58RS0027-01-2022-006426-55

Дело № 2а-2502/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 ноября 2022 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.,

при секретаре Сарычевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, указав, что ФИО1 в 2019 году был получен доход от Акционерного общества «ВСК» (налогового агента) в сумме 48 181,27 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 6 264,00 руб. В соответствии с п.5 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом была представлена в налоговый орган справка о доходах и о суммах налога физического лица формы 2-НДФЛ за 2019 г., в которой отражена сумма полученного ФИО1 дохода в размере 48 181,27 руб., сумма начисленного НДФЛ в размере 6 264 руб. сумма не удержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 6 264 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, т.е. срок уплаты за 2019, не позднее 01.12.2020.

Административному ответчику было направлено почтой (заказным письмом) налоговое уведомление № от 01.09.2020, в котором налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2019, не удержанного налоговым агентом. Административный ответчик налог на доходы физических лиц за 2019 в установленный срок не оплатил.

За несвоевременную уплату административным ответчиком в бюджет НДФЛ за 2019 Инспекцией в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 начислены пени в размере 62,12 руб.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.10.2017 по 06.12.2018, ОГРНИП № (выписка из ЕГРИП прилагается) и состоял на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы.

С 23.10.2017 административный ответчик зарегистрирован в качестве страхователя в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по Октябрьскому району г.Пензы.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г.. Пензы от 28.02.2022 был отменен.

Просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 в сумме 6 264,00 руб.;

-пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 62,12 руб.;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в сумме 104,79 руб. за период с 04.02.2019 по 10.03.2019.

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 25,87 руб. за период с 04.02.2019 по 10.03.2019.

Всего: 6 456,78 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы - ФИО2 административное исковое заявление поддержала, пояснив обстоятельства в нем изложенные. Дополнительно пояснила, что о полученном в 2019 административным ответчиком доходе в сумме 48 181,27 руб., налоговому органу стало известно в результате представления в порядке п. 5 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации Акционерным обществом «ВСК» (налоговым агентом) справки о доходах и о суммах налога физического лица формы 2-НДФЛ за 2019 г. от 28.02.2020, в которой отражена сумма, полученного ФИО1 дохода в размере 48 181,27 руб., сумма начисленного НДФЛ в размере 6 264 руб., сумма не удержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 6264 руб. Таким образом, довод ФИО1, о том, что налоговый орган знал о нарушении его прав более 4 лет с момента вынесения решения Октябрьским районным судом г. Пензы по делу № от 24.12.2018, является необоснованным.

Административным ответчиком получен доход в сумме 48 181,27 руб., состоящий из суммы штрафа (18 181,27 руб.) и неустойки (30 000 руб.), взысканных в пользу него по решению суда. Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено, а следовательно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Таким образом, довод административного ответчика об освобождении его от налогообложения в порядке п. 61 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации является необоснованным, поскольку согласно п. 61 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

Согласно данным выписки лицевого счета налогоплательщика до настоящего времени сумма пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам в бюджет не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в удовлетворении требований отказать. Считает, что истцом пропущен срок давности для обращения в суд с настоящим иском, поскольку истец знал о нарушении его прав уже более 4 (четырех) лет с момента вынесения решения Октябрьского районного суда г. Пензы по делу № от 24.12.2018, согласно которому в пользу ответчика взыскана сумма страхового возмещения, поступившая от АО «ВСК».Полагает, что у него отсутствует обязанность по уплате налога в связи с получением страхового возмещения, данная обязанность должна быть возложена на страховую компанию. Согласно ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Согласно п. 61 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде. Несвоевременную уплату налогов по страховым взносам на ОПС и ОМС не оспаривал.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в том числе, пунктом 5 статьи 226, настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 году был получен доход от Акционерного общества «ВСК» (налогового агента) в сумме 48 181,27 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 6 264,00 руб.

В налоговый орган была представлена справка о доходах и о суммах налога физического лица формы 2-НДФЛ за 2019, в которой отражена сумма полученного ФИО1 дохода в размере 48 181,27 руб., сумма начисленного НДФЛ в размере 6 264 руб., сумма не удержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 6 264 руб.

Административному ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020, в котором налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2019, не удержанного налоговым агентом.

В установленный законом срок (не позднее 01.12.2020) налог на доходы физических лиц ФИО1 оплачен не был, в связи с чем начислены пени за период с 01.12.2020 по 09.02.2021 в размере 62, 12 руб.

Ссылку ФИО1 на то, что указанные выплаты не подлежат налогообложению на основании ст. 213, п. 61 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, суд во внимание не принимает, поскольку сумма дохода в размере 48 181,27 руб. складывается из суммы штрафа в размере 18 181, 27 руб. и неустойки в размере 30 000 руб., взысканных решением Октябрьского районного суда г. Пензы с САО «ВСК» в пользу ФИО1 Данные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном законом порядке. Освобождение от налогообложения сумм штрафа и неустойки, выплачиваемых страховой компанией на основании решения суда, в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (пп. 2 п. 4 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что в период с 20.10.2017 по 06.12.2008 административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в бюджет в полном объеме в установленный налоговым законодательством срок за период с 01.01.2018 по 06.12.2018.

В связи с чем налоговым органом исчислены страховые взносы: за период с 01.01.2018 по 06.12.2018:

-на ОПС в размере 24 761,06 руб.

-на ОМС в размере 5 447,53 руб.

Фактически, административным ответчиком уплачены страховые взносы в бюджет за указанный расчетный период платежным поручением от 23.11.2018 на ОПС в сумме 13 713,16 руб., на ОМС в сумме 2 690,94 руб., платежным поручением от 14.03.2019 на ОПС в сумме 11 047,90 руб., на ОМС в сумме 2 756,59 руб.

Таким образом, административным ответчиком сумма страховых взносов на ОПС - 11 047,90 руб., на ОМС- 2 756,59 руб. оплачены в бюджет с нарушением п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации (срок уплаты, не позднее 22.12.2018, фактически страховые взносы уплачены 14.03.2019).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом начислены пени:

-за период с 22.12.2018 по 03.02.2019 на ОПС в сумме 125,58 руб., на ОМС в сумме 31,33 руб.

-за период с 04.02.2019 по 10.03.2019 на ОПС в сумме 99,89 руб., на ОМС в сумме 24,92 руб.

Согласно данным выписки КРСБ административным ответчиком частично уплачены в бюджет пени по страховым взносам. Сумма не уплаченных в бюджет пени по страховым взносам составила: на ОПС -104,79 руб., на ОМС - 25,87 руб.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 04.02.2019 №, от 10.07.2019 № об уплате налога, страховых взносов, пени, в котором сообщалось о наличии задолженности и пени, начисленные на сумму недоимки, а также о сроке добровольной уплаты задолженности по налогам, пени.

Однако до настоящего времени указанная сумма налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и страховых взносов в бюджет не поступила.

Судебным приказом судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы 28.02.2022 № с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 в размере 6 264 руб., пени 62,12 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы от 14.03.2022 указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Доводы административного ответчика относительно пропуска административным истцом срока исковой давности на обращение в суд с настоящим административным заявлением суд считает несостоятельными, поскольку информация о полученном ФИО1 доходе в размере 48 181, 27 руб. налоговому органу стала известна после представления САО «ВСК» справки о доходах административного истца за 2019 год, датированной 28.02.2020.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае не позднее 14.09.2022.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 29.08.2022, то есть в предусмотренный законом срок.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по страховым взносам, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г. Пензе, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 6 264 руб., пени в размере 192, 78 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2022.