УИД: 77RS0022-02-2025-003530-92

№ 2а-379/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.Н., при секретаре судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-379/25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 18 по адрес о признании незаконным и отмене требования об оплате задолженности по налогу, аннулировании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ИФНС №18 по адрес, в котором просил признать незаконным и отменить требование № 5773 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 г., вынесенное ИФНС № 18 по адрес в отношении фио, паспортные данные; аннулировать задолженность по уплате налога и штрафа, исчисленные ИФНС № 18 по адрес ФИО1, паспортные данные, по требованию № 5773 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 г.

В обоснование требований указано, что ИФНС № 18 по адрес вынесено требование от 18.12.2024 № 5773, согласно которому ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере сумма, штраф в размере сумма Основанием для доначисления налога и привлечения к ответственности в виде штрафа явился факт не исчисления в представленной декларации НДФЛ с доходов, полученных налогоплательщиком в результате дарения административному истцу объектов недвижимого имущества, а также нарушение срока представления декларации. 23.05.2023 г. между ФИО1 и фио, был заключен договор дарения квартиры, в соответствии с которым фио подарила ФИО1 квартиру с кадастровым номером 77:02:0019003:1601, общей площадью 30 кв.м, расположенную по адресу; адрес. 23.05.2023 г. между ФИО1 (даритель), с одной стороны, фио и фио (одаряемые), с другой стороны, был заключен договор дарения квартиры, в соответствии с которым ФИО1 подарил: фио и фио по 1/2 доли в праве собственности квартиры с кадастровым номером 77:03:0003016:5735, общей площадью 44 кв.м, по адресу: адрес. Кадастровая стоимость отчужденной квартиры с кадастровым номером 77:03:0003016:5735, составляла сумма Кадастровая стоимость полученной в дар квартиры с кадастровым номером 77:02:0019003:1601, составляла сумма По мнению административного истца, доход в виде квартиры, полученной в дар, не превысил расходы в связи с одновременным отчуждением, принадлежащей ФИО1 квартиры. Административный истец полагал, что указанное требование является незаконным, нарушает его имущественные права, поскольку налоговый орган не принял во внимание, что договор дарения, по которому в дар был передан объект недвижимого имущества, заключен между членами одной семьи: зятем ФИО1 и тещей фио

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС №18 по адрес по доверенности фио в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в возражениях.

Суд, выслушав административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу о том, что требования фио не подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно пункту 4 части 9 статьи 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено указанным Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Из содержания статьи 218, пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ в их системном толковании следует, что решения, действия (бездействие) должностных лиц могут быть признаны неправомерными, только если таковые не соответствуют закону и нарушают охраняемые права и интересы граждан либо иных лиц.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 23.05.2023 г. между ФИО1 и фио, был заключен договор дарения квартиры, в соответствии с которым фио подарила ФИО1 квартиру с кадастровым номером 77:02:0019003:1601, общей площадью 30 кв.м, расположенную по адресу; адрес.

23.05.2023 г. между ФИО1 (даритель), с одной стороны, фио и фио (одаряемые), с другой стороны, был заключен договор дарения квартиры, в соответствии с которым ФИО1 подарил фио и фио по 1/2 доли в праве собственности квартиры с кадастровым номером 77:03:0003016:5735, общей площадью 44 кв.м, по адресу: адрес.

Кадастровая стоимость отчужденной квартиры с кадастровым номером 77:03:0003016:5735, составляла сумма

Кадастровая стоимость полученной в дар квартиры с кадастровым номером 77:02:0019003:1601, составляла сумма

ИФНС №18 по адрес проведена камеральная налоговая проверка на основании сведений, поступивших в налоговый орган в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, в ходе которой установлено что налогоплательщиком получен доход в 2023 году в размере сумма от дарения объекта недвижимого имущества (квартира), расположенного по адресу: адрес с кадастровым номером 77:02:0019003:1601, в собственности с 26.05.2023.

Таким образом, у налогоплательщика имелась обязанность по подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год ФИО1 в установленный срок не представлена, в связи с чем, ИФНС России № 18 по адрес проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с положениями пункта 1.2 статьи 88 Кодекса, по результатам которой составлен акт от 26.09.2024 № 18619 налоговой проверки (далее - акт) и принято решение от 18.12.2024 № 16345 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение), согласно которому налогоплательщику доначислена сумма НДФЛ в размере сумма, а также ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса, в виде штрафа в размере сумма и пунктом 1 статьи 119 Кодекса, в виде штрафа в размере сумма

Решение ИФНС России № 18 по адрес вступило в законную силу, в связи с чем, у фио на Едином налоговом счёте (далее - ЕНС) отражена соответствующая задолженность.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере сумма ФИО1 направлено требование № 5773 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 со сроком исполнения до 26.03.2025.

Не согласившись с решением ИФНС России № 18 по адрес, ФИО1 обратился с жалобой (вх. от 06.03.2025 № 07893-зг) в Управление Федеральной налоговой службы по адрес, по результатам рассмотрения которой принято решение от 13.03.2025 № 21-21/025173@, в соответствии с которым жалоба налогоплательщика оставлена без рассмотрения.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по адрес от 22.04.2025 № 21-21/040588@ жалоба фио (вх. от 01.04.2025 №7700-2025/005065/В) на требование ИФНС России № 18 по адрес № 5773 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025, оставлена без удовлетворения.

Ввиду того, что Решение в установленном порядке не отменено, 27.01.2025 оно вступило в законную силу и соответствующие начисления по НДФЛ и суммы штрафных санкций отражены в ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, суммы НДФЛ в размере сумма и штрафные санкции в общем размере сумма начислены в соответствии с решением от 18.12.2024 № 16345 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступило в законную силу.

В 2023 г. ФИО1 приобретено право собственности на имущество с кадастровым номером 77:02:0019003:1601 в порядке дарения (квартира по адресу: адрес, крп. 1, кв. 44).

Объект недвижимости квартира с кадастровым номером 77:02:0019003:1601 получен налогоплательщиком в дар от фио -тёщи административного истца на основании договора дарения от 23.05.2023.

Согласно абз. 4 ч.6 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло. Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.23 НК РФ.

Согласно п. 18.1 ст.217 НК РФ (в редакции, действующей на дату вынесения спорного решения), доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 54 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Исходя из положений Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" к числу таких сведений об объекте налогообложения относятся официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе, содержащие, в том числе и сведения о кадастровой стоимости объектов.

Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", установлено, что в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости передаваемого в порядке дарения имущества.

Таким образом, при наличии сведений о кадастровой стоимости имущества, утвержденных и учтенных в установленном законом порядке, налоговый орган обоснованно принял их во внимание при определении налоговой базы.

Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

фио не является близким родственником административного истца, с учетом положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Семейного кодекса Российской Федерации.

При данных обстоятельствах, у административного истца фио при получении в дар квартиры от лица, не являющегося членом его семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, существует обязанность задекларировать и уплатить налог с дохода в виде стоимости квартиры, полученной в дар.

Согласно п. 1.1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Материалами дела подтверждается, что налоговая база переданного в дар имущества составляла сумма (кадастровая стоимость). Сумма налога на доходы физических лиц, составила сумма

Согласно п.1 ст.229 и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица, получившие доходы от получения в дар имущества, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. - не позднее 02.05.2024 г.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 не представил в инспекцию в установленный законодательством срок налоговую декларацию за 2023 г. и не оплатил соответствующий налог, что им не оспаривалось в судебном заседании.

Акт № 18619 от 26.09.2024, извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № 798, решение №16345, направлены в личный кабинет налогоплательщика.

Указанным решением ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ и по п.1 ст.119 НК РФ, а так же истцу доначислен налог на доходы физических лиц – сумма, штраф – сумма (п.1 ст. 122 НК РФ), штраф – сумма (ст. 119 НК РФ).

Доводы административного истца о том, что между сторонами произошла мена, среди родственников был обмен квартир, не могут быть признаны состоятельными, поскольку основаны на ошибочном толковании закона.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела не нашел подтверждение тот факт, что в результате действий налогового органа были нарушены права, свободы и законные интересы административного истца. фио не является близким родственником административного истца, с учетом положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Семейного кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу о необходимости уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2024 год в общеустановленном порядке.

При указанных обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований о признании незаконным и отмене требования № 5773 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 г., аннулировании задолженности по уплате налога и штрафа по требованию № 5773 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 г., суд отказывает, следовательно, оснований для возложения на ответчика обязанности устранить допущенные нарушения, не имеется.

Доказательств для иного вывода суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.Н. Кузнецова