15RS0005-01-2025-000830-23
Дело № 2а-634/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 01 августа 2025 года
Ардонский районный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе председательствующего судьи ФИО4, при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания (далее – УФНС по РСО-Алания, налоговый орган) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням и штрафам,
установил:
УФНС по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по:
- неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.;
- пени в размере <данные изъяты> рублей за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год;
- страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год;
- страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год;
- страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии со статьями 23, 45 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежными выражением совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17592,59 руб., которое до настоящего времени не погашено. Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик, зарегистрирован в УФНС России по РСО-Алания в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратил указанный статус ИП по собственному желанию с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является плательщиком страховых взносов согласно нормам налогового законодательства. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на обязательное пенсионное страхование, составляет:
- если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей – 34445 за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. С учетом частичной уплаты задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> рублей.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года:
- в случае, если величина дохода плательщика за ДД.ММ.ГГГГ год не превышает 300000 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере – <данные изъяты> руб..
Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере, подлежащие уплате за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей (45842 руб./12 мес.= <данные изъяты> рублей – налог за месяц). Всего – <данные изъяты> = (<данные изъяты>*0 полных мес.) + налог за 18 дней неполного месяца окончания деятельности (<данные изъяты>/31 дн.*18).
Срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную декларацию за указанный год. Сумма налога к уплате по декларации за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> рублей. Ответчик нарушил срок представления декларации, чем совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа – <данные изъяты> рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, штраф – <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ответчиком следующих начислений:
- неналоговые штрафам и денежные взыскания в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.;
- пени в размере <данные изъяты> рублей за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год;
- страховые взносы на ОМС в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год;
- страховые взносы на ОПС в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год.
Поскольку в установленный НК РФ срок ответчиком указанные суммы оплачены не были, для целей урегулирования (ликвидации) задолженности по обязательствам, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов. В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное нулю. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Определением мирового судьи Судебного участка № Ардонского судебного района РСО-Алания от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. По настоящее время задолженность в размере <данные изъяты> рублей не оплачена. УФНС России по РСО-Алания, просит взыскать с административного ответчика указанную сумму недоимки.
Административный истец в судебное заседание не явился. Извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил. Ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, в их удовлетворении просил отказать по тем основаниям, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам, в том числе при обращении к мировому судье. Также пояснил, что уведомления и требования об уплате налога им не были получены.
По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное (пункт 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).
Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая изложенное, суд считает истца надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания. На основании ст. 150 КАС РФ рассматривает дело в отсутствие его представителя, поскольку явка сторон не признана судом обязательной.
Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, оценив доказательства в их совокупности, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.
Между тем, материалы дела не содержат доказательств о представлении (непредставлении) ФИО1 в налоговый орган соответствующей налоговой декларации либо о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Не представлено в дело и доказательств проведения в отношении ответчика камеральной проверки.
Доказательств направления в соответствии с НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 каких-либо налоговых уведомлений, равно как и требования об уплате налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № материалы дела не содержат.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как указано выше, налоговое уведомление с расчетом суммы налога подлежащего уплате, равно как и доказательств его направления в материалы административного дела истцом не представлено, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка.
Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.
Вышеперечисленные требования об уплате налога ФИО1 не получены, доказательств обратного материалы дела не содержат.
Помимо вышеизложенного, в рассматриваемом случае суд также исходит из нижеследующего.
Определением мирового судьи судебного участка № Ардонского судебного района РСО-Алания от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по РСО-Алания суммы задолженности.
Административный иск подан в Ардонский районный суд РСО-Алания ДД.ММ.ГГГГ (входящий №).
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Из приведенных положений статьи 48 НК РФ следует, что НК РФ урегулирован как срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.
При этом статья 48 НК РФ не допускает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (сборам, взносам). Однако истцом не приведены уважительные причины пропуска указанного срока, и в подтверждение наличия таких причин, материалы дела не содержат каких-либо доказательств, которые могли бы быть оценены судом. При этом само по себе обстоятельство возможного несвоевременного получения истцом определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа и подача им в суд административного иска с пропуском срока, не продлевает пресекательный шестимесячный срок, без указания истцом на уважительность причин пропуска указанного срока.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 НК РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
При этом суд исходит из того, что при вынесении судебного приказа, мировым судьей не было проверено соблюдение налоговым органом процедуры подачи заявления о выдаче приказа, в результате чего при вынесении вышеназванного судебного приказа не были приняты во внимание разъяснения, содержащиеся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", согласно которым истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, административный истец утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу за спорный период, так как истек срок ее взыскания, поскольку, как заявление о выдаче судебного приказа, так и административное исковое заявление направлены мировому судье и в суд за пределами установленного законом пресекательного шестимесячного срока.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения с требованиями о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам.
На основании изложенного, а также в связи с пропуском налоговым органом срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, равно как и пропуска процессуального срока на предъявление административного иска, принимая во внимание разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по РСО-Алания в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
В восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по налогам (сборам, взносам), пеням и штрафам Управлению ФНС России по РСО-Алания, отказать.
Административное исковое заявление Управления ФНС России по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням и штрафам, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Северная Осетия-Алания через Ардонский районный суд РСО-Алания в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья ФИО5
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.