Решение по делу № 2А-06/2025 от 13.01.2025

Дело № 2а-06/2025 (2а-131/2024)

УИД 22RS0048-01-2024-000163-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Село Солтон Солтонского района

Алтайского края, улица Ленина - 15 13 января 2025 года

Солтонский районный суд Алтайского края в составе:

Судьи Понамаревой Е.А.,

в отсутствие:

- представителя административного истца в лице Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю,

- административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Савочкине Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-06/2025 (2а-131/2024), возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

20 ноября 2024 года в Солтонский районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 600 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 600 рублей 00 копеек, недоимку по земельному налогу за 2018, 2021, 2022 годы в размере 796 рублей, а также пени в размере 1 009 рублей 13 копеек, всего - 11 005 рублей 13 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, проживающий на территории Солтонского района Алтайского края.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 01 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 13 ноября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 005 рублей 13 копеек, в том числе: налог - 9 996 рублей 00 копеек, пени - 1 009 рублей 13 копеек.

Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного и земельного налогов, при этом согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, административному ответчику принадлежат (принадлежали) транспортные средства:

- автомобиль грузовой <данные изъяты> (дата регистрации права 04.06. 2015 г).

На основании положений Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 357, 358), Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», за 2021-2022 годы ФИО1 начислен транспортный налог за выше указанные транспортные средства исходя из мощности двигателя, установленной законом налоговой ставки на территории Алтайского края и периода нахождения транспортного средства в собственности, и согласно представленного расчета, составил за 2021 год - 4 600 рублей, за 2022 год - 4 600 рублей.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. В спорный период налогоплательщику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № на сумму 5 528 рублей 22 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 600 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 4 600 рублей 00 копеек.

Кроме того, ФИО1 является собственником двух земельных участков:

- с кадастровым номером 22:44:140007:38 площадью 1223 кв.м. по адресу: 659520 Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права 00.00.0000;

- с кадастровым номером 22:44:140011:73 площадью 1369 кв.м. по адресу: 659520 Россия, <адрес>, 1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права 00.00.0000.

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его в срок, установленный действующим законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый чет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

C учетом указанных норм, налоговым органом рассчитан земельный налог:

- за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> год: 109 323*1*0,30*12/12=328,00 рублей, за 2021 год: 113 531-55698 (налоговый вычет)*1*0,30*12/12=174,00 рубля, за 2022 год: 113 531-55698 (налоговый вычет)*1*0,30*12/12=174,00 рубля;

- за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> год: 127 084*1/5*0,30*7/12=44,00 рубля, за 2022 год: 127 084*1/5*0,30*12/12=76,00 рублей.

Согласно пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов за 2018, 2021, 2022 годы.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов на основании направленных налоговых уведомлений, административному ответчику было направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5 528 рублей 22 копейки, в котором было сообщено об отрицательном сальдо ЕНС и сумме задолженности, однако до настоящего времени налоговая задолженность не погашена, ввиду чего за административным ответчиком числится налоговая задолженность по земельному налогу за 2018 год - 328 рублей, за 2021 год - 218 рублей, за 2022 год - 250 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика сконвертированы пени по транспортному и земельному налогам - 119 рублей 53 копеек ( за земельный налог за 2018 год - 65,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за земельный налог за 2021 год - 1,64 рублей за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ, за транспортный налог за 2019 год - 18,24 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за транспортный налог за 2021 год - 34,50 рублей за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов, при этом совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 5 146 рублей 00 копеек (недоимка по транспортному налогу за 2021 год - 4 600 рублей, земельный налог за 2018 год - 328 рублей, земельный налог за 2021 год - 218 рублей). Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 889 рублей 61 копейка, итого пени - 1 009 рублей 13 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Солтонского района Алтайского края отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в течение установленного законом шестимесячного срока после отмены указанного судебного приказа (листы дела 5-10).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, будучи своевременно уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте АО «Почта России», а также Отчетом о размещении на сайте сведений по делу, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела уведомлен, что подтверждается распиской в материалах дела, в судебное заседание не явился, в письменно отзыве просит налоговому органу отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований, поскольку является ветераном боевых действий и в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 406, 407, 391, 356), освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, так как в собственности имеет только одно грузовое транспортное средство с мощностью двигателя 115 л.с., два земельных участка для ведения личного подсобного хозяйства (лист дела 86).

Учитывая надлежащее извещение о времени и месте рассмотрения участвующих в деле лиц, суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Доложив материалы дела, исследовав представленные административным истцом и административным ответчиком доказательства, а также дополнительно истребованные судом доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность закреплена и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 358, 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве категорий транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые и грузовые автомобили, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

В целях администрирования транспортного налога сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно информации, истребованной судом в МУ МВД России «Бийское» в собственности ФИО1 имелись следующие транспортные средства:

- автомобиль грузовой самосвал <данные изъяты>, мощность двигателя - 115,0 л.с (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ - по настоящее время) - листы дела 84-85.

Таким образом, в спорный период административный ответчик, являясь собственником транспортного средства, обязан был оплатить установленный законом транспортный налог.

Согласно пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 подпункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации (в спорном случае - Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (ред. от 01.11.2021)) в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, приведенных в таблице.

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно

50,0

свыше 130 л.с. до 200 л.с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

100,0

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40,0

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85,0

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

25,0

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный период времени, налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с положениями статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно исследованных в судебном заседании копии военного билета и удостоверения ветерана боевых действий, административный ответчик участвовал в боевых действиях на территории Северо-Кавказского региона и имеет право на льготы, установленные статьей 16 Федерального закона «О ветеранах», том числе имеют право на льготы по уплате установленных налогов и сборов.

Как указано выше, налоговые льготы для налогоплательщиков транспортного налога предусмотрены законами субъекта Российской Федерации.

На территории Алтайского края льготы для плательщиков транспортного налога предусмотрены статьей 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», принятого Постановлением АКСНД от 04 октября 2002 года № 275. В частности, указанным Законом предусмотрены льготы по уплате транспортного налога ветеранам боевых действий на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно", в том числе с 01 января 2022 года, на транспортные средства по категориям "Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно", "Мотоциклы и мотороллеры отечественного производства и производства стран СНГ с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно" и "Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Как указано выше, административный ответчик имеет в собственности одно грузовое транспортное средство, соответственно с учетом указанных положений закона, льготы на уплату транспортного налога в спорный период не имел, так как на грузовые транспортные средства льгота не предусмотрена, ввиду чего в срок до 01 декабря каждого года ему следовало оплачивать транспортный налог за находившееся в его собственности в предыдущий год грузовое транспортное средство.

Исходя из выше установленных ставок, количества лошадиных сил, указанного органом ГИБДД, периода нахождения в собственности транспортных средств, налогоплательщику ФИО1 необходимо было уплатить ТН (далее по тексту - транспортный налог):

- до 01.12.2022 года за 2021 год (налоговое уведомление № 12763414 от 01 сентября 2022 года - листы дела 14, 15):

- 115*40*12/12=4 600 рублей;

- до 01.12.2023 года за 2022 год (налоговое уведомление № 101670575 от 05 августа 2023 года - листы дела 16, 17):

- 115*40*12/12=4 600 рублей.

ИТОГО: 9 200 рублей.

В связи с тем, что административным ответчиком в указанный выше срок транспортный налог уплачен не был, 22 сентября 2023 года налоговым органом было в адрес налогоплательщика направлено требование № 80581, согласно которому ФИО1 необходимо было оплатить транспортный налог в размере 4 600 рублей в срок до 16 ноября 2023 года, как налоговые уведомления, так и налоговое требование были направлены административному ответчику почтой (лист дела 20). В связи с тем, что налогоплательщиком оплата налога не была произведена, 23 января 2024 года налоговым органом было принято решение о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам по указанному требованию, куда помимо 2020 года, вошла задолженность по транспортному налогу и за 2021 год, а также пени (лист дела 21).

Таким образом, исследовав представленные административным истцом доказательства, учитывая, что действующим законодательством не предусмотрена льгота по уплате транспортного налога за грузовое транспортное средство для ветеранов боевых действий, административные исковые требования в указанной части суд находит законными и обоснованными.

Кроме того, налоговым органом заявлено о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018, 2021 и 2022 годы.

Как указано выше, в спорный период административному ответчику на праве собственности принадлежали два земельных участка:

- с кадастровым номером № площадью 1223 кв.м. по адресу: 659520 Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельный участок находится в единоличной собственности;

- с кадастровым номером № площадью 1369 кв.м. по адресу: 659520 Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, на праве общей долевой собственности принадлежит 1/5 доля.

Данное обстоятельство подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (лист дела 40) и не оспаривается административным ответчиком.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 390, 391 НК РФ, в спорный период налоговая база определялась как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговый период в соответствии с положениями статьи 393 НК РФ определен в календарный год. Налоговые ставки в соответствии с положениями статьи 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Согласно материалам административного дела, кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего административному ответчику, с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ составляла 109 323 рубля, на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ - 113 531 рубля, с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ - 127 084 рубля.

Согласно решений Солтонского сельского Совета народных депутатов <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая ставка для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена на территории Солтонского сельсовета <адрес> в 0,3 % от кадастровой стоимости.

Как указано выше, административный ответчик имеет право на налоговые льготы как ветеран боевых действий.

В соответствии с частью 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. При этом в силу части 5 указанной статьи, для ветеранов боевых действий предусмотрена льгота по уплате земельного налога, в соответствии с которой для ветеранов боевых действий налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности.

При проверке представленного налоговым органом расчета земельного налога, судом установлено, что в 2021, 2022 году налоговым органом административному ответчику предоставлена налоговая льгота, а именно - налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади одного земельного участка большей площади, именно земельного участка с кадастровым номером 22:44:140007:38, налоговая база уменьшена на 55 698 рублей.

В то же время, в 2018 году такая льгота налогоплательщику предоставлена не была, с учетом чего задолженность по земельному налогу за 2018 год с учетом льготы следующая:

(109323-(109323/1223*600)*0,30%*12/12=167,07, где

109323 - кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ, в рублях;

1223 - площадь всего земельного участка, в кв.м.;

600 - площадь, используемая для расчета льготного налогового вычета, в кв.м.;

0,30 % - налоговая ставка на территории Солтонского сельсовета Солтонского района Алтайского края в спорный период;

12/12 - календарный год, в течение которого участок находился в собственности;

167,07 - земельный налог за 2018 год с учетом налогового вычета в размере 53 634 рублей.

Таким образом, налоговая задолженность по земельному налогу за 2018, 2021, 2022 годы с учетом льготы как ветерану боевых действий, составляет 635 рублей 07 копеек.

С учетом изложенного, общая налоговая задолженность по земельному налогу за 2018, 2021, 2022 года, а также по транспортному налогу за 2021, 2022 годы составляет 9 835 рублей 07 копеек.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Во исполнении указанных норм, административным истцом в адрес налогоплательщика Почтой России было требование № об уплате налоговой задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом обязанность по направлению налогоплательщику выше указанных налоговых уведомлений и налогового требования, выполнена, налоговые уведомления и требование правомерно были переданы налоговым органом Почтой России.

Проверяя срок на обращение административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По состоянию на апрель 2024 года общая сумма налога и пени, подлежащие уплате ФИО1, превысили 10 000 рублей, ввиду чего налоговый орган правомерно обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

В соответствии с частью 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела №а-334/2024, рассмотренного мировым судьей судебного участка <адрес>, определение об отмене судебного приказа, вынесенного в отношении налогоплательщика о взыскании спорной задолженности, было вынесено ДД.ММ.ГГГГ, в Солтонский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым конвертом, то есть в установленный законом срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица, формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 4 указанного Федерального закона, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи:

уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1);

со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3);

с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4);

а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Как согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ как в редакции, действовавшей в спорный период, так и в редакции, действующей в настоящее время, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с положениями частей 1 и 2 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Как указано в административном исковом заявлении, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составляла 5 146 рублей, с чем суд не соглашается с учетом выше указанных норм закона, учитывая, что льгота административному ответчику за 2018 год предоставлена не была как ветерану боевых действий, соответственно совокупная обязанность составляет 4600+218+167,07, итого - 4 985 рублей 07 копеек.

С учетом изложенного, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составляло 4 985 рублей 07 копеек (недоимка по налогам за 2018, 2021 годы, по которой не истек срок взыскания).

Помимо требования о взыскании недоимки, в административном исковом заявлении налоговым органом заявлено о взыскании с административного ответчика пени. При проверке представленного расчета, суд исходит из следующего.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период до ДД.ММ.ГГГГ, пеней признавалась установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, в настоящее время - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом расчет пени, заявленный ко взысканию, произведен на сумму налоговой задолженности, рассчитанной без учета льготы на земельный налог за 2018 год, то есть в большем размере, в то же время, как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ до судебного заседания административным ответчиком заявленная налоговым органом ко взысканию сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 и 2022 год, а также по земельному налогу за 2018, 2021, 2022 годы, а также пени в размере 1 009 рублей 13 копеек, уплачена полностью, то есть в размере 11 006 рублей 00 копеек, что подтверждается подлинником чека по операции.

Таким образом, исследовав представленные сторонами доказательства, находя административные исковые требования налогового органа законными и обоснованными (за исключением того, что в 2018 году не был предоставлен налоговый вычет при расчете земельного налога), однако удовлетворенными административным ответчиком до рассмотрения дела по существу в полном объеме, что свидетельствует о восстановлении нарушенного права и исполнении налоговой обязанности в заявленном размере, при отсутствии отказа административного истца от иска, исковые требования в заявленном размере удовлетворению не подлежат, так как указанная сумма уже ответчиком уплачена в счет имеющейся задолженности, в связи с чем административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю отказать в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 (ИНН №) о взыскании земельного налога за 2018, 2021, 2022 год, транспортного налога за 2021, 2022 год, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого в сумме 11 005 рублей 13 копеек, в связи с добровольным погашением административным ответчиком налоговой задолженности в заявленном размере, до рассмотрения административного дела по существу.

Направить копию настоящего решения административному истцу и административному ответчику не позднее следующего рабочего дня после его принятия.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы непосредственно через Солтонский районный суд Алтайского края в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме. В окончательной форме решение суда изготовлено 13 января 2025 года.

Судья Е.А. Понамарева