Решение по делу № 2А-2104/2022 от 20.01.2023 | Усть-Джегутинский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

дело №2а-239/2023

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

20 января 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего – судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и пени, транспортному налогу и пени,

установил:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и пени, транспортному налогу и пени на общую сумму 163 689,63 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц от 01 сентября 2020 года (номер обезличен) заказным письмом. Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 1975, мощность двигателя 75,00 л.с., дата регистрации права 28 ноября 2019 года. Согласно ст.1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 года (ред. от 24 ноября 2017 года) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы. Расчет транспортного налога за 2019 год.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Гоударственный регистрационный знак)

Налоговая база (л.с.)

Доля в праве

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев, за которые производится расчет

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Нал. база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2019

(данные изъяты)

(номер обезличен)

75,00

1/12

75,00 х 1 х 7 х 1/12

Итого сумма транспортного налога равна 44 руб. за налоговый период 2019 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по транспортному налогу составила 0,14 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 44 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2019 год составила в сумме 44,14 руб. (44 + 0,14) в том числе в размере 44 руб. недоимка, в размере 0,14 руб. пеня. В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков, согласно учетных данных зарегистрированных за налогоплательщиком: земельный участок, кадастровый номер: (номер обезличен), расположенный по адресу(адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 22 октября 2012 года, кадастровая стоимость: 783 020 руб.; земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: Россия, КЧР, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 15 декабря 2014 года, кадастровая стоимость: 686 354 руб.; земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: Россия, КЧР, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 24 января 2018 года, дата утраты права собственности: 30 марта 2022 года, кадастровая стоимость: 562 303 руб. Ставка земельного налога на 2019 год в размере 0,5% в отношении земельных участков предназначенных для размещения объектов торговли, установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05 сентября 2016 года N 288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Ставка земельного налога на 2019 год в размере 0,1% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 05 сентября 2016 года N 288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Расчет земельного налога за 2019 год.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (инвентари- кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году

Сумма Ранее исчисленного налога (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Кад. стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2019

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен ),

783 020

0,5

12/12

3 915

783 020 х 0,5% х 1 х 12/12

2019

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен )

686 354

1/4

0,1

12/12

172

686 354 х 0,1% х 1/4 х 12/12

2019

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен )

562 303

0,1

12/12

562

562 303 х 0,1% х 1 х 12/12

Итого сумма земельного налога равна 4 649 руб. за налоговый период 2019 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по земельному налогу составила 15,15 руб. на недоимку за 2019 год в размере 4 649 руб. В результате задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2019 год составила в сумме 4 664,15 руб. (4 649 + 15,15) в том числе в размере 4 649 руб. недоимка, в размере 15,15 руб. пеня. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником: магазин и автосервис, адрес: (адрес обезличен ) В, кадастровый (номер обезличен), площадь - 929,2 га, дата регистрации права (дата обезличена); жилой дом (объект индивидуального жилищного строительства), адрес: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь – 156 га, дата регистрации права 19 ноября 2018 года, дата утраты права 30 марта 2022 года; жилой дом, адрес: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 231,5, дата регистрации права 15 декабря 2014 года. Ставка налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 16 ноября 2015 года N 247-IV «О внесении изменений в Решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25 ноября 2014 года N 179-IV «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Ставка налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 0,3% в отношении жилых домов установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 16 ноября 2015 года N 247-IV «О внесении изменений в Решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25 ноября 2014 года N 179-IV "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Расчет налога на имущество за 2017, 2019 годы.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году

Коэффициент к налоговому периоду

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога кадастровая стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2019

Магазин и автосервис (номер обезличен)

(адрес обезличен )

30 699 314

0,50

12/12

153 497

30 699 314 х 0,5% х 1 х 12/12

2019

Жилые (номер обезличен)

(адрес обезличен )

825 104

0,30

12/12

2 475

825 104 х 0,3% х 1 х 12/12

2019 2017

Жилые (номер обезличен)

(адрес обезличен )

2 077 531 2 077 531

1/4 1/4

0,30 0,30

12/12 12/12

0,6

1 558 935

2 077 531 х 0,3% х 1/4 х 12/12 2 077 531 х 0,3% х 1/4 х 12/12 х0,6

Итого сумма налога на имущество физических лиц равна 158 465 руб. в том числе: 157 530 руб. за налоговый период 2019 год; 935 руб. за налоговый период 2017 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по налогу на имущество физических лиц составила 513,29 руб. на недоимку за 2019 год в размере 157 530 руб. За период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по налогу на имущество физических лиц составила 3,05 руб. на недоимку за 2017 год в размере 935 руб. В результате задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила в сумме 158 981,34 руб. (158 465 + 516,34) в том числе: 158 043,29 руб. (157 530 + 513,29) в том числе в размере 157 530 руб. недоимка, в размере 513,29 руб. пеня за налоговый период 2019 год.; 938,05 руб. (935 + 3,05) в том числе в размере 935 руб. недоимка, в размере 3,05 руб. пеня за налоговый период 2017 год. Таким образом, задолженность налогоплательщика по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц составила в сумме 163 689,63 руб. в том числе: 44,14 руб. в том числе в размере 44 руб. недоимка, в размере 0,14 руб. пеня по транспортному налогу за налоговый период 2019 год; 4 664,15 руб. в том числе в размере 4 649 руб. недоимка, в размере 15,15 руб. пеня по земельному налогу за налоговый период 2019 год; 158 043,29 руб. в том числе в размере 157 530 руб. недоимка, в размере 513,29 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год; 938,05 руб. в том числе в размере 935 руб. недоимка, в размере 3,05 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 25 декабря 2020 года №45767 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 19 января 2021 года, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовой квитанцией и почтовым реестром от 29 декабря 2020 года, список № 44 (по списку №58). Мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 24 июня 2022 года об отмене судебного приказа №2а-2182/2021 от 16 июня 2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.

В ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и подп.3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Согласно п.6 ст.69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п.3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежали объекты недвижимости: земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: Россия(адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 22 октября 2012 года, кадастровая стоимость: 783 020 руб.; земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: Россия, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 15 декабря 2014 года, кадастровая стоимость: 686 354 руб.; земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 24 января 2018 года, дата утраты права собственности: 30 марта 2022 года, кадастровая стоимость: 562 303 руб.

Ставка земельного налога на 2019 год в размере 0,5% в отношении земельных участков предназначенных для размещения объектов торговли, установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05 сентября 2016 года N 288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Ставка земельного налога на 2019 год в размере 0,1% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 05 сентября 2016 года N 288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Таким образом, вышеуказанные земельные участки являются объектами налогообложения. Согласно расчёту, сумма земельного налога равна 4 649 руб. за налоговый период 2019 год.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что за ФИО1 в 2019 году зарегистрировано транспортное средство: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: УАЗ 469, VIN: (номер обезличен), год выпуска 1975, мощность двигателя 75,00 л.с., дата регистрации права 28 ноября 2019 года.

Согласно ст.1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 года (ред. от 24 ноября 2017 года) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы.

Таким образом, вышеуказанное транспортное средство является объектами налогообложения. Согласно расчёту, сумма транспортного налога равна 44 руб. за налоговый период 2019 год.

Также судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в 2017, 2019 годах являлся собственником объектов: магазин и автосервис, адрес: (адрес обезличен ) В, кадастровый (номер обезличен), площадь - 929,2 га, дата регистрации права 21 августа 2015 года; жилой дом (объект индивидуального жилищного строительства), адрес: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь – 156 га, дата регистрации права 19 ноября 2018 года, дата утраты права 30 марта 2022 года; жилой дом, адрес: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 231,5, дата регистрации права 15 декабря 2014 года.

Ставка налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 16 ноября 2015 года N 247-IV «О внесении изменений в Решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25 ноября 2014 года N 179-IV «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Ставка налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 0,3% в отношении жилых домов установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 16 ноября 2015 года N 247-IV «О внесении изменений в Решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25 ноября 2014 года N 179-IV "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Таким образом, вышеуказанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения. Согласно расчёту, сумма налога на имущество равна 158 465 руб. в том числе: 157 530 руб. за налоговый период 2019 год; 935 руб. за налоговый период 2017 год.

Согласно налоговому уведомлению (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года, направленному заказной почтовой корреспонденцией от 20 сентября 2020 года, список (номер обезличен), ФИО1 уведомлен уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В силу п.2 ст.11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пеней признается установленная п.1 ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены: за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по транспортному налогу составила 0,14 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 44 руб.; за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по земельному налогу составила 15,15 руб. на недоимку за 2019 год в размере 4 649 руб.; за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года пеня по налогу на имущество физических лиц составила 3,05 руб. на недоимку за 2017 год в размере 935 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлено требование от 25 декабря 2020 года №45767 (направлены заказным письмом, подтверждается почтовым реестром), от 29 декабря 2020 года №44 об уплате указанных налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок соответственно, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронном форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Определением от 24 июня 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ №2а-2182/2021 от 16 июня 2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №1 по КЧР задолженности по транспортному налогу, налогу на имуществу и земельному налогу.

В результате задолженность ФИО1 по транспортному налогу, налогу на имуществу и земельному налогу составила в сумме 163 689,63 руб. в том числе: 44,14 руб. в том числе в размере 44 руб. недоимка, в размере 0,14 руб. пеня по транспортному налогу за налоговый период 2019 год; 4 664,15 руб. в том числе в размере 4 649 руб. недоимка, в размере 15,15 руб. пеня по земельному налогу за налоговый период 2019 год; 158 043,29 руб. в том числе в размере 157 530 руб. недоимка, в размере 513,29 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год; 938,05 руб. в том числе в размере 935 руб. недоимка, в размере 3,05 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

13 декабря 2022 года в отдел делопроизводства и обеспечения судопроизводства Усть-Джегутинского районного суда административный истец обратился с настоящим иском в суд. В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

Расчет суммы налога проверен судом и признан обоснованным.

Доказательства исполнения налоговых обязательств ответчик суду не представил.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 473,79 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и пени, транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 158 465 руб. (КБК 18210601030131000110 ОКТМО 91635101), пеня в размере 516,34 руб. (КБК 18210601030132100110 ОКТМО 91635101);

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 44 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635101), пеня в размере 0,14 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 91635101);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 4 649 руб. (КБК 18210606043131000110 ОКТМО 91635101), пеня в размере 15,15 руб. (КБК 18210606043132100110 ОКТМО 91635101); на общую сумму 163 689,63 рублей.

Перечисление страховых взносов произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (УФНС по КЧР), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя: Отделение-НБ Карачаево-Черкесская Республика, БИК 019133001, Счет 40102810245370000078.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4 473,79 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-судья З.И. Катчиева