РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2023 года г. Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Щербаковой Л.А.,

при секретаре Глушковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-335/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН №, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>, адрес: 300025, <адрес>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85, п. 1 ст.362 НК РФ.

В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой <...>, рег.№ №, дата регистрации права дата.

ФИО1 начислен транспортный налог за дата год и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № от дата по сроку уплаты дата., которое в установленный срок исполнено не было.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от дата на сумму транспортного налога в размере <...> руб., пени - <...> руб., сроком исполнения до дата. В установленный срок требование не исполнено.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 62 Привокзального судебного района г.Тулы, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 59 Привокзального судебного района г.Тулы, от дата судебный приказ № от дата был отменен.

По судебному приказу № от дата службой судебных приставов взыскана задолженность по транспортному налогу на сумму <...> руб. Таким образом, остаток задолженности составляет: транспортный налог в размере <...> руб., пени <...> руб.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу: (налоговая база/лошадиные силы) * (налоговая ставка/руб.) * (количество месяцев владения в году/12) = сумма исчисленного налога - сумма оплаты = задолженность.

- автомобиль легковой <...>, рег.№ №

<...> * <...> * <...> = <...> - <...> = <...> руб. (за дата).

Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, ФИО1 относится к льготной категории налогоплательщиков по основаниям: пенсионеры и инвалиды группы.

Порядок исчисления транспортного налога установлен гл. 28 «Транспортный налог Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Исчисление транспортного налога налогоплательщикам - физическим лицам производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме (органы ГИБДД) (п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.362 НК РФ).

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от 28.11.2002 года № 343-3TO «О транспортном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями) (далее - Закон №343-3TO).

Статьей 8 Закона № 343-3TO определен перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы по транспортному налогу в отношении одной единицы транспортного средства на территории Тульской области.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.8 Закона № 343-3TO от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно (в редакции закона Тульской области от 29.11.2018 г. № 93-3TO «О внесении изменений в статьи 5 и 8 Закона Тульской области «О транспортном налоге», действующей с 01.01.2019г.).

В соответствии с п.1-1 ст.8 Закона № 343-3TO ставка налога снижается на 50 процентов для пенсионеров в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

С учетом изложенного, налоговая льгота при расчете транспортного налога, начиная с налогового периода дата года, ФИО1 в отношении легкового автомобиля <...>, рег.№ № с мощностью двигателя 277,00 л.с. не может быть предоставлена.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и пени, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

Административный истец просит суд взыскать со ФИО1, ИНН №, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>, адрес: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогу за дата год, а именно: транспортный налог на физических лиц в размере <...> руб., пени - <...> руб., а всего взыскать <...>.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, предоставила письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомила, об отложении рассмотрения дела не просила. Участвуя ранее в судебных заседаниях, заявленные административные исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать, мотивируя свою позицию тем, что имеет льготы по транспортному налогу, установленные на территории Тульской области в соответствии со ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 года № 343-3TO «О транспортном налоге», а также тем, что ранее с нее уже была взыскана недоимка по транспортному налогу в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № Привокзального судебного района города Тулы.

Представитель заинтересованного лица УМВД России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не просил.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании части 1 и части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В силу требований ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании с течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в требовании.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ) и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, по смыслу указанных положений налогового законодательства в их совокупности, а также с учетом правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Аналогичным образом не подлежат принудительному взысканию пени, если налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о ее взыскании, рассчитанный с учетом правил, предусмотренных п. 2 ст. 48, ч. 6 ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Разрешая требования о взыскании со ФИО1, недоимки по налогам, пени, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно налоговому уведомлению № от дата, ФИО1 на праве собственности принадлежит: транспортное средство: <...>, peг. № №, которое является объектом налогообложения, в связи с чем, ей за дата год начислен транспортный налог в размере <...> рублей.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на дата за ФИО1 числится общая задолженность по налогам в сумме <...> руб., в том числе по налогам (сборам) <...> руб. которая подлежит уплате в срок до дата.

Из материалов дела следует, что по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области дата мировым судьей судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 суммы задолженности по налогам.

дата мировому судье судебного участка № Привокзального судебного района г. Тулы от ФИО1 поступило заявление, в котором она просит отменить судебный приказ № от дата о взыскании транспортного налога, возражая против его исполнения.

На основании определения мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г. Тулы от дата, судебный приказ № от дата по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам, отменен.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал дата.

С данным административным исковым заявлением истец обратился в суд дата, то есть в пределах предусмотренных законодательством сроков.

Доказательства, подтверждающие уплату недоимки по транспортному налогу, пени, а также наличие уважительных причин неисполнения ответчиком требования, суду представлены не были.

Суд приходит к выводу, что расчет недоимки по транспортному налогу, пени, изложенный в административном иске, является правильным и соответствует действующему законодательству.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и не исполнения обязанности по уплате указанного налога, и в связи с этим необходимости удовлетворения заявленных требований о взыскании недоимки по налогу и пени в размере <...> руб.

Анализируя доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она имеет льготы по транспортному налогу на территории Тульской области в соответствии со ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 года № 343-3TO «О транспортном налоге», суд находит их несостоятельными.

Согласно ст. 8 Закона Тульской области от дата №TO «О транспортном налоге», от уплаты налога освобождаются, в том числе, инвалиды всех категорий, один из родителей (приемных родителей), усыновителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, а также один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным, в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт), включительно.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является инвалидом второй группы, причина инвалидности: общее заболевание, инвалидность установлена бессрочно, что подтверждается справкой МСЭ-2004 №.

Согласно карточке учета транспортного средства <...>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя указанного автомобиля составляет <...> л.с.

Таким образом, льгота, указанная в ст.8 Закона Тульской области от 28.11.2002 года № 343-3TO «О транспортном налоге», в отношении указанного автомобиля, находящегося в собственности ФИО1 применена быть не может.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что ранее с нее уже была взыскана недоимка по транспортному налогу в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № Привокзального судебного района города Тулы, суд находит несостоятельными, поскольку из представленных в материалы дела платежных документов усматривается, что на основании вынесенного судебного приказа ОСП Привокзального района г. Тулы УФССП России по Тульской области со ФИО1 были взысканы и перечислены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу денежные средства на сумму <...> руб., тогда как транспортный налог за налоговый период дата год начислен в размере <...> руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку ФИО1 является инвалидом 2 группы бессрочно, следовательно, в силу п.2 ч.2 ст.333.36 НК РФ, последняя освобождена от оплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН №), удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), дата рождения дата, место рождения: <адрес>, задолженность за налоговый период дата год по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., на общую сумму <...> рублей, по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: №

Банковский счет получателя: №

Казначейский счет: №

Получатель: УФК по Тульской области (УФНС России по Тульской области)

ИНН: №, КПП №, ОКТМО №

КБК № - транспортный налог,

КБК № - пени по транспортному налогу.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Привокзальный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.А. Щербакова