Дело № 2а-674/2023

УИД 75RS0002-01-2023-000721-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Чита

Судья Ингодинского районного суда г. Читы Калгина Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось с вышеназванным иском к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), просит взыскать с административного ответчика, являвшейся индивидуальным предпринимателем, а налоговую задолженность, в том числе: пени по налогу, взимаемому в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме <данные изъяты> (в том числе: <данные изъяты> (УИН 18№), <данные изъяты> (УИН 18№); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии – <данные изъяты> (в том числе: <данные изъяты> (УИН 18№), <данные изъяты> (УИН 18№), <данные изъяты> (УИН 18№), <данные изъяты> (УИН 18№); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии – <данные изъяты> (в том числе: <данные изъяты> (УИН 18№), <данные изъяты> (УИН 18№), <данные изъяты> (УИН 18№); транспортный налог с физических лиц за 2018 год – <данные изъяты> (УИН 18№), пени за нарушение срока уплаты налога в размере <данные изъяты>, (в том числе: <данные изъяты> (УИН 18№), <данные изъяты> (УИН 18№), всего <данные изъяты>.

Требование мотивировано тем, что ФИО1 в установленные Налоговым кодексом РФ сроки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ исчисленную ей налоговую недоимку (остаток задолженности в общей сумме <данные изъяты>) не уплатила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 7 Ингодинского судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности, в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, на основании части 7 статьи 150, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, а также страховых взносов.

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 Налогового кодекса РФ ФИО1 в указанный период применяла специальный налоговый режим в виде упрощённой системы налогообложения (УСН) (л.д. 31-37).

Кроме того, ФИО1 в юридически значимый период имела в собственности транспортное средство – автомобиль ВАЗ, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, признаваемый объектом налогообложения (л.д. 40).

Исходя из положений части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Тарифы страховых взносов установлены статьёй 425 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, оплачивают страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает <данные изъяты> –за расчётный период 2018 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2019 года – <данные изъяты>; в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает <данные изъяты> – за расчётный период 2018 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2019 года – <данные изъяты> плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчётный период; на обязательное медицинское страхование – за расчётный период 2018 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2019 года – <данные изъяты>.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом; расчётным периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 423); отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов обеспечивается пенями, порядок расчёта и взыскания которых установлен статьёй 75 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как следует из справки о наличии задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>, приложенных к исковому заявлению расчётов налоговой задолженности, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за административным ответчиком числится налоговая задолженность в виде пеней по страховым взносам: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (пени начислены на недоимку за 2018 год в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на недоимку за 2019 год в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на недоимку за 2019 год в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>); на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому) зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (пени начислены на недоимку за 2018 год в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (350,26 + 1 526,14), на недоимку за 2018 год в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>); а также пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) – <данные изъяты> (пеня начислена на недоимку за 2017 год в сумме <данные изъяты>); транспортный налог с физических лиц за 2018 год, пеня по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д. 8, 12-14, 21-22, 27, 29).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, в связи с невыполнением ФИО1 обязанности по оплате страховых взносов и вышеуказанных налогов в предусмотренные законом сроки, налоговый орган выставил требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Указанные требования административным ответчиком в установленный срок и до настоящего времени не исполнены на сумму <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-6208/2020 о взыскании задолженности по всем вышеназванным требованиям. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменён (л.д. 9).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ингодинский районный суд г. Читы ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

По правилам части 4 и 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Одним из условий, подлежащим проверке судом при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение срока обращения в суд.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления всех трёх вышеуказанных требований), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> (абзац 2 части 2); если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абзац 3 части 2).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено на сумму более <данные изъяты> (<данные изъяты>), следовательно, срок по нему исчисляется самостоятельно. С учётом того, что срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, на дату обращения к мировому судье за судебным приказом по данному требованию о взыскании с ФИО1 пеней в сумме <данные изъяты> (188,08 + 350,26 + 123,43 + 82,15 + 27,16) шестимесячный срок налоговым органом пропущен.

По требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (в данном случае оценивается как самое раннее требование), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, выставленным на сумму менее <данные изъяты>, по правилам абзаца 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение к мировому судье не был пропущен.

Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в части налоговой недоимки на сумму <данные изъяты> за пределами шестимесячного срока, установленного в абзаце 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался, соответственно, и его обращение в суд в порядке искового производства с настоящим административным иском в шестимесячный срок после отмены судебного приказа не влечёт изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и пеням, установленного положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, в части вышеуказанных сумм налоговой недоимки в сумме <данные изъяты>.

Заявления о восстановлении пропущенного срока не имеется, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

С учётом изложенного, оснований для удовлетворения иска о взыскании пеней на общую сумму <данные изъяты> (188,08 + 350,26 + 123,43 + 82,15 + 27,16) по настоящему административному делу не имеется.

Ввиду того, что УФНС России по Забайкальскому краю утрачены правовые способы взыскания указанной недоимки, установленные судом обстоятельства по настоящему делу являются основанием для применения положения подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ в части признания задолженности в сумме <данные изъяты> безнадёжной к взысканию и возникновения в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ права на её списание.

С учётом изложенного, требование о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год – <данные изъяты>, пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу – <данные изъяты> (14,40+7,06), пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – <данные изъяты>, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – <данные изъяты> (всего <данные изъяты>), законное, обоснованное и подлежит удовлетворению в указанном размере, поскольку обязанность налогового органа по своевременному предъявлению требований об уплате образовавшейся задолженности по указанным налогам исполнена в установленные законом сроки, подлежащая взысканию с ФИО1 сумма исчислена верно, самостоятельно административный ответчик не исполнила возложенную на неё законом обязанность по уплате указанных налогов и начисленных пеней, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости её освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. Следовательно, по правилам статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, в силу подпункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход городского округа «Город Чита» государственная пошлина <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

решил:

Исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты>; транспортный налог за 2018 год – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу – <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судья Л.Ю. Калгина

Решение в окончательной форме изготовлено 25.05.2023.