Решение по делу № 2А-6871/2024 от 28.02.2025

Дело № 2а-821/2025

УИД 22RS0066-01-2024-010555-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Ерофеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась в Индустриальный районный суд <адрес> края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ответчик в 2020 году являлся собственником транспортного средства Мицубиси-Паджеро, г/н ***, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в 2021 и 2022 году дополнительно собственником транспортных средств: автомобиля Мазда-Титан, г/н ***, 1992 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля Мазда-Капелла, г/н ***, 1999 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также следующих объектов недвижимости:

- земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:53:010147:***,

- жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:61:021509:***.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ и *** от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ ***, направленное налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пени в размере <данные изъяты>, из них:

- <данные изъяты> на транспортный налог,

- <данные изъяты> на налог на имущество,

- <данные изъяты> на земельный налог.

С ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>

Общая сумма пени с учетом обеспеченной мерами взыскания суммы <данные изъяты> составила <данные изъяты>

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края вынесен судебный приказ ***а-1069/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был неоднократно извещен по адресу регистрации.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика и его законных представителей, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок обращения в данном случае не пропущен.

Судебный приказ ***а-1069/2024 был отменен ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в данном случае также не пропущен.

Относительно задолженности за 2022 год следует отметить, что она не была включена в требование *** по срокам уплаты, срок обращения о ней рассчитывается исходя из ст.48 НК РФ в действующей редакции не позднее 1 июля следующего за образованием задолженности года, следовательно, срок по данному налогу также не пропущен.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, поскольку направления повторно требования до момента погашения первично выставленного с момента образования отрицательного сальдо ЕНС законодательством не предусмотрено, срок обращения в суд по критериям срока направления требования также не пропущен.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом,

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, сведений ЕГРН и ответа ГИБДД, ответчик в 2020 году являлся собственником транспортного средства Мицубиси-Паджеро, г/н ***, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 165 л.с., в 2021 и 2022 году дополнительно собственником транспортных средств: автомобиля Мазда-Титан, г/н ***, 1992 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 135 л.с., автомобиля Мазда-Капелла, г/н ***, 1999 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 125 л.с., а также следующих объектов недвижимости:

- земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:53:010147:*** (собственность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:61:021509:*** (общая совместная собственность с ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, периоды владения, мощность двигателя автомобилей и кадастровая стоимость земельного участка рассчитаны верно. Кадастровая стоимость жилого дома принята налоговым органом меньше установленной, что в данном случае в интересах административного ответчика.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 135-ФЗ (на момент образования задолженности за 2020 год) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, с учетом общего размера налога за 2020 год менее <данные изъяты> инспекция не имела возможности обратиться в суд с заявлением о его взыскании.

Порог в <данные изъяты> был превышен с образованием задолженности по транспортному налогу за 2021 год, срок уплаты по которой ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ *** и от ДД.ММ.ГГГГ *** продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с ДД.ММ.ГГГГ не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от ДД.ММ.ГГГГ в своей редакции, но уже с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, поскольку налоговому органу подлили сроки направления требований по обязательствам, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок принудительного взыскания задолженности за 2020-2021 год имущественного, земельного и транспортного налога не пропущен, данная задолженность подлежит взысканию.

Задолженность за 2022 год не вошла в требование ***, поскольку срок ее уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок взыскания определяется в соответствии со ст.48 НК РФ в действующей редакции, срок в данном случае не пропущен.

Следовательно, недоимка по налогу подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из письменных пояснений инспекции, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были сформированы из пени в размере <данные изъяты>, из них на имущественный налог за <данные изъяты>, на земельный налог за 2018, 2019 и 2020 год <данные изъяты> и на транспортный налог за 2018, 2019, 2020 и 2021 год в размере <данные изъяты>

Как следует из КРСБ, земельный и транспортный налог за 2018 год взыскивался мировым судьей судебного участка <адрес> судебным приказом ***а-770/2020, который был предъявлен в ПАО «Сбербанк» на принудительное исполнение. Согласно ответу ПАО Сбербанк, данный судебный приказ был исполнен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем при проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

И при этом не имеет значения то обстоятельство, что частично поступившие от банка платежи были зачтены в 2014 год. По исполнительному производству в рамках 2018 года все платежи должны были быть направлены в погашение задолженности за 2018 год.

Поскольку с момента погашения земельного и транспортного налога за 2018 год инспекцией не выставлено требование на пени в течение 3 месяцев, срок принудительного взыскания пени пропущен.

Таким образом, пени не подлежит взысканию и данная задолженность не может быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный и транспортный налог за 2019 год были списаны как безнадежные к взысканию, следовательно, на данные виды налога не подлежит начислению и пени.

Земельный, транспортный и имущественный налоги за 2020 год, а также транспортный налог за 2021-2022 годы взыскиваются в настоящем административном иске, следовательно, на данные виды налога подлежит начислению и пени. Согласно КРСБ, на имущественный налог за 2020 год пени составит <данные изъяты>, на земельный налог за 2020 год – <данные изъяты>, на транспортный налог за 2020 год – <данные изъяты>, за 2021 год – <данные изъяты> Всего <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ в совокупное отрицательное сальдо подлежит включению сумма земельного, имущественного и транспортного налога за 2020 год и транспортного налога за 2021 год, а с ДД.ММ.ГГГГ – транспортного налога за 2022 год.