40RS0011-01-2023-000735-12
Дело №2а-1-551/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Козельск 20 октября 2023 года
Козельский районный суд Калужской области
в составе председательствующего - судьи Колязиной А.В.,
при секретаре Ворониной Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за 2014 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. в размере 931 руб. и пени в размере 126,78 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 3 руб. и пени в размере 0,79 руб., на общую сумму 1061 руб. 57 коп.
Требования мотивированы тем, что по сведениям регистрирующего органа, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 является собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером №, также ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2017 год, однако она самостоятельно не в полном объеме исполняет обязанности по уплате начисленного налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц на основании выставленных ей налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований.
Определением мирового судьи судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области, от 26 декабря 2022 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью налогового органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом; административный ответчик ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно положениям статьи 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом налога на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.
Из материалов дела усматривается, что за налогоплательщиком ФИО1 с 6 октября 2011 года зарегистрирована на праве собственности квартира с кадастровым номером №.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком на основании статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налога на имущество физических лиц, для уплаты которого установлен налоговый период один год.
За 2015 год налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 160 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №115282161 от 05 августа 2016 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2016 года.
За 2016 год налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 185 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №2503010 от 02 июля 2017 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2017 года, налоговое требование №16669 от 19 ноября 2018 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 185 руб.00 коп. и пени в размере 16 руб. 16 коп. в срок до 28 декабря 2018 года.
За 2017 год налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 199 руб. 00 коп. и налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 3 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №29048708 от 15 июля 2018 года об оплате налога в срок не позднее 3 декабря 2018 года, налоговое требование №16132 от 24 июня 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 199 руб.00 коп. и пени в размере 10 руб. 36 коп. в срок до 3 сентября 2019 года.
За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 202 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №2816800 от 27 июня 2019 года об оплате налога в срок не позднее 2 декабря 2019 года, налоговое требование №18546 от 25 июня 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 202 руб. и пени в размере 8 руб. 20 коп. в срок до 16 ноября 2020 года.
За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 205 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №50413930 от 01 сентября 2020 года об оплате налога в установленный законом срок, налоговое требование № 4965 от 16 июня 2021 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 205 руб. и пени в размере 6 руб. 02 коп. в срок до 23 ноября 2021 года.
29 июля 2022 года ФИО1 направлено требование № 12578 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3 руб. и пени в размере 0,78 руб. и 0,01 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 83,73 руб. и 2,31 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений на 01.10.2015 г. в размере 140 руб., а всего по требованию на общую сумму 1416 руб. 05 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 1142 руб. в срок до 17 августа 2022 года.
До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени ФИО1 не погашена.
Таким образом, в срок до 29 июня 2022 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание со ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени, налога на доходы физических лиц и пени за спорный период в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
26 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области, УФНС России по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока.
Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, налога на доходы физических лиц за спорный направлено в Козельский районный суд Калужской области 11 сентября 2023 года, то есть по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогам за спорный период со ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании со ФИО1 задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и по налогу на доходы физических лиц за спорный период не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.
Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и по налогу на доходы физических лиц за спорный период.
При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.
Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание со ФИО1 задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и по налогу на доходы физических лиц и пени за спорный период в общей сумме 1061 руб. 57 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. в размере 931 руб. и пени в размере 126 руб. 78 коп. и задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 руб. и пени в размере 0,79 руб., в общей сумме 1061 руб. 57 коп.
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. в размере 931 руб. и пени в размере 126 руб. 78 коп. и задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 руб. и пени в размере 0,79 руб., в общей сумме 1061 руб. 57 коп. – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: