 № 422-0 положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

В соответствии с п.11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023, размер которой не превышает размер требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктам 3 и 4 части 1 ст. 46 Закона «Об исполнительном производстве», признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.

Решением налогового органа от 14.04.2023 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность в общем размере 199969,22 руб., в состав которой вошли страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год (исполнительное производство от 01.03.2022 №-ИП), а также задолженность по УСН за 2019 год в размере 56648,13 руб., вошедшие в исполнительное производство от 21.02.2022 №-ИП.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная за период до 01.01.2023 в размере 41723,33 руб.

С учетом установленных судом обстоятельств, принимая во внимание принятые налоговым органом решения о признании безнадежной ко взыскании и списании задолженности, из представленного административным истом расчета задолженность по пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС следует исключить пени, начисленные на недоимку ОПС за 2021, 2022 г.г., на ОМС за 2021, 2022 г.г., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 г.

Согласно предоставленному представителем административного истца расчету пени, начисленные с 01.01.2023 по 27.11.023 на ОПС за 2022 год составляют 2156,98 руб., на ОМС за 2022 год - 548,94 руб.

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год за период с 01.01.2023 до даты списания в соответствии с решением налогового органа 14.04.2023 составляет 1439,82 руб.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по пени в остальной части административным ответчиком не погашена, административные исковые требования в оставшейся части подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по пени произведен с учетом норм действующего законодательства, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем принимается судом.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 763 руб.;

- штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 24550 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 51155,8 руб., из которой за период до 01.01.2023 в размере 41723,33 руб., за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в размере 9432,47 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 05.05.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова