Дело № 2а-1539/2025
УИД 03RS0015-01-2025-001814-42
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Салават 05 июня 2025 года
Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,
при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 2878 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2423 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 455 руб.
Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.
Определением суда от 28 апреля 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.
Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные повестки, направленные по известным суду адресам, возвращены с указанием «Истек срок хранения».
Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.
Согласно со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся, либо находились в спорные периоды:
-жилой дом, адрес:(адрес), кадастровый ..., площадь 32,2, дата регистрации права 02 декабря 2022 года;
-жилой дом, адрес:(адрес), кадастровый ..., площадь 59,9, дата регистрации права 08 октября 2021 года;
-квартира, адрес (адрес) кадастровый ..., площадь 54,4, дата регистрации права 27 ноября 2015 года, дата утраты права 07 июня 2019 года;
-квартира, адрес (адрес), кадастровый ..., площадь 68,3, дата регистрации права 27 декабря 2014 года;
- гараж, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 22,3, дата регистрации права 13 июля 2015 года;
-земельный участок, адрес:452732, (адрес), д. Сарайлы, (адрес), кадастровый ..., площадь 4186, дата регистрации права 08 октября 2021 года;
-земельный участок, адрес(адрес), кадастровый ..., площадь 23971531, дата регистрации права 08 октября 2021 года;
-земельный участок, адрес:(адрес), кадастровый ..., площадь 3946, дата регистрации права 02 декабря 2022 года.
Административный ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) за 2022 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 398 374 руб. Налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 88082 руб., при этом в установленный законом срок исчисленная сумма налогоплательщиком не уплачена. На Единый налоговый счет ФИО1 поступали единые налоговые платежи в период времени с 10 ноября 2023 года по 09 октября 2024 года в размере 31177,48 руб. Данные платежи погасили задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, остаток задолженности составляет 56904,52 руб. 14 октября 2024 года произведено уменьшение по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 56904,52 руб., пеней в размере 7269, 57 руб.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование №11228 от 23 июля 2023 года на сумму 593 руб. 84 коп. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23 июля 2023 года №11228 на сумму 593, 84 руб., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
22 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №5по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-1358/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 93858,41 руб., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №5 по г. Салават от 05 ноября 2024 года отменен судебный приказ № 2а-1358/2024 от 22 марта 2024 года.
В определении об отмене судебного приказа от 05 ноября 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.
Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По запросу суда поступила копия исполнительного производства ...-ИП по судебному приказу №2а-1538/2024 от 22 марта 2024 года.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения судебных приставов от 11 июля 2024 года по судебному приказу №2а-1538/2024 возбуждено исполнительное производство.(л.д. 40, т.1).
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения судебных приставов от 03 декабря 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Сумма, взысканная по исполнительному производству, составляет 33215 руб. 25 коп. (л.д. 41-42, т.1).
Согласно предоставленной информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан от 29 мая 2025 года по судебному приказу № 2а-1358/2024 поступили следующие суммы: 23 июля 2024 года сумма в размере 6229,97 руб. распределено на погашение налога на доходы физических лиц за 2022 год; 26 июля 2024 года сумма в размере 64,88 руб., распределено на погашение налога на доходы физических лиц за 2022 год; 26 июля 2024 года сумма в размере 6788,34 руб., распределено на погашение налога на доходы физических лиц за 2022 год; 28 июля 2024 года сумма в размере 6484,69 руб., распределено на погашение налога на доходы физических лиц за 2022 год; 29 июля 2024 года сумма в размере 303,81 руб., распределено на погашение налога на доходы физических лиц за 2022 год; 11 сентября 2024 года сумма в размере 0,10 руб., распределено на погашение налога на доходы физических лиц за 2022 год; 27 сентября 2024 года сумма в размере 374,08 руб., распределено на погашение налога на доходы физических лиц за 2022 год; 27 сентября 2024 года сумма в размере 6484,69 руб., распределено на погашение налога на доходы физических лиц за 2022 год; 25 октября 2024 года сумма в размере 6484,69 руб., распределено на погашение налога на доходы физических лиц за 2022 год. Всего на общую сумму 33215,25 руб. ( л.д.48-49 т.1).
В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате земельного налога представлено не было.
Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.
Расчет задолженности по оплате налога судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.
Административным истцом соблюден порядок и срок обращения в суд, предусмотренный ч. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, с требованиями о взыскании задолженности по уплате налогов с ФИО1
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 2878 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2423 руб., земельный налог физических лицв границах сельских поселений за 2021 год в размере 455 руб.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.
Судья п/п Фатхлисламова А.И.
Верно.Судья Фатхлисламова А.И
Решение изготовлено в окончательной форме 09.06.2025
Решение не вступило в законную силу
Секретарь суда:
Решение вступило в законную силу.
Судья: ___________________________
Секретарь суда:____________________________
Подлинник решения находится в административном деле №2а-1539/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.