Дело № 2а-23/2023 (2а-1619/2022)

66RS0012-01-2022-001903-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 18 января 2023 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе: председательствующего судьи Зуевой О.С., при секретаре Подгорбунских Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области (далее по тексту МИФНС России № 22) обратилась в суд с административным иском с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2021 год в размере 7 653,62 руб., пени в размере 63,52 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года): за 2021 год в размере 29 473, 6 руб., пени в размере 244,63 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2019 год в виде пени в размере 1,62 руб. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 37 435, 51 руб.

В обоснование административного иска указано на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2019 год, как собственник автомобиля Киа Спектра, (дата) года выпуска, государственный регистрационный знак №, в связи с несвоевременной оплатой которого начислены пени в размере 1 руб. 63 коп. Кроме того, ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (деятельность, которой прекращена 27.11.2021), и состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №22 по Свердловской области и, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, обязанность по уплате которых ей не исполнена. В связи с неисполнением плательщиком страховых взносов обязанности по их уплате, административным истцом произведено начисление пени на образовавшуюся недоимку и в адрес административного ответчика направлено требование об уплате страховых взносов, пени. В добровольном порядке данное требование также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области ФИО2, в судебное засевание не явилась, предоставила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленного иска возражала, указав о том, что в 2009 году подала заявление в Инспекцию ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга об исключении ее из Единого государственного реестра Индивидуальных предпринимателей. Так, до 2021 года она полагала, что фактически исключена из реестра ЕГРИП, поскольку деятельность ею не велась, расчетные счета не открывались, отчетность не сдавалась. До настоящего времени в ее адрес требования налогового органа об уплате задолженности в бюджет как Индивидуальным предпринимателем не направлялись. При этом возражений относительно взыскания пени по транспортному налогу не высказала.

Заслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2 ст. 286 КАС РФ).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», согласно которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год. Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком, на имя ФИО1 с 17.12.2011 по настоящее время зарегистрирован грузовой автомобиль марки Киа Спектра, государственный регистрационный знак №, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

С учетом мощности двигателя транспортного средства и налогового периода, установленных в соответствии с ст. 360 НК РФ и Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 954 руб. 00 коп., который ответчиком 04.12.2021 оплачен в полном объеме.

При проведении налоговым органом мероприятий по контролю за уплатой налогов установлено, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок исполнена не была, выявлена соответствующая недоимка по транспортному налогу, в связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени по транспортному налогу в размере 1,62 руб.

Так же административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2008 по 27.11.2021, 27.11.2021 внесена запись в ЕГРИП о прекращении ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд РФ.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 возникла обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 7653,62 руб., пени в размере 63,52 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 29473,6 руб., пени в размере 244,63 руб.

В силу п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из положений п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № 41619 от 14.12.2020, № 173 от 13.01.2022, которые исполнены не были.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требований, Межрайонная ИФНС России № 22 Свердловской области 22.03.2022 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, пени в соответствии с требованиями № 41619 от 14.12.2020, №173 от 13.01.2022, т.е. в пределах предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Мировым судьей судебного участка № 4 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-829/2022 от 24.03.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области от 26.05.2022 судебный приказ № 2а-829/2022 отменен.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 06.09.2022, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд РФ, транспортного налога, пени.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что до 2021 года она считала себя фактически исключенной из реестра, так как в 2009 году обратилась с заявлением в Инспекцию ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга об исключении ее из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей опровергается сведениями, представленными в материалы дела.

При этом доводы ФИО1 о том, что она фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность после 2009 года, не могут быть приняты во внимание, поскольку обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса, не обусловлена получением доходов. В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Федерального закона от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Только с этого момента гражданин перестает быть страхователем.

Доводы о том, что отсутствие дохода освобождает индивидуальных предпринимателей уплачивать страховые взносы в пенсионный фонд в виде фиксированного платежа основаны на неверном толковании норм материального права.

Так, в соответствии с частью 5 статьи 14 Федерального закона Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Исходя из ответа Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 19.12.2022, заявление о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в 2009 году не поступало.

27.11.2021 в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» налоговым органом ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга принято решение в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 записи об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

Таким образом, исковые требования МИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Согласно со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1 323 руб. 70 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2021 год в размере 7 653 руб. 62 коп. КБК 18210202103081013160, ОКАТО 65740000, пени в размере 63 руб. 52 коп. КБК 18210202103082013160 ОКАТО 65740000; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за 2021 год в размере 29 473 руб. 60 коп. КБК 18210202140061110160, ОКАТО 65740000, пени в размере 244 руб. 63 коп. КБК 18210202140062110160, ОКАТО 65740000; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в виде пени в размере 1 руб. 62 коп. КБК 182106004012022100110 ОКАТО 65740000.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области), ИНН/КПП: <***>/661201001, Банк получателя: Уральское ГУ Банка России/УФК по Свердловской области г. Екатеринбург, БИК: 016577551, Номер счета банка получателя средств (единый казначейский счет): 40102810645370000054, Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000016200.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 323 руб. 70 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд г. Каменска – Уральского Свердловской области.

Судья: подпись. О.С. Зуева

Решение в окончательной форме изготовлено 01.02.2023.