Решение по делу № 2А-161/2025 от 30.01.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу, пеней по единому налоговому счету.

Дело № 2а-161/2025 (2а-4170/2024)

78RS0005-01-2024-002036-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 30 января 2025 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Камиловой Н.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу, пеней по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, сформировавшим отрицательное сальдо по единому налоговому счету в общем размере 129322.84 рублей, в котором просила взыскать с административного ответчика:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 428.00 рублей по ОКТМО №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 185.00 рублей по ОКТМО №, земельному налогу за 2021 год в размере 85619.00 рублей, задолженность в виде пеней, исчисленных на недоимку по имущественным налогам и страховым взносам за налоговые периоды 2017-2021 годов, имевшихся у административного ответчика в размере 43 090 руб. 84 коп.

В обоснование своих требований истец указал, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а впоследствии и налоговое требование об уплате обязательных платежей, однако данная обязанность исполнена не была.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе, в соответствии Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ (далее - Закон) "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

К имущественными налогами, уплачиваемыми налогоплательщиками - физическими лицами, следует относить транспортный налог, земельный налог, а также, налог на имущество физических лиц, правовое регулирование которых производится с учетом особенностей, предусмотренных положениями глав 28, 31 и 32 части второй НК РФ.

Физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимого имущества, признаваемыми объектами налогообложения по имущественным налогам, являются налогоплательщиками соответствующих налогов и уплачивают их, на основании налоговых уведомлений, формируемых и направляемых в адреса налогоплательщиком налоговыми органами.

Период, в котором конкретное транспортное средство, земельный участок или объект недвижимого имущества признаются объектами налогообложения, а также налоговая ставка, применяемая для исчисления соответствующего налога (мощность двигателя транспортного средства, кадастровая (ранее - инвентаризационная) стоимость недвижимого имущества), определяются на основании сведений, поступающих в налоговые органы, в порядке, определенным положениями статьи 85 Кодекса, из специализированного органа, уполномоченного осуществлять государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, на имя административного ответчика в спорный период 2021 года зарегистрировано право собственности на квартиру <адрес>, на которую в 2021 году исчислен налог в размере 185 руб. по ОКТМО №.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, на имя административного ответчика в спорный период 2021 года зарегистрировано право собственности на квартиру <адрес>, на которую в 2021 году исчислен налог в размере 428 руб. по ОКТМО №.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, на имя административного ответчика в спорный период 2021 года зарегистрировано право собственности на земельный участок <адрес>, на который в 2021 году МИФНС № был исчислен земельный налог в размере 4 руб.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, на имя административного ответчика в спорный период 2021 года зарегистрировано право собственности на земельный участок <адрес>, на который в 2021 году МИФНС № был исчислен земельный налог в размере 85 615 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ инспекцией направлено в личный кабинет ответчику налоговое уведомление № от 01.09.2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено в личный кабин требование от 10.05.2023 №, в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательное сальдо ЕНС. Требование должником не исполнено.

Административным ответчиком сумма налога указанная в требовании не оспаривалась недоимка перед бюджетом не погашена.

Кроме того в требование была включена сумма исчисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за неуплату числящейся на дату требования задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога на имущество начислены пени за 2021 год в размере 3,21 руб., за неуплату земельного налога начислены пени за 2021 год в размере 642,14 руб.

Административным истцом представлен расчет пеней по недоимки, вошедшим в административное исковое заявление.

Из карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) налогоплательщика была принята на единый налоговый счет налогоплательщика с 01.01.2023 (далее ЕНС) недоимка по пеням, начисленная до 01.01.2023г. за неуплату имущественных налогов и страховых взносов в сроки установленные законом за 2017-2021 год в общем размере 23 669,94руб., из них:

-По налогу на имущество ОКТМО № в размере 86.08руб., за 2017-2019 (срок уплат 03.12.2018г., 02.12.2019г.,01.12.2020г.), 2021 год (срок уплаты 01.12.2022г), задолженность по налогу погашена за 2017-2019 год 31.03.2023г.

-По налогу на имущество ОКТМО № в размере 176.21руб. за 2017-2019, 2021 год, задолженность по налогу погашена за 2017-2019 год 31.03.2023г.

-По транспортному налогу ОКТМО № в размере 636.50 руб. за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018г), задолженность погашена частично судебными приставами по судебному приказу № в размере 3653,30руб., остаток задолженности погашен административным ответчиком 31.03.2023г.

-По земельному налогу в размере 18 427.94руб. за 2017-2021год (срок уплаты 03.12.2018г., 02.12.2019г., 01.12.2020г., 01.12.2021г., 01.12.2022г.), задолженность по налогу за 2017-2020 год является предметом судебного разбирательства в Калининском районном суде г. Санкт-Петербурга по административному делу № по исковому заявлению инспекции к ФИО1

-По транспортному налогу ОКТМО № в размере 809.01 руб. за 2018-2021 год:

- за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019г.) недоимка погашена 29.06.2020г.-за 2019год (срок уплаты 01.12.2020г.) недоимка погашена в порядке зачета 20.09.2021г., 23.06.2022г.

-за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021г.) недоимка погашена в порядке зачета частично 23.06.2022г., остаток недоимки в размере 1168,02 руб. погашен 24.03.2023г.

-за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022г.), недоимка погашена 24.03.2023г.

- По обязательным пенсионным страховым взносам в размере 2837,93 руб. за 2019-2021 год, (сроки уплаты 31.12.2019г., 31.12.2020г. 10.01.2022г.), задолженность погашена 24.04.2020г., 24.06.2021 (взыскана судебными приставами), за 2021 год задолженность погашена частично в размере 8112,00 руб.,24.09.2021г, задолженность за 2021 год составляет 24336,00 руб.

- По обязательным медицинским страховым взносам в размере 696,27 руб. за 2019-2021 год, (сроки уплаты 31.12.2019г.,31.12.2020г. 10.01.2022г.), задолженность погашена 24.04.2020г.,24.06.2021 (взыскано судебными приставами), за 2021 год задолженность погашена частично в размере 2106,50 руб.,24.09.2021г, задолженность за 2021 год составляет 6319,50 руб.

Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 26.02.2019г. по 04.04.2022г.

С 01.01.2023 по 03.01.2023начислено пеней в размере 295.23 руб.

С 04.01.2023 по 12.08.2023г. начислено пени в размере 20794.97.руб., на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, на общую задолженность по единому налоговому счету налогоплательщика.

Итого недоимки по пеням начислено в общей сумме за все рассматриваемые периоды: 44760,14руб., из них к взысканию в связи с ранее принятыми мерами взыскания 43090.84руб.

Суд полагает, что указанный расчет является верным и сомнения не взывает.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумму, указанную в абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

23.10.2023 года Мировым судьей Судебного участка № 48 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 который отменен 29.11.2023 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Административное исковое заявление поступило в суд 15.05.2024.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об их удовлетворении в полном объеме, поскольку административное исковое заявление предъявлено в суд с соблюдением установленного законом срока, как с соблюдением срока с даты направления требования об уплате недоимки в адрес ответчика, так и с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Приказной порядок считается соблюденным, помимо случая вынесения судебного приказа, при вынесении определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и при вынесении определения об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (п. п. 21, 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

Таким образом, отмена судебного приказа по возражениям должника или отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа является необходимым условием для возбуждения искового производства по требованиям, по которым должен выдаваться судебный приказ.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно предпринимались меры к взысканию спорной недоимки с ответчика, необоснованного пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не допущено.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты подлежащей взысканию задолженности по налогу и пеням за соответствующие налоговые периоды ответчиком не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 428 рублей по ОКТМО №.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 185 рублей по ОКТМО №.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 85 619 рублей.

Взыскать с ФИО1 задолженность в виде пеней, исчисленных на недоимку по имущественным налогам и страховым взносам за налоговые периоды 2017-2021 годов в размере 43 090 руб. 84 коп.

- а всего взыскать: 129 322 руб. 84 коп.

Взыскать в доход государства с ФИО1 государственную пошлину в размере 3 786 руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 03.02.2025.