Решение по делу № 2А-421/2025 от 05.03.2025

УИД:61RS0044-01-2024-002416-83

№ 2а-421/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области в составе судьи Килафян Ж.В., при секретаре Гонджиян В.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по РО к Оглы ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС №18 по Ростовской области. Административный ответчик является плательщикомимущественных налогов в связи с наличием в его собственности имущества, являющегося объектами налогообложения в соответствии налоговым законодательством:

- земельные участки: дата регистрации 22.04.2021г. с кадастровым номером:№, адрес объекта: <адрес>, сад Звезда, 273, дата снятия с регистрации 06.05.2022г., дата регистрации 06.05.2022г. с кадастровым номером:№, адрес объекта: <адрес>, дата снятия с регистрации 28.09.2022г.

- недвижимое имущество: дата регистрации 11.07.2014г. с кадастровым номером:№, адрес объекта: <адрес>,28 дата снятия с регистрации 29.01.2019г.; дата регистрации 22.04.2021г. с кадастровым номером:№, адрес объекта: <адрес>, сад Звезда, 272 дата снятия с регистрации 19.05.2022г.; дата регистрации 20.05.2022г. с кадастровым номером:№, адрес объекта: <адрес> дата снятия с регистрации 28.09.2022г.

Налоговым органом в соответствии с законодательством ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2016, 2017, 2018, 2021, 2022г.: от 22.08.2019 № 38531076 о необходимости уплаты налогов за 2016, 2017, 2018 год; уплаты 02.12.2019 г. на сумму595,00 рублей, от 20.01.2022 № о необходимости уплаты налога за 2019 по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 22,00 руб., от 01.09.2022г. № о необходимости уплаты налогов за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 1263 руб., от 15.08.2023г. № о необходимости уплаты налогово за 2022 по сроку уплаты до 01.12.2023г. на сумму 2513 рублей. В установленный срок налогоплательщиком имущественные налоги в бюджет не уплачены.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления Декларации за 2022 год - 02.05.2023 год. ФИО1 не представила первичную Декларацию 02.05.2023. ФИО1 реализовала в 2022 году жилой дом и земельный участок, находящиеся в собственности менее минимального предела срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: жилой дом, адрес объекта: <адрес> кадастровый №; дата постановки на учет 20.05.2022; дата снятия с учета 28.09.2022.Цена сделки 3000000 рублей. Следовательно, в данном случае налогооблагаемый доход при продаже объекта определяется из цены договора купли-продажи 3000000 рублей. Земельный участок, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №,, дата постановки на учет 06.05.2022, дата снятия с учета 28.09.2022г. Цена следки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ 930000 рублей. Следовательно, в данном случае налогооблагаемый доход при продаже объекта определяется из цены договора купли-продажи 930000 рублей. Земельный участок принадлежал налогоплательщику на основании соглашения о перераспределении и образовании земельных участков от 28.02.2022, жилой дом - на основании технического плана здания от 17.05.2022 года. По данным налогового органа: сумма дохода, полученного от продажи имущества -3997148,55, имущественный вычет -1000000 руб., налоговая база -2977148,55 руб. Исходя, из вышеизложенного, налогоплательщик вправе уменьшить свою налоговую базу в соответствии с размером доли в праве, в связи с реализацией недвижимого имущества на сумму 1000000 руб (3977148,55 -1000000)=2977148,55*13%=387029,31 руб. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 387 029,31 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2022, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, в результате чего ФИО1 начислен штраф в размере 14513,59 руб. за 2022г. В соответствии с п.1 ст.122 неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбор) или неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Таким образом, ответчику начислен штраф в размере 9675,75 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2022г. инспекцией начислены в соответствии со ст.75 НК РФ пени. В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом ФИО1 направлено 18.09.2023 через почтовую корреспонденцию (номер почтового отслеживания 80527788817034) требование об уплате задолженности: от 08.07.2023 № по сроку исполнения до 28.11.2023 года.По состоянию на 04.03.2024 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 458 104,97 рублей. Мировым судьей судебного участка №12 судебного района Центрального округа г.Курска вынесен судебный приказ №2а-895/2024 от 14.05.2024г., который впоследствии отмене 03.10.2024г. на основе возражений ответчика. На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, штрафам и пене за 2016, 2017, 2018, 2019,2021, 2022г.г. на общую сумму 456147,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен. В поданном административном иске, представитель истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд находит возможным слушание дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени слушания дела был извещен в порядке ст.165.1 ГПК РФ, в связи с чем, суд рассматривает дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Судом установлено, что ФИО1. ИНН <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового НК РФ Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п.1 ст. 57 НК РФ).

Согласно п.1 ст.387НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ (п.1 ст.391 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектомналогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговойучетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ (п.1 ст.408 НК РФ). Сумма налога первыетри налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходит из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений статьи 408 НК РФ с учетом установленных коэффициентов (п.8 ст. 408 НК РФ).

Административный ответчик является плательщикомимущественных налогов в связи с наличием в её собственности имущества, являющегося объектами налогообложения в соответствии налоговым законодательством:

- земельные участки: дата регистрации 22.04.2021г. с кадастровым номером:№, адрес объекта: <адрес>, дата снятия с регистрации 06.05.2022г., дата регистрации 06.05.2022г. с кадастровым номером:№, адрес объекта: <адрес>, дата снятия с регистрации 28.09.2022г.

- недвижимое имущество: дата регистрации 11.07.2014г. с кадастровым номером№, адрес объекта: <адрес>,28 дата снятия с регистрации 29.01.2019г.; дата регистрации 22.04.2021г. с кадастровым номером:№, адрес объекта: <адрес> дата снятия с регистрации 19.05.2022г.; дата регистрации 20.05.2022г. с кадастровым номером:№, адрес объекта: <адрес>, дата снятия с регистрации 28.09.2022г.

Налоговым органом в соответствии с законодательством ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2016, 2017, 2018, 2021, 2022г.: от 22.08.2019 № о необходимости уплаты налогов за 2016, 2017, 2018 год; уплаты 02.12.2019 г. на сумму595,00 рублей, от 20.01.2022 № о необходимости уплаты налога за 2019 по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 22,00 руб., от 01.09.2022г. № о необходимости уплаты налогов за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 1263 руб., от 15.08.2023г. № о необходимости уплаты налогово за 2022 по сроку уплаты до 01.12.2023г. на сумму 2513 рублей.

В установленный срок налогоплательщиком имущественные налоги в бюджет не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, /налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации за 2022 год - 02.05.2023 год.

Срок представления Декларации за 2022 год - 02.05.2023 год. ФИО1 не представила первичную Декларацию 02.05.2023. ФИО1 реализовала в 2022 году жилой дом и земельный участок, находящиеся в собственности менее минимального предела срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: жилой дом, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 20.05.2022; дата снятия с учета 28.09.2022. Цена сделки 3000000 рублей. Следовательно, в данном случае налогооблагаемый доход при продаже объекта определяется из цены договора купли-продажи 3000000 рублей. Земельный участок, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 06.05.2022, дата снятия с учета 28.09.2022г. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ 930000 рублей. Следовательно, в данном случае налогооблагаемый доход при продаже объекта определяется из цены договора купли-продажи 930000 рублей.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки, на основе имеющихся у налоговых органов документов в адрес налогоплательщика направлено требование № от 08.09.2023г. (посредством почтовой корреспонденции) о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества /земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022г.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Земельный участок принадлежал налогоплательщику на основании соглашения о перераспределении и образовании земельных участков от 28.02.2022, жилой дом - на основании технического плана здания от 17.05.2022 года.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 387 029,31 рублей.

В соответствии с и. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечетвзыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2022 год, то есть совершил правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119,НК РФ, в результате чего ФИО1 начислен штраф в размере 14 513,59 рублей за 2022год.

В соответствии с п. 1 ст. 122 неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбор) и. неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога (сбора).

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2022год, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «С внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).

С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69. 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Мировым судьей судебного участка №12 судебного района Центрального округа г.Курска 14.05.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-895/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области с ФИО1 задолженности по налогам.

03.10.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Указанные выше обстоятельства и положения налогового законодательства свидетельствуют о наличии оснований для частичного удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, поступил в суд 25.12.2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения мирового судьи от 03.10.2024 года об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании налога и пени.

Однако, оснований для восстановления срока на взыскание налогов и пени за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, суд не усматривает. В связи с чем, суд полагает, что взысканию с ответчика подлежат налоги и пеня за период с 2021 по 2024 годы.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к Оглы ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пене, удовлетворить частично.

Взыскать с Оглы ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области задолженность по налогам, штрафам и пене в общей сумме 455540(четыреста пятьдесят пять тысяч пятьсот сорок) рублей 98 копеек, из которых:

- 386895,51 рублей - НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год;

- 581 рубль - налог на имущество за 2022 год;

- 1263 рубля - земельный налог за 2021 год;

- 1932 рубля - земельный налог за 2022 год;

- 9675,75 рублей - НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год;

- 14513,59 рублей - штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год;

- 40680,13 рублей - пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024;

Взыскать с Оглы ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>.) в местный бюджет государственную пошлину в размере 13889 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19 марта 2025 года.

Судья Килафян Ж.В.