Решение по делу № 2А-2971/2025 от 24.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №2а-2971/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 октября 2025 года

Судья Октябрьского районного суда <адрес> Власова О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму <данные изъяты> в том числе:

-задолженность по налогу на профессиональный доход на общую сумму <данные изъяты>

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на сумму <данные изъяты>.

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход, дата постановки на учет в качестве ИП - ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику был исчислен налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год. Обязанность по уплате налога на профессиональный доход добровольно не исполнена. В связи с неисполнением административном ответчиком обязанности ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ в котором было рекомендовано уплатить задолженность на общую сумму <данные изъяты> рублей в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму <данные изъяты> рублей; налог на профессиональный доход на сумму <данные изъяты> рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на сумму <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст.46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Меры взыскания в соответствии со ст.47 НК РФ не применялись. Согласно сведениям единого налогового счета (ЕНС) -ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на дату предъявления заявления о вынесении судебного приказа № у налогоплательщика числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 31 <данные изъяты> рублей, в том числе налог - <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> по делу №а-947/2025 вынесен судебный приказ, в связи с поступившими возражениями административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности налогоплательщиком не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на профессиональный доход в общем размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей; за <данные изъяты> рублей; за <данные изъяты>); пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, итого на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание, будучи надлежаще уведомленными не явились: представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступило, явка их не признана судом обязательной.

Согласно ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 2 части 1 статьи 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении формы требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности». Указание периодов, сроков уплаты налогов (пени) не предусмотрено утвержденной формой требования.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 14 ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии со ст. 9 названного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 10, 11 ФЗ № налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

До ДД.ММ.ГГГГ уплата налога осуществлялась не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в ред. № действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

Частью 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Правительством Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ принято постановление № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с ДД.ММ.ГГГГ процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного в границах сельских поселений (<данные изъяты> кадастровый №, адрес местоположения:<адрес> <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации собственности – ДД.ММ.ГГГГ /л.д.<данные изъяты>

В отношении вышеуказанного объекта имущества налоговым органом исчислен земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за период за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> годпо сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ2 года ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщик налога на профессиональный доход (услуги по доставке продукции) /л.д.<данные изъяты>

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на земельный налог в сумме <данные изъяты> рублей. Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (почтовый номер идентификатора <данные изъяты> <данные изъяты>) /Л.д.<данные изъяты>

Доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате земельного налога за <данные изъяты> рублей суду не представлено.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме <данные изъяты> рублей, налога на профессиональный доход в сумме <данные изъяты>

Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ /л.д.<данные изъяты>

Доказательств исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный в нем срок и исполнения обязанности по уплате налога суду, стороной административного ответчика не представлено. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>

Решение направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведениям № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ /л.д<данные изъяты>

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС составил <данные изъяты>

После указанной даты размер отрицательного сальдо увеличивался, выставление нового требования об уплате задолженности не требовалось.

В период с ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 поступали следующие платежи учтенные налоговым органом л.д.<данные изъяты>

-ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей зачтены на налог на профессиональный доход за период ДД.ММ.ГГГГ

-ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля в счет государственной пошлины;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей налог на профессиональный доход за период ДД.ММ.ГГГГ

- ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

-ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Доказательств иного материалы административного дела не содержат.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил <данные изъяты>

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на профессиональный доход за следующие периоды <данные изъяты>

Реализуя полномочия по взысканию просроченной задолженности Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в <данные изъяты> в <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <данные изъяты> Указанная задолженность взыскана в рамках исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №№ в <данные изъяты> районе в <адрес> выдан судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за период <данные изъяты> Судебный приказ исполнен, денежные средства взысканы, исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения за взысканием последующей задолженности, заявленной в рамках настоящего административного дела – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <данные изъяты> в <адрес> исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>: задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> <данные изъяты> по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки – <данные изъяты> рублей; о взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета государственной пошлины в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа№а-№ определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> в <адрес> поименованный судебный приказ был отменен /л.д.<данные изъяты>

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Согласно данным АИС ФССП России на исполнении находилось исполнительное производство:

-№-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженности в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального Закона «Об исполнительном производстве». За время ведения исполнительного производства в счет погашения задолженности через депозитный счет <данные изъяты> <адрес> взысканы и перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей); поручение о перечислении на счет № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>); поручение о перечислении на счет № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> из которых перечислено взыскателю – <данные изъяты>, перечислено как исполнительный сбор – 1 000 рублей, возвращено должнику <данные изъяты>

Исполнительный документ по делу № о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в отдел судебных приставов по <данные изъяты> АО <адрес> не поступал, как следствие исполнительное производство не возбуждалось /Л.д.<данные изъяты>.

Таким образом, суд приходит к выводу, что по состяонию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по налогу на профессиональный доход составляет - <данные изъяты>

Доказательств своевременного и в полном объеме исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход начиная с периода за <данные изъяты> включительно суду не представлено.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в установленный срок не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов: налога на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>

Административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за период с <данные изъяты> (включительно) на общую сумму <данные изъяты> подлежат удовлетворению.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Учитывая установление судом факта несвоевременной и не в полном объеме исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов за период с сентября 2024 год по февраль 2025 года включительно у налогового органа имелась законно установленная обязанность для начисления налогоплательщику пени, налоговым органом обосновано произведено начисление пени на размер отрицательного сальдо ЕНС.

Проверив расчет пени, исчисленной на отрицательное сальдо ЕНС, с учетом изменения отрицательного значения в сторону увеличения с периодов наступления дат уплаты налога на профессиональную деятельность, и уменьшением отрицательного значения в период фактического поступления денежных средств, изменения размера ключевой ставки, за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ суд находит его арифметически верным, в расчете для начисления пени, верно учтены отрицательные значения ЕНС и приведены подробные сальдо.

Учитывая изложенное с ФИО1 подлежит взысканию пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по

ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Таким образом, заявленные налоговым органом административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход и пени на отрицательное сальдо ЕНС подлежат удовлетворению в полоном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление <данные изъяты> службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <данные изъяты> по <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. <адрес> пользу <данные изъяты> № по <адрес> задолженность в размере <данные изъяты>

- задолженность по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты>

-пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Власова