Решение по делу № 2А-4549/2025 от 15.09.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-4549/29-2025

46RS0030-01-2024-015805-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при секретаре Арутюнян Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1842,00 руб., за 2022 год в размере 2026,00 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5019,00 руб., за 2022 год в размере 4006,00 руб., пени в размере 4137,89 руб. (1087,96 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3049,93 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на общую сумму 17030,89 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Налоговым органом ей были исчислены земельный налог, налог на имущество физических лиц, которые не были ею своевременно уплачены, в связи с чем начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика по налогам составило 18099,00 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1087,96 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3049,93 руб., всего на сумму 4137,89 руб. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №4 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 17030,89 руб., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Центрального округа г. Курска вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Решением Ленинского районного суда г. Курска от 17.01.2025, вынесенном в порядке упрощенного производства, по административному делу №2а-1110/29-2025 отказано в удовлетворении заявленных требований.

Определением Ленинского районного суда г. Курска от 02.07.2025 решение Ленинского районного суда г. Курска от 17.01.2025 по административному делу №2а-1110/29-2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, принятое в порядке упрощенного производства, отменено, возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик ФИО1 Явка участников процесса не признана судом обязательной.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч. ч. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

По состоянию на 2021-2022 г. ей на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве 1, количество месяцев владения 12 из 12 в каждом году), квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве 1/3, количество месяцев владения 12 из 12 в каждом году), жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, (доля в праве 3/4, количество месяцев владения 12 из 12 в каждом году).

За 2021 г. налоговым органом ФИО1 были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог; направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в сумме 5019,00 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 1842,00 руб. В установленный срок суммы налогов не были уплачены.

За 2022 г. налоговым органом ФИО1 были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог; направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в сумме 4006,00 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 2026,00 руб. В установленный срок суммы налогов не были уплачены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4909,24 руб., недоимки по земельному налогу в размере 13182,00 руб.; начисленных пени в размере 2022,48 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Центрального округа г. Курска вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности ввиду наличия спора о праве.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года на 1 января которого, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10-тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, в отношении задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11317,76 руб. (по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г. в размере 3075 руб., в отношении задолженности по земельному налогу за 2019, 2020 г.г. в размере 8163 руб., а также в отношении пени в размере 79,76 руб.) налоговым органом приняты меры принудительного взыскания по судебному приказу №а-792/2022, выданному мировым судьей судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления требования) сумма задолженности, по которой не приняты меры взыскания, составляет 8795,96 руб. (20113,72 руб. (отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) – 11317,76 руб. (задолженность, в отношении которой приняты меры взыскания), т.е. менее 10 000 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ прирост задолженности составил 6817,11 руб., в том числе по имущественным налогам за 2022 г. в размере 6032 руб. (заявлены к взысканию в рассматриваемом деле), по пени в размере 1052,79 руб., общая задолженность, в отношении которой ранее налоговым органом не приняты меры принудительного взыскания, составила 15880,75 руб., т.е. более 10 000 руб. Указанная задолженность не была погашена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Толкование приведенных законоположений п. 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Учитывая, что прирост задолженности, в отношении которой не приняты меры принудительного взыскания, превысил ограничение в 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения исчисляется в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года на 1 января которого, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей), т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ в рассматриваемом случае.

Таким образом, срок обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье не нарушен, и в связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления; требование, доказательства их направления налогоплательщику; копия определения мирового судьи судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска от 27.06.2024 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; учетные данные налогоплательщика; письменные пояснения; расчет сумм пени, сведения о принятии принудительных мер взыскания задолженности, принятой для расчета пени.

Поскольку налогоплательщиком не была своевременно исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021,2022 г.г., что не оспаривалось последним при рассмотрении дела, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании данной недоимки, а также пени на данную недоимку, а также недоимку, в отношении которой были применены меры принудительного взыскания.

Согласно представленным налоговым органом сведениям за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 1087,96 руб., в том числе: 179,01 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1522 руб. (остаток неуплаченной суммы на ДД.ММ.ГГГГ-1400 руб.); 107,85 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1675 руб. (остаток неуплаченной суммы на ДД.ММ.ГГГГ-1675 руб.); 13,82 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1842 руб. (остаток неуплаченной суммы на ДД.ММ.ГГГГ-1842 руб., заявлена к взысканию); 455,86 руб. - по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 4148 руб. (остаток неуплаченной суммы на ДД.ММ.ГГГГ-3600 руб.); 293,78 руб. - по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 4563 руб. (остаток неуплаченной суммы на ДД.ММ.ГГГГ-4563 руб.); 37,64 руб. - по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 5019 руб. (остаток неуплаченной суммы на ДД.ММ.ГГГГ-5019 руб., заявлена к взысканию).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 18099 руб., которое сложилось из задолженностей по налогу на имущество физических лиц в размере 4917 руб. (1400 руб. - за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1675 руб. - за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1842 руб. - за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу с физических лиц в размере 13182 руб. (3600 руб.- за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4563 руб.- за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 5019 руб. - за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.г., по земельному налогу с физических лиц земельному налогу с физических лиц за 2019, 2020 г.г. приняты меры принудительного взыскания, получен судебный приказ №а-792/2022, выданный мировым судьей судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в уплату налоговых обязательств от административного ответчика поступили денежные средства, которые учтены и распределены налоговым органом в погашение отрицательного сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ- 7,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 227,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 40 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 96,78 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 2328,14 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год налоговым органом исчислены имущественные налоги в размере 6032 руб., что также учтено при расчете пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3049,93 руб. с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо ЕНС. Данный расчет судом проверен, признан верным.

Таким образом, общая сумма пени составляет 4137,89 руб. (1087,96 руб. + 3049,93 руб.), и подлежит исчислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд находит, что в резолютивной части административного иска содержится явная опечатка в указании даты начала исчисления пеней, исходя из текста административного иска, подробного расчета сумм пени, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, учитывая, что судебным приказом №а-792/2022, выданным мировым судьей судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы налог на имущество физических лиц в размере 3075 руб. за 2019-2020 г.г., пени в размере 22,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц в размере 8163 руб. за 2019-2020 г.г., пени в размере 57,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая двойное взыскание пени, следует взыскать пени в размере 4058,13 руб. (4137,89 руб. - 79,76 руб. (22,42 руб. +57,34 руб.- взысканные по судебному приказу)) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1842,00 руб., за 2022 год в размере 2026,00 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5019,00 руб., за 2022 год в размере 4006,00 руб., пени в размере 4058,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 16951,13 руб. (шестнадцать тысяч девятьсот пятьдесят один рубль тринадцать копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4000 рублей 00 копеек (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения 15.09.2025.

Судья: Е.Н. Умеренкова