Решение по делу № 2А-264/2025 от 13.10.2025 - о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу за 2023 год, пени.

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«6» октября 2025 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Вострикова Е.Ф.,

при секретаре О.Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу за 2023 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8 376,59 руб., в том числе налог - 4 885 руб., пени - 3 490 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 324,80 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4 560,83 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 490 руб. ФИО1 является собственником земельного участка и жилого дома, расположенных в <адрес> и двух транспортных средств: Фольксваген Пассат, гос. рег. номер №, Мазда Фамилия, гос. рег. Номер №.

В адрес ответчика направлялись налоговые Требования, однако недоимка не была оплачена. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в установленные срок обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам. Мировым судьёй судебного участка Мамонтовского района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № в отношении ФИО1

На основании вышеизложенного, с учетом отказа административного истца от иска в части взыскания земельного и транспортного налога за 2023 год на сумму 4 885,63 руб., административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3 490,96 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ дело в части исковых требований о взыскании транспортного и земельного налога за 2023 год на сумму 4 885,63 руб., прекращено в связи с поступившим отказом административного истца от данной части административных исковых требований.

В качестве заинтересованного лица к участию в деле привлечена Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик Л.О.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений по иску не представила.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, возражений не представил.

Суд рассмотрел административное дело в отсутствии сторон и их представителей, что не противоречит требованиям ст.ст. 150, 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя в 2023 году были зарегистрированы транспортные средства: Фольксваген Пассат, 2001 года выпуска, Мазда Фамилия, 1999 года выпуска.

Согласно ответу МО МВД России «Алейский» от ДД.ММ.ГГГГ № б/н на запрос суда, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время являлся собственником транспортного средства - ФОЛЬСФАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска: 2001, мощность двигателя 170,0 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время - МАЗДА ФАМИЛИЯ, государственный регистрационный знак №, год выпуска: 1999, мощность двигателя 130,0 л.с.

Закон Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб., других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч.1 и 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 постановления Новоалтайского городского собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа города Новоалтайска» на территории муниципального образования городского округа города Новоалтайска налоговые ставки земельного налога установлены в размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ: 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, данный муниципальный нормативный правовой акт не оспорен ответчиком в установленном законом порядке.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности объект недвижимости - земельный участок по <адрес> края, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составила 391 163 руб.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 6 850 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 587 руб., налога на имущество физических лиц 25 руб.

В связи с неуплатой указанных налогов в адрес административного ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности и пени.

В установленные сроки административным ответчиком уплата налогов и пени в полном объеме не произведена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателе» (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), I установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений (взыскании задолженности в соответствии с пп. 3, 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлен) обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящие пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящие пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.1 либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплата указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 70 Кодекса в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей на момент направления требований и обращения в суд, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в частности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 той же статьи).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 той же статьи).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пунктам 4, 5 Федерального закона № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела налоговым органом заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка Мамонтовского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании спорной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка Мамонтовского района Алтайского края - мировым судьей судебного участка Ребрихинского района Алтайского края судебный приказ отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом 6 месячного срока.

В то же время, проанализировав представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд не может в полной мере согласиться с требованиями административного истца о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 490,96 руб., ввиду следующего.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Из материалов дела следует, что в отрицательное сальдо ЕНС, помимо налогов за 2023 год и пеней на них, были включены транспортный налог за 2020-2022 годы, земельный налог за 2020-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2020-2023 годы и пени на них.

ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2020 год на сумму 7 050 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год на сумму 8 567 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год на сумму 8 950 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год на сумму 6 850 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По взысканию задолженности по налогу приняты следующие меры:

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по требованию, в судебный участок Мамонтовского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ № о взыскании транспортного налога и пени за 2020 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Мамонтовского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования истца удовлетворены, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 050 руб., пеня 22,91 руб. Согласно ответу ОСП Мамонтовского и Романовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа, выданного по делу № окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением требований.

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Меры принудительного взыскания не применялись, в связи с тем, что задолженность не превысила 10 000 руб. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по требованию, в судебный участок Мамонтовского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ №а-140/2024 о взыскании транспортного налога и пени за 2021 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Мамонтовского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю о взыскании транспортного налога за 2021 год и пени отказано в связи отсутствием задолженности.

- за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по требованию, в судебный участок Мамонтовского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ № о взыскании транспортного налога и пени за 2022 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Определением Мамонтовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ от иска в части взыскания транспортного налога за 2022 в размере 8 950 руб.

- за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по требованию, в судебный участок Мамонтовского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ № о взыскании транспортного налога и пени за 2023 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Определением Мамонтовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ от иска в части взыскания транспортного налога за 2023 в размере 4 560,83 руб.

ФИО1 произведено начисление земельного налога за 2020 год на сумму 1 299 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год на сумму 587 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год на сумму 587 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год на сумму 587 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По взысканию задолженности по налогу приняты следующие меры:

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по требованию, в судебный участок Мамонтовского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ №а-1179/2022 о взыскании земельного налога и пени за 2020 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Мамонтовского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-122/2023 исковые требования истца удовлетворены, с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1 299 руб., пеня 4,22 руб. Согласно ответу ОСП Мамонтовского и Романовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа, выданного по делу №а-122/2023 окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением требований.

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Меры принудительного взыскания не применялись, в связи с тем, что задолженность не превысила 10 000 руб. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по требованию, в судебный участок Мамонтовского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ №а-140/2024 о взыскании земельного налога и пени за 2021 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям ИФНС земельный налог за 2021 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по требованию, в судебный участок Мамонтовского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ №а-651/2024 о взыскании земельного налога и пени за 2022 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Определением Мамонтовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ от иска в части взыскания земельного налога за 2022 в размере 587 руб.

- за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по требованию, в судебный участок Мамонтовского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ №а-985/2025 о взыскании транспортного налога и пени за 2023 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Определением Мамонтовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ от иска в части взыскания земельного налога за 2023 в размере 324,80 руб.

ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 343 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год на сумму 104 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год на сумму 24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год на сумму 25 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По взысканию задолженности по налогу приняты следующие меры:

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по требованию, в судебный участок Мамонтовского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ №а-1179/2022 о взыскании земельного налога и пени за 2020 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Мамонтовского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования истца удовлетворены, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 343 руб., пеня 1,12 руб. Согласно ответу ОСП Мамонтовского и Романовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа, выданного по делу №а-122/2023, окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением требований.

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Меры принудительного взыскания не применялись, в связи с тем, что задолженность не превысила 10 000 руб. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по требованию, в судебный участок Мамонтовского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ № о взыскании налога на имущество физических лиц и пени за 2021 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям ИФНС налог на имущество физических лиц за 2021 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности направлено письмом требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности по требованию, в судебный участок Мамонтовского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Мамонтовского района вынесен судебный приказ № о взыскании налога на имущество физических лиц и пени за 2022 год, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Определением Мамонтовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ от иска в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 24 руб.

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение Мамонтовским районным судом Алтайского края о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2020 год, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением, следовательно, с ответчика подлежит взысканию задолженность по пени, начисленная на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (фактическое исполнение требований) в сумме 1 247,87 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (201*16%/300=931,78 руб.); ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (48*18%/300=255,54 руб.); ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (11*19%/300=60,55 руб.)).

Поскольку решением Мамонтовского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании транспортного налога и пени за 2021 год, в связи с отсутствием задолженности, поскольку ДД.ММ.ГГГГ ответчиком добровольно уплачена заявленная в иске сумма задолженности по транспортному налогу в размере 880,47 руб., с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени, начисленная на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты налога) в сумме 157,88 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (201*16%/300=94,39 руб.); ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (48*18%/300=25,89 руб.); ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (42*19%/300=23,42 руб.); ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (23*21%/300=14,18 руб.)). Задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата оплаты) составит 65,75 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (201*16%/300=62,93 руб.); ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (8*18%/300+2,82 руб.)). Задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата оплаты) составит 7,38 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (133*16%/300=7,38 руб.)).

Поскольку определением Мамонтовского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ от иска в части взыскания недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за 2023 год принят отказ от иска в части взыскания недоимки по транспортному и земельному налогу (Определением Мамонтовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ), поэтому налог и пени за указанные годы подлежат исключению из ЕНС.

Таким образом, административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания пени, начисленной на недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 247,87 руб., транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 157,88 руб., земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,75 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7,38 руб., в остальной части в административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт: серия №, выдан ГУ МВД России по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН №) задолженность по пени в сумме 1 478,88 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Мамонтовский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Мамонтовский районный суд Алтайского края.

Судья Е.Ф. Востриков

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ