Решение по делу № 2А-1094/2023 от 05.04.2023

Дело № 2а-1094/2023

УИД: 26RS0023-01-2023-000934-02

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

05 апреля 2023 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Казанчева И.Т.,

при секретаре судебного заседания Самутовой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов,

УСТАНОВИЛ:

в суд поступило указанное административное исковое заявление, согласно которому административному ответчику направлены уведомления с предложением уплатить транспортный и земельный налоги, обязанность по уплате которых в установленные сроки не исполнена, в связи с чем, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, которая составляет:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 335,35 руб., исчисленные с .............. по ..............;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 17798,64 руб., исчисленные с .............. по ...............

Определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. от .............. отменен судебный приказ ..............а-303-22-272/2022, выданный .............. о взыскании с ФИО4 (законного представителя несовершеннолетнего ФИО1) задолженности по уплате налогов и пени в размере 18133,99 руб.

В данной связи, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку в размере 18 133 рублей 99 копеек, из которых:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 335,35 руб., исчисленные с .............. по ..............;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 17798,64 руб., исчисленные с .............. по ...............

Не согласившись с заявленными административными исковыми требованиями, ФИО4 (законный представитель несовершеннолетнего ФИО1) представила в суд письменные возражения, в которых указала на следующие обстоятельства.

Согласно судебному приказу ..............а-303-22-272/2022, с ФИО5 в пользу Межрайонной ИФНС России .............. по .............. взыскивается задолженность по уплате пени в размере общая сумма 18 133,99 руб., данная сумма состоит из: - транспортный налог: пеня в размере 17798,64 руб., за период с .............. по ............... - земельный налог: пеня в размере 355,35 руб. за период с .............. по ...............

Истец вводит в заблуждение суд, так как указывает разные периоды образования взыскиваемой задолженности. В административном иске указан период с .............. по .............., а в судебном приказе, вынесенном на основании заявления истца – с .............. по .............., при этом сумма взыскания общей задолженности остается прежней и составляет 18 133,99 руб.

Просила суд обратить внимание на указанное обстоятельство, применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

.............. представитель административного истца представил в суд письменный отзыв на возражение ФИО4, в котором указал на следующие обстоятельства.

Предметом административных исковых требований Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО1 является задолженность в сумме 18 33,99 рублей, из них:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 17798,64 руб.

(исчисленная за период с .............. по .............. в размере 2621,64 руб. на сумму налога 25340,00 руб. за 2019 год,

исчисленная за период с .............. по .............. в размере 4560,58 pуб. на сумму налога 18100,00 руб. за 2017 год,

исчисленная за период с .............. по .............. в размере 214,41 руб. на сумму налога 3017,00 руб. за 2015 год,

исчисленная за период с .............. по .............. в размере 6435,90 руб. на сумму налога 18100,00 руб. за 2016 год,

исчисленная за период с .............. по .............. в размере 2918,30 руб. на сумму налога 18100,00 руб. за 2018 год,

исчисленная за период с .............. по .............. в размере 1047,81 руб. на сумму налога 25340,00 руб. за 2020 год.);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 335,35 руб.

(исчисленная за период с .............. по .............. в размере 37,66 руб. на сумму налога 364,00 руб. за 2019 год,

исчисленная за период с .............. по .............. в размере 91,71 руб. на сумму налога 364,00 руб. за 2017 год,

исчисленная за период с .............. по .............. в размере 1,28 руб. на сумму налога 18,00 руб. за 2015 год,

исчисленная за период с .............. по .............. в размере 58,70 руб. на сумму налога 364,00 руб. за 2018 год,

исчисленная за период с .............. по .............. в размере 129,42 руб. на сумму налога 364,00 руб. за 2016 год,

исчисленная за период с .............. по .............. в размере 16,58 руб, на сумму налога 401,00 руб. за 2020 год.)

Транспортный налог:

за 2015 год по сроку уплаты .............. оплата задолженности произведена в полном объеме от ..............,

за 2016 год определением мирового суда отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ..............,

за 2017 год определением мирового суда удовлетворено заявление о вынесении судебного приказа от ..............,

за 2018 год определением мирового суда отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ...............

за 2019 год определением мирового суда отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ..............,

за 2020 год определением мирового суда удовлетворено заявление о вынесении судебного приказа от ...............

Земельный налог:

за 2017 год определением мирового суда удовлетворено заявление о вынесении судебного приказа от ...............

за 2018 год определением мирового суда отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ..............,

за 2019 год определением мирового суда от .............. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ..............,

за 2020 год определением мирового суда удовлетворено заявление о вынесении судебного приказа от ...............

Уведомление сторон произведено судом по правилам статей 96-99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)

Представитель административного истца, а также ФИО4 (законный представитель несовершеннолетнего ФИО1) представили в суд ходатайства о рассмотрении дела без их участия.

Дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных и не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно статьи 3 которого, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Могу еще что-нить напечатать

В 2019 году административный ответчик ФИО2 является собственником транспортного средства - автомобиля марки/модели «ВАЗ 2108», с государственным регистрационным знаком «Х423ТТ26».

Налоговым органом в отношении указанного транспортного средства исчислен транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 448 рублей, из расчета: налоговая база – 64, налоговая ставка – 7 рублей, количество месяцев владения в году – 12/12.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч. 2 ст. 400 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) с учетом установленных в данной статье ограничений размеров таких ставок.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В 2019 году административный ответчик ФИО2 являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартиры, кадастровый .............., расположенной по адресу: .............., 19, 38;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый .............., расположенного по адресу: ..............;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый .............., расположенного по адресу: ...............

В отношении указанных объектов недвижимого имущества налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 14 953 рублей.В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В 2019 году административный ответчик ФИО2 являлся собственником следующих земельных участков:

- с кадастровым .............., расположенного по адресу: ..............;

- с кадастровым .............., расположенного по адресу: ...............

В отношении указанных объектов недвижимого имущества налоговым органом исчислен земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 17 058 рублей.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлено соответствующее налоговое уведомление .............. от .............., как следствие, у ФИО2 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц за 2019 год.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, налоговый орган начислил пени и направил в адрес ФИО2, следующие требования:

1). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 14953 рублей и пени в сумме 101 рубля 68 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 17 058 рублей и пени в размере 115 рублей 99 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 448 рублей и пени в размере 3 рублей 05 копеек.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Учитывая правовую природу налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц, взыскание спорной недоимки с налогоплательщика надлежало производить с учетом положений статьи 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции ФЗ № 374-ФЗ от .............. с .............. – превышает 10 000 рублей).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных норм права, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 спорной недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования .............. (до ..............), то есть в период с .............. по ...............

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка .............. .............. и .............. лишь в .............., т.е. с существенным нарушением приведенных выше сроков.

Согласно разъяснениям, данным в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. .............. «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

В данной связи определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............., исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............., от .............. отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в Минераловодский городской суд .............. .............. (согласно дата-штампу на конверте), то есть, до истечения шестимесячного срока со дня, когда мировым судьей вынесено определение об отказ в принятии заявления налогового органа о вынесении (выдаче) судебного приказа).

Вместе с тем, действующее законодательство, регламентирующее спорные правоотношения, не содержит норм права, позволяющих исчислять срок для обращения с административным исковым заявлением, исходя из даты, когда мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку такие правовые основания имеются только для случаев, когда ранее вынесенные судебные приказы отменяются.

Обращаясь с рассматриваемым исковым заявлением, административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока, которое при установленных обстоятельства не может быть удовлетворено, поскольку из содержания данного ходатайства не представляется возможным установить причины, в том числе уважительные, по которым налоговый орган не смог обратиться с соответствующим заявлением о принудительном взыскании заявленной недоимки в конкретные периоды - с .............. по ...............

При изложенных обстоятельствах, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о восстановлении срока, пропущенного в отношении указанной недоимки.

Отсутствие доказательств соблюдения установленных порядка и сроков взыскания сборов и пени позволяют суду прийти к выводу об утрате налоговым органом права на их принудительное взыскание.

С учетом приведенных норм права и установленных обстоятельств не подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц за 2019 год и пени.

Приходя к такому выводу, учитываются положения НК РФ, которые не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только, если своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 291-292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании с ФИО2 ФИО3 оглы недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц за 2019 год и пени.

В связи с пропуском сроков отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России .............. по .............. о взыскании с ФИО2 ФИО3 оглы (ИНН <***>) недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год в размере 14 953 рублей и пени в сумме 101 рубля 68 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 448 рублей и пени в сумме 3 рублей 05 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 17058 рублей и пени в сумме 115 рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с подачей жалобы через Минераловодский городской суд ...............

Председательствующий судья И.Т. Казанчев

Мотивированное решение изготовлено ..............