Дело № 2а- 1450/2025

УИД 22RS0065-01-2024-012110-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 11 февраля 2025 г.

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Балыкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (далее земельный налог) за 2020 год в размере 12 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 13 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 14 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 65855 рублей 85 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2020 - 2022 годах являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ***

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налогов. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлены требования, в том числе о наличии отрицательного сальдо, которые также оставлены им без исполнения. В связи с неоплатой задолженности в установленный законодательством срок, на недоимку начислены пени. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В связи с неоплатой задолженности по налогам налогоплательщика ответчику направлено требование №56069 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по транспортному налогу в размере 124055 рублей 12 копеек, земельному налогу в размере 11 рублей 00 копеек, пени в размере 69597 рублей 75 копеек (л.д.5-6).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов ИФНС почтовым отправлением направлено налогоплательщику налоговое уведомление: №16617449 от 05.08.2023 на уплату земельного налога за 2020-2022 года.

18.01.2024 истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-267/2024 от 24.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 39 рублей 00 копеек за 2020-2022 годы, транспортному налогу в размере 34560 рублей 00 копеек за 2017 год, пени в размере 65855 рублей 85 копеек, всего в размере 100454 рубля 85 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 27.05.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а-267/2024 отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 27.11.2024, то есть в срок, предусмотренный п.3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ). Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 17 статьи 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2020-2022 годах являлся владельцем земельного участка по адресу: <адрес> ***, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, на 01.01.2021, на 01.01.2022 – 31696,32 рублей.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю от 07.02.2025, сумма налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:33:021901:68 за 2020-2022 годы была исчислена нижеследующим способом.

На основании статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно представленным сведениям из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю кадастровая стоимость (налоговая база) земельного участка (КН 22:33:021901:68) составляет:

с 01.01.2015 по 01.01.2020 в размере 3592,14 руб.;

с 01.01.2020 по 01.01.2023 в размере 31 696,32 руб.;

Земельный налог в отношении вышеуказанного земельного участка исчислен согласно периоду и доле владения. Расчет земельного налога за 2019 год выглядит следующим образом:

КС х 0,3% х 1/1 х 12/12 где,

КС - кадастровая стоимость на 01.01.2019, 0,3 % - налоговая ставка; 1/1 - доля владения; 12/12 - период владения;

3 592,14 рублей х 0,3% х 1/1 х 12/12, к уплате 11,00 рублей.

С целью недопущения резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан в связи с увеличением кадастровой стоимости земельных участков и изменением налоговых ставок, при расчете налога за 2020 год в отношении вышеуказанного земельного участка был применен понижающий коэффициент 1.1

Предусмотренный пунктом 17 статьи 396 НК РФ коэффициент применяется при исчислении земельного налога физическим лицам как в случае увеличения кадастровой стоимости земельных участков в связи с проведением государственной кадастровой оценки, так и в случае увеличения налоговых ставок по земельному налогу.

Сумма земельного налога за 2020 год в отношении земельного участка (КН 22:33:021901:68) была исчислена следующим образом: Налог за 2019 год х 1/1 х 12/12 х 1.1, где: Налог 2019 - сумма налога, исчисленная за предыдущий налоговый период;

1/1 - доля владения; 12/12 - период владения; 1.1 - понижающий коэффициент (предусмотренный п. 17 ст.396 НК РФ).

2020 год в размере 12,00 руб. (11 х 1.1);

2021 год в размере 13 руб. (12 х 1.1);

2022 год в размере 14 руб. (13 х 1.1).

При исчислении суммы земельного налога за 2020 - 2022 годы применяется коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога, рассчитываемого по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов, установленные по земельному налогу пунктом 17 статьи 396 НК РФ.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020, 2021 и 2022 годы и представляет следующий расчет:

За 2020 год:

31696 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 12 рублей 00 копеек.

Расчет за 2021 год:

31696 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 13 рублей 00 копеек.

Расчет за 2022 год:

31696 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 14 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020, 2021, 2022 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 65855 рублей 85 копеек.

Сумма пеней складывается из задолженности по пене, начисленной на недоимку до 01.01.2023 в размере 63270 рублей 12 копеек и после 01.01.2023 в размере 13713 рублей 64 копейки минус 11127 рублей 91 копейку - ранее принятые меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Согласно приложению к исковому заявлению, пеня, начисленная на заложенность до 01.01.2023 состоит из:

пени начисленной по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1 рубль 54 копейки, налог оплачен - 06.01.2022; за 2017 год в размере 3 рубля 18 копеек, за 2019 год в размере 1 рубль 44 копейки, недоимка списана -22.12.2022;

пени, начисленной по транспортному налогу за 2014 год в размере 17323 рубля 91 копейка, налог уплачен – 16.11.2021; за 2015 год в размере 15849 рублей 51 копейка; за 2016 год в размер 12539 рублей 64 копейки, за 2017 год в размере 9981 рубль 51 копейка, за 2018 год в размере 4895 рублей 50 копеек, за 2019 год в размере 2673 рубля 89 копеек, списана недоимка по налогу - 22.12.2022.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила – 124 066 рублей 12 копеек (земельный налога за 2017 год – 11,00 рублей, транспортный налог за 2015 год – 25374 рубля 06 копеек, за 2016 год – 32948 рублей 77 копеек, за 2017 год – 34560 рублей 00 копеек, за 2018 год – 31172 рубля 29 копеек) с 02.12.2023 - 124105 рублей 12 копеек (124 066 рублей 12 копеек + задолженность по земельном аналогу за 2020 год – 12 рублей, за 2021 год в размере - 13 рублей, за 2022 год - 14 рублей).

Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказа №2а-807/2017 от 22.07.2017 о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 33240,00 рублей. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 10.08.2017 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 26.02.2018 по делу № 2а-1099/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 33240 рублей, пени в сумме 210 рублей 52 копейки.

Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказа №2а-704/2018 от 19.05.2018 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 33240 рублей, пени в размере 154 рубля 85 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 29.06.2018 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 15.01.2019 по делу № 2а-197/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 32948 рублей 77 копеек, пени в сумме 154 рубля 85 копеек.

Согласно ответу Инспекции от 20.01.2025, 28.10.2019 мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула вынесено определение об отказе в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Решениями Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю № 4107 от 17.05.2024 и № 31256 от 12.07.2024 задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 годы и по земельному налогу за 2017 год признана безнадежной к взысканию и списана.

Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказа №2а-827/2020 от 19.04.2020 о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 34560 рублей, пени в размере 154 рубля 94 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 30.09.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 28.06.2021 по делу № 2а-2515/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 31172 рубля 29 копеек, пени в сумме 11 рублей 15 копеек.

Согласно постановлению ОСП Индустриального района г. Барнаула от 22.12.2021, исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного документа по делу № 2а-2515/2021 о взыскании с ФИО1 налогов и пени, окончено 22.12.2021 фактическим исполнением, последний платеж – 21.12.2021.

26.09.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула вынесено определение об отказе в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Решением Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю № 30183 от 22.12.2022 задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2019 год признана безнадежной к взысканию и списана.

Решением Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю № 371 от 16.01.2025 задолженность по пене на сумму 29171 рублей 06 копеек признана безнадежной к взысканию и списана.

Решением Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю № 31322 от 12.07.2024 задолженность по пене на сумму 5 рублей 63 копейки признана безнадежной к взысканию и списана.

В соответствии п.8 ст. 1 Закон Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС (ред. от 03.04.2024) «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 05.12.2017 N 333) признается безнадежными к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшихся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2015 год не взыскана, то на основании п.8 ст. 1 Закон Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС (ред. от 03.04.2024) данная задолженность признается безнадежной к взысканию, в связи с чем, пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2014 год уплачена 21.11.2021, за 2018 год – 21.12.2021, по земельному налогу за 2016 год уплачена 06.01.2022, то срок на предъявления требований о взыскании пени на данные налоги истцом попущен.

Задолженность по земельному налогу за 2017, 2019 годы, по транспортному налогу за 2016, 2017, 2019 годы списана, то пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию.

Поступившие от ОСП Индустриального района г. Барнаула денежные средства, взысканные по решению Индустриального районного суда г. Барнаула 2а-827/2020 неправомерно зачтены Налоговой инспекцией в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы. Данные денежные средства подлежат зачету в счет погашения транспортного налога за 2018 год, так как взысканы в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании решения суда о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы подлежит взысканию, то пени, начисленные на данную задолженность, также подлежат взысканию.

Расчет пени, начисленной после 01.01.2023 исходя из отрицательного сальдо задолженности в размере 39 рублей (земельный налога за 2020 год – 12 рублей, за 2021 год – 13 рублей, за 2022 год – 14 рублей):

За период с 02.12.2023 по 11.12.2023 = 39 рублей (недоимка) х 15 % / 300 х 10 (дни просрочки) = 0,20 рублей.

Итого, пеня подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 0 рублей 20 копеек.

Согласно ответу Инспекции от 20.01.2025, за период с 01.01.2023 по 16.01.2025 на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в общей сумме 40859 рублей 98 копеек, которые были распределены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018 годы. Вместе с тем, задолженность по транспортному налогу за 2015 год подлежит списанию на основании п.8 ст. 1 Закон Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС (ред. от 03.04.2024) «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», за 2016 год задолженность списана - 17.05.2024, за 2018 год погашена - 21.12.2021. Таким образом, денежные средства, поступившие на ЕНС с 30.10.2024 по 27.11.2024 в размере 859 рублей 98 копеек, зачтены истцом неправомерно. Данные денежные средства подлежат зачету в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 12 рублей, за 2021 год в размере 13 рублей, за 2022 год в размере 14 рублей, а также в счет оплаты пеней, начисленных на данную задолженность в размере 0 рублей 20 копеек.

Таким образом, в настоящее время задолженность, указанная в исковом заявлении, погашена ответчиком в полном объеме, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 12 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 13 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 14 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 65855 рублей 85 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2025