дело № 2а-3210/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав что, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> мощность двигателя 248,81. владение с 02.12.2017. Транспортный налог за 2022 год составил 5 736,03 рублей с учетом частичной оплаты. Также ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, право собственности с 10.08.2014. Земельный налог за 2022 год составил 621 рубль. Пени по ЕНС составили 4 065,70 рублей. В соответствии со ст.11.1 КАС РФ инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №2а-222/107/2024 от 15.05.2024, который определением мирового судьи от 22.10.2024 отменен.

Просит восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9 881,25 рублей, из которых земельный налог за 2022 год в размере 79,52 рублей, пени – 4 065,70 рублей, транспортный налог за 2022 год – 79,52 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала по требованиям, просила в иске отказать, в связи с пропуском срока на подачу административного иска.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст.361 НК РФ).

В силу ст.6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 №322/66-III-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 40 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 65 рублей, свыше 250 л.с. – 85 рублей; в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 02.12.2017 является собственником транспортного средства <данные изъяты> 2014 года выпуска, и соответственно являясь плательщиком транспортного налога, обязан на основании налогового уведомления № от 29.07.2023 произвести оплату налога за 2022 год в сумме 9 331 рубль, сроком не позднее 01.12.2023.

Факт владения на праве собственности транспортным средством административным ответчиком не оспаривался.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога и, на основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.ст.387, 388 НК РФ, обязан его уплатить.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ установлено, что плательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельного участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Пунктом 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу абзаца 3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, 4/56 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права с 12.09.2016 по настоящее время. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 2022 год составила 3 567 688 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023. Срок уплаты налога за 2022 год в размере 621 рубль не позднее 01.12.2023.

В связи с неоплатой налоговой задолженности в установленный срок ФИО1 направлено требование № от 23.07.2023 об уплате задолженности в срок до 16.11.2023.

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга 15.05.2024 вынесен судебный приказ №02а-222/107/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, впоследствии отмененный определением от 22.10.2024.

04.04.2025 МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в Оренбургский районный суд Оренбургской области в установленный ст.48 НК РФ срок.

09.04.2025 определением Оренбургского районного суда Оренбургской области административное исковое заявление было возвращено МИФНС №15 по Оренбургской области в связи с неподсудностью иска данному суду.

Данное определение получено инспекцией 24.04.2025 года.

В Центральный районный суд г. Оренбурга административный иск направлен 05.05.2025 года.

Таким образом, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась первоначально в судебный орган с административным исковым заявлением в срок, и предприняло своевременные меры к поддаче иска, после его возврата, ввиду чего суд считает, что срок на подачу административного иска подлежит восстановлению.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 736,03 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 79,52 рублей.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024: общее сальдо в размере 21 193,75 рублей, в том числе пени в размере 4 207,88 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 142,18 рублей, остаток непогашенной задолженности 4065,70 рублей.

Пени по состоянию на 01.01.2023 по земельному налогу за 2019, 2020 годы составили 82,29 рублей (за 2019 год – 48,88 рублей, за 2020 год – 33,41 рублей), по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020 годы составили 1 006,62 рублей (2017 год – 210 рублей, 2019 год – 61,37 рублей, за 2020 год – 735,25 рублей). Период начисления с 22.06.2021 31.12.2022. В период с 01.01.2023 по 10.04.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений и составили 2 976,79 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017 год инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга.

18.12.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, впоследствии, отмененный определением мирового судьи от 01.06.2020.

Доказательств обращения с административным иском о взыскании пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017 год административным истцом не представлено.

Таким образом, пени за 2017 год в размере 210 рублей удовлетворению не подлежат.

Решением Центрального районного суда г.Оренбурга от 31.03.2023 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 467 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 513 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год пени в сумме 14 рублей 22 копейки за период с 02.12.2020 по 21.06.2021, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 рубль 92 копейки за период 02.12.2021 по 16.12.2021, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9 331 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 91 рубль 21 копейку за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 34 рубля 99 копеек за период 02.12.2021 по 16.12.2021.

Решение вступило в законную силу 13.07.2023 года.

Задолженность по данному решению ФИО1 не погашена, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

Таким образом, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 22.06.2021 по 10.04.2024 ; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 17.12.2021 по 10.04.2024 ; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 09.02.2021 по 10.04.2024 ; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17.12.2021 по 10.04.2024, а также пени по земельному налогу и транспортному налогу за 2022 год с 01.01.2023 по 10.04.2024 в общей сумме 3 855 рублей 70 копеек подлежат удовлетворению.

Доводы административного истца о списании суммы 142,18 рубля и учету ее при исчислении пени несостоятельны, так как указанная сумма не включена в расчет пени, указано, что данная сумма пени является обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания – заявление о выдаче судебного приказа № от 10.04.2024.

Также суд не признает в качестве исполнения обязанности по уплате налогов за 2022 год платежное поручение на сумму 9952 рубля, так как данные суммы распределены в счет ранней задолженности по налогам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ – ответ инспекции от 03.07.2025 года.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области земельный налог за 2022 год в сумме 79 рублей 52 копейки, транспортный налог за 2022 год в сумме 5 736 рублей 03 копейки, пени в сумме 3 855 рублей 70 копеек.

В остальной части административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 -оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Оренбург расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 16 июля 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-003033-31

подлинный документ подшит в деле №2а-3210/2025