УИД 66RS0006-01-2022-002550-83 Дело № 2а-3397/2022
Мотивированное решение суда изготовлено 07 ноября 2022 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 октября 2022 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:
председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,
при помощнике судьи Струиной Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 34 808 рублей, пени по транспортному налогу в размере 138 рублей 06 копеек (л.д. 24-26 том № 1).
В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которого за 2019 год налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога и пени, начисленные на сумму недоимки по налогу. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.
Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 годы в размере 16834 рубля 03 копейки (л.д. 4-7 том № 2).
В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которого за 2016-2019 годы налогоплательщиком не была исполнена в установленный законом срок, в связи с чем на указанную недоимку в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016-2019 годы ему начислены пени, в его адрес было направлено требование об уплате пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.
Определением суда от 10 августа 2022 года административные дела по указанным административным исковым заявлениям объединены в одно производство (л.д. 50-51 том № 1).
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 требования административных исковых заявлений поддержала в полном объеме по изложенным в нем доводам и основаниям.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 согласился с требованиями о взыскании с него транспортного налога за 2019 год, возражал против удовлетворения требований административного иска в части взыскания пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы, поскольку ранее с него вступившими в законную силу решениями суда взысканы пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы, налог за 2016 год он оплатил давно, поэтому взыскание пени необоснованно, также указал о необоснованном объединении дел в одно производство. Кроме того, ссылался о списании в 2022 году судебными приставами-исполнителями налога в размере 1284 рубля, 5000 рублей, 5678 рублей.
Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 26 февраля 2011 года по 14 декабря 2019 года являлся собственником автомобиля ФОРД ФОКУС, 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 125 л/с; а также административный ответчик в период с 20 сентября 2012 года по 14 апреля 2022 года являлся собственником транспортного средства ПОРШЕ КАЙЕН, 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 340 л/с (л.д. 46-47 том № 1).
Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислен в отношении вышеуказанных автомобилей транспортный налог за 2019 год, направлено налоговое уведомление < № > от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога в отношении автомобиля Форд Фокус в размере 1077 рублей, в отношении автомобиля Порше Кайен в размере 33728 рублей (л.д. 14-15 том № 1).
В связи с тем, что ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом 31 декабря 2020 года административному ответчику казной почтой направлено требование < № > от 30 декабря 2020 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 34805 рублей, пени на указанную недоимку в размере 138 рублей 06 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 15 февраля 2021 года (л.д. 16-18 том № 1).
Приведенный налоговым органом расчет взыскиваемого транспортного налога судом проверен и является правильным, в частности налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя указанных транспортных средств; применены налоговые ставки в размере 9,4 и 99,2 соответственно, установленные в зависимости от мощности двигателя вышеназванным Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ (л.д. 14, 25 том № 1).
Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 02 декабря 2020 года по 29 декабря 2020 года составил 138 рублей 06 копеек (л.д. 18 том № 1).
Приведенный налоговым органом расчет взыскиваемого транспортного налога в отношении автомобиля ФОРД ФОКУС: 125 (налоговая база)*9,4 (налоговая ставка)/12*11(месяцев владения)=1077 рублей, в отношении автомобиля ПОРШЕ КАЙЕН: 340 (налоговая база)*99,2 (налоговая ставка)=33728 рублей, а также расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.
Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 23 апреля 2021 года к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 07 апреля 2022 года судебный приказ от 28 апреля 2021 года по делу № 2а-1054/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени в вышеуказанном размере отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 17 мая 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования, размер налога и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 34805 рублей 73 копейки, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2020 года по 29 декабря 2020 года в размере 138 рублей 06 копеек.
Разрешая заявленные требования в оставшейся части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 годы в размере 16834 рубля 03 копейки, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.
Налоговым органом ФИО1 начислены пени:
за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 15 декабря 2017 года по 25 марта 2021 года в размере 8678 рублей 70 копеек (л.д. 5, 26 том № 2);
за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 25 марта 2021 года в размере 5409 рублей 68 копеек (л.д. 5, 24 оборот, том № 2);
за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 04 февраля 2020 года по 25 марта 2021 года в размере 2320 рублей 47 копеек (л.д. 5, 24 том № 2);
за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 30 декабря 2020 года по 25 марта 2021 года в размере 425 рублей 20 копеек (л.д. 5, 24 том № 2).
МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику заказной почтой направлено требование < № > от 26 марта 2021 года об уплате указанных сумм пени по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 16834 рубля 03 копейки, установлен срок для исполнения до 19 мая 2021 года (л.д. 22-23).
Поскольку в добровольном порядке указанное требование исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 11 июня 2021 года к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 07 апреля 2022 года судебный приказ от 18 июня 2021 года по делу № 2а-2081/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в вышеуказанном размере отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 19 мая 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Материалами дела подтверждено, что вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 29 июня 2022 года по делу № 2а-2754/2022 взыскана с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 34895 рублей 73 копейки, пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 519 рублей 18 копеек (л.д. 76-77 том № 1).
Кроме того, вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 16 июня 2022 года по делу № 2а-2746/2022 взыскана с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 34903 рубля, пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 461 рубль 88 копеек (л.д. 103-111 том № 1).
Недоимка по транспортному налогу за 2019 год также взыскана с ФИО1
При таких обстоятельствах, начисление вышеуказанных пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2019 годы является обоснованным.
Приведенный расчет вышеуказанных сумм пени судом проверен, является верным, соответствует требованиям действующего законодательства (л.д. 24-25).
При этом, в части пени по транспортному налогу за 2017 год с учетом оплат транспортного налога за 2017 год – в размере 0,04 копейки, 12 октября 2020 года – 7 рублей 23 копейки (л.д. 94-99), размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 25 марта 2021 года составляет 5409 рублей 52 копейки.
Вопреки доводам административного ответчика пени в рассматриваемом деле начислены за иной период просрочки, поскольку пени продолжают начисляться до полного погашения недоимки по налогу.
Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога за 2017-2019 годы до 25 марта 2021 года, поэтому продолжение начисление пени до указанной даты является правомерным.
Доводы административного ответчика о списании в 2022 году судебными приставами-исполнителями налога в размере 1284 рубля, 5000 рублей, 5678 рублей судом проверены и установлено, что данные суммы списаны в счет исполнения требований по судебному приказу № 2а-1379/2020 о взыскании транспортного налога за 2018 год, поэтому данные суммы подлежат учету в счет исполнения решения суда по делу № 2а-2746/2022 (л.д. 90-95, 115-118 том № 1).
Таким образом, требования административного иска в части взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 25 марта 2021 года в размере 5409 рублей 52 копейки, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 04 февраля 2020 года по 25 марта 2021 года в размере 2320 рублей 47 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 30 декабря 2020 года по 25 марта 2021 года в размере 425 рублей 20 копеек подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленные требования в оставшейся части о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, суд приходит к следующим выводам.
При рассмотрении дела установлено и подтверждено материалами дела, что транспортный налог за 2016 год оплачен ФИО1 в полном объеме в рамках исполнительного производства № 13009/19/66006-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1917/2018, 12 декабря 2019 года (л.д. 112-114 том № 1, 41-44 том № 2).
Согласно пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующего в период спорных правоотношений до вступления в законную силу Федерального закона от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ введен абзац 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Недоимка по транспортному налогу за 2016 год уплачена в полном объеме 12 декабря 2019 года, в связи с чем требование об уплате пени на эту недоимку должно быть выставлено не позднее апреля 2020 года, однако требование о взыскании этой суммы пени направлено только 26 марта 2021 года, то есть с нарушением установленного срока, что повлекло пропуск срок для обращения в суд о взыскании указанных пени по транспортному налогу за 2016 год.
Кроме того, является необоснованным период начисления пени по транспортному налогу за 2016 год до 25 марта 2021 года, тогда как недоимка по транспортному налогу за 2016 год уплачена в полном объеме 12 декабря 2019 года.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год не имеется в связи с пропуском срока для обращения в суд, пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которой свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.
На основании изложенного административные исковые требования налоговой инспекции в части взыскания с ФИО1 недоимки по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 8678 рублей 70 копеек удовлетворению не подлежат.
Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению частично.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части заявленных требований, - в размере 1492 рубля 95 копеек. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 годы удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившегося < дд.мм.гггг > в Татарской АССР, проживающего по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 43098 рублей 25 копеек, из которых недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 34805 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 5409 рублей 52 копейки, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 2320 рублей 47 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 563 рубля 26 копеек.
В удовлетворении остальной части требований административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1492 рубля 95 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Судья (подпись) Л.Ю. Курищева