Решение по делу № 2А-209/2023 от 31.03.2023

УИД 75RS0013-01-2023-000415-88

Дело № 2а-209/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2022 года пгт. Карымское

Карымский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Мищенко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Викуловой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в Карымский районный суд Забайкальского края с названным административным иском, в обоснование указывая обстоятельства того, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит ФИО1, <данные изъяты>. ФИО2 на праве собственности владеет земельным участком, отраженным в налоговых уведомлениях № 22522448 от 10.07.2019 г., № 3175004 от 03.08.2020 г., содержащих, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогу. УФНС по Забайкальскому краю был исчислен земельный налог за 2018 г. в сумме 391 руб. со сроком уплаты 02.12.2019 г., за 2019 г. в сумме 391 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 г.. Налогоплательщику были направлены по почте налоговые уведомления № 22522448 от 10.07.2019 г., № 3175004 от 03.08.2020 г. В установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не был на сумму недоимки в размере 391 руб. за 2018 г.. в связи с чем, были начислены пени за период просрочки уплаты с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 15, 92 руб., на сумму недоимки в размере 391 руб. за 2019 г. начислены пени за период просрочки уплаты с 02.12.2020 по 15.06.2021 г. в сумме 11, 47 руб. Налогоплательщику по почте направлены требования об уплате налога и пени за 2018, 2019 г. № 28680 от 26.06.2020 г., № 11254 от 16.06.2021 г. с установленными сроками для добровольного исполнения. Налогоплательщиком требования в срок не исполнены, пени в общей сумме 20, 65 руб. не уплачены. На основании изложенного просят, взыскать с ФИО1. задолженность на общую сумму 20, 65 руб., из которых земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений: пени за нарушение сроков уплаты налога за 2018 г. в размере 9, 18 руб.. пени за нарушение сроков уплаты налога за 2019 г. в размере 11, 47 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю – ФИО3 ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что согласен с административными исковыми требованиями.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45), в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения является, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 Налогового кодекса РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Частью 4 статьи 12 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего в период возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно статье 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1 - 6 настоящей статьи.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Истцом заявлено и не оспорено ответчиком, что также следует из материалов дела, что ФИО2, в спорный период времени являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Обязанность по уплате налога в установленный законом срок ответчиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика были направлены:

- налоговое уведомление № 22522448 от 10.07.2019 г. по уплате налога в сумме 391 руб. земельный налог, предоставлен срок для добровольного исполнения по 02.12.2019 г.,

- требование № 28680 по состоянию на 26.06.2020 г. об уплате земельного налога в сумме 391 руб. и пени в размере 15, 92 руб., срок исполнения до 30.11.2020 г.,

- налоговое уведомление № 3175004 от 03.08.2020 г. по уплате налога земельного налога в сумме 391 руб.,

- требование № 11254 по состоянию на 16.06.2021 г. об уплате земельного налога в сумме 391 руб. и пени в размере 11, 47 руб., срок исполнения до 26.11.2021 г..

В указанный срок обязанность по уплате указанных налогов ФИО1 не исполнена.

В силу положений части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом указанных выше положений законодательства, суд приходит к выводу, что административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговые уведомления и требования об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования ИФНС России № 3 по Забайкальскому краю административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения 06.05.2022 г. к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который 15.12.2022 г. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями, в районный суд с данным иском истец обратился 02.03.2023 г. (отправлен через электронный портал ГАС Правосудие).

Срок обращения в суд с данными требованиями не пропущен, ввиду следующего.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Задолженности по рассматриваемому требованию об уплате налогов и пени по требованию №11254 от 16.06.2021 г. на общую сумму не превышающую 3 000 руб., соответственно, в рамках п.2 ст. 48 НК РФ, срок на обращение к мировому судье за судебным приказом по самому раннему требованию установлен в период с 30.11.2020г. по 30.05.2024г. (с даты истечения срока исполнения требования + 3 года 06 мес.), в пределах которого (06.05.2022г.) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, отмененного определением судьи 15.12.2022г., в районный суд с исковым заявлением истец обратился 02.03.2023г. (подано электронной почтой), то есть в установленные сроки, согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильности исчисления размера налога, соблюдения сроков на судебное обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени по налогу за спорный период, поскольку ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленные в его адрес требования об уплате налога и других обязательных платежей в установленные сроки в полном объеме так же не выполнил.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются: истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства.

Согласно представленного административным ответчиком пенсионного удостоверения, ФИО1 получает пенсию по <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю, задолженность на общую сумму в размере 20, 65 руб., из которых земельный налог с Физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за нарушение сроков уплаты налога за 2018 г. в размере 9,18руб., пени за нарушение сроков уплаты налога за 2019 г. в размере 11,47 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья Е.В. Мищенко

Решение мотивированное изготовлено: 10.04.2023