Решение по делу № 2А-125/2025 от 07.05.2025

Дело № 2а-125/2025

УИД № 29RS0020-01-2025-000162-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 мая 2025 года с. Карпогоры

Пинежский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Ханзиной Л.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Требования мотивированы тем, что на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Объектами налогообложения, по которым исчислен налоговым органом транспортный налог, являются автомобиль GREAT WALL <...>, г.р.з. <...> и моторная лодка <...>.

Транспортный налог исчислен по налоговому периоду за 2017, 2018 гг. в общей сумме 5 414, 00 руб. в следующем порядке: на автомобиль GREAT <...>, г.р.з. <...> - сумма транспортного налога за 2017 г. – 2 448 руб., за 2018 г. – 2550 руб.; на моторную лодку <...> - сумма транспортного налога за 2017 г. – 208 руб., за 2018 г. – 208 руб., по сроку уплаты налога за 2017 г. не позднее 03.12.2018 года, по сроку уплаты налога за 2018 г. не позднее 02.12.2018 года.

Расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях от 05.09.2018 г. №***, от 01.08.2019 №***, налоговые уведомления были направлены в адрес административного ответчика почтовым отправлением.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ ответчиком были произведены платежи, признаваемые единым налоговым платежом (ЕНП), которые учтены на едином налоговом счете налогоплательщика в виде суммы его совокупной обязанности в следующей последовательности:

- в размере 2 125, 51 руб. от 09.04.2024 г., из них 2 056 руб. в счет задолженности за 2017 год; 62, 56 руб. в счет задолженности за 2018 г.;

- в размере 600 руб. от 09.04.2024 г. в счет задолженности за 2017 г.;

- в размере 3 045, 61 руб., из них 2 695, 44 руб. в счет задолженности за 2018 г.

Таким образом, задолженность по налогу за 2017, 2018 гг. погашена несвоевременно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общем размере 186,52 руб. с учетом погашения в размере 54,81 руб., 131,71 руб., а именно, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г., в размере 42,94 руб., за период с 04.12.2018 по 04.02.2019гг. (с учетом погашения в размере 42,94 руб., сумма пеней составит 00, 00 руб.);

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г., в размере 105, 84 руб., за период с 05.12.2019 по 09.07.2019гг. (с учетом погашения в размере 11,87 руб., сумма пеней составит 93,97 руб.);

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г., в размере 00,67 руб., за период с 10.07.2019 по 10.07.2019гг.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г., в размере 37,07 руб., за период с 03.12.2019 по 04.02.07.2020гг.

Ответчику направлены требования об уплате задолженности от 05.02.2019 №***, от 10.07.2019 №***, от 11.07.2019 №***, от 05.02.2020 №***.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п.9 ст.7 Закона РФ «О налоговых органах», п.14 ст. 31, ст.48 НК РФ.

Исходя из этого, налоговый орган обратился к мировому судье в соответствии с абз. 1 пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ с заявлением по требованию №*** от 05.02.2020 со сроком исполнения – 20.09.2020 г., в период с 20.03.2020 не позднее 20.09.2020 о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленной на совокупную обязанность.

Мировой судья судебного участка №2 Пинежского судебного района Архангельской области вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. №***/2020, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ответчика.

С учетом п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление может быть направленно в порядке главы 32 КАС РФ в суд не позднее 10.04.2025г.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 150, 286-288 КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с административного истца ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 131, 71 руб., а именно:

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в размере 93, 97 руб., за период с 05.02.2019 по 09.07.2019 гг.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в размере 00, 67 руб., за период с 10.07.2019 по 10.07.2019 гг.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, в размере 37, 07 руб., за период с 03.12.2019 по 04.02.2020.

Административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п. 4 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Общая сумма задолженности по обязательным платежам для административного ответчика ФИО1 составляет 131 руб. 71 коп.

Административный истец не возражал против рассмотрения иска в порядке упрощенного (письменного) производства.

При принятии иска к производству судом определено о рассмотрении дела о взыскании задолженности по налогам в порядке упрощенного производства.

Согласно ст.292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Транспортный налог установлен на территории Архангельской области в соответствии со ст.356 НК РФ Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» и является обязательным к уплате.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортные средства автомобиль GREAT WALL <...>, г.р.з. <...> и моторная лодка <...>, соответственно, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог исчислен налоговым органом по налоговому периоду за 2017, 2018 гг. в общей сумме 5 414, 00 руб. на следующие объекты налогообложения:

- на автомобиль GREAT WALL <...>, г.р.з. <...> - сумма транспортного налога за 2017 г. – 2 448 руб., за 2018 г. – 2550 руб.; на моторную лодку <...> - сумма транспортного налога за 2017 г. – 208 руб., за 2018 г. – 208 руб., по сроку уплаты налога за 2017 г. не позднее 03.12.2018 года, по сроку уплаты налога за 2018 г. не позднее 02.12.2018 года.

Расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях от 05.09.2018 г. №*** по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г., от 01.08.2019 №*** по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г.

Налоговые уведомления направлены административному ответчику по почте.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023г., введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), которая ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

Поскольку у ответчика имелась задолженность по налогам за 2017, 2018 гг., то все произведенные ответчиком в 2024 году платежи признаются единым налоговым платежом, соответственно, учтены налоговым органом в последовательности, указанной в п.8 ст.45 НК РФ, а именно:

- в размере 600 руб. от 09.04.2024 г. в счет задолженности за 2017 г.;

- в размере 3 045, 61 руб., из них 2 695, 44 руб. в счет задолженности за 2018 г.

Транспортный налог за 2017, 2018 гг. не уплачен ответчиком в установленный срок, следовательно, налогоплательщику согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

С 01.01.2023 г. согласно ФЗ 14.07.2022г. № 263-ФЗ пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.

В силу п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

У налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено, что следует из единого налогового счета.

Налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате пени №*** от 05.02.2019г. со сроком исполнения до 21.03.2019г, №*** от 10.07.2019г. и № №*** со сроком уплаты до 01.11.2019г., №*** от 05.02.2020 со сроком уплаты до 20.03.2020г., все требования направлены налогоплательщику по почте.

Пени, вошедшие в исковое заявление, подлежащие взысканию с ответчика составляют 131, 71 руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. от 27.12.2019, действующей на день выставления последнего требования №*** от 05.02.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №2 Пинежского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №***/2020 по заявлению УФНС России по Архангельской области о взыскании со ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам.

ДД.ММ.ГГГГ. определением мирового судьи судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.

С учетом п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление может быть направленно в порядке главы 32 КАС РФ в суд не позднее 10.04.2025, фактически подано налоговым органом в суд 03.03.2025г. (по почте отправлено 26.02.2025г.), то есть в установленные сроки.

До настоящего времени требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Суд, проверив расчет истца, считает его верным.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в размере 93, 97 руб., за период с 05.02.2019 по 09.07.2019 гг.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, в размере 37, 07 руб., за период с 03.12.2019 по 04.02.2020, всего в общей сумме 131 руб. 71 коп.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, ч.1 ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета Пинежского муниципального округа Архангельской области госпошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст 175 – 180, 293, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в размере 93, 97 руб., за период с 05.02.2019 по 09.07.2019 гг.; пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в размере 00, 67 руб., за период с 10.07.2019 по 10.07.2019 гг.; пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, в размере 37, 07 руб., за период с 03.12.2019 по 04.02.2020, а всего в общей сумме 131 (Сто тридцать один) руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) государственную пошлину в доход бюджета Пинежского муниципального округа Архангельской области в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Пинежский районный суд Архангельской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья (подпись) Л.Е. Ханзина