Адм.д.№2а-732/2025 копия
56RS0007-01-2025-001343-69
Решение
именем Российской Федерации
03 июля 2025 года г. Бугуруслан
Бугурусланский районный суд Оренбургской области
в составе председательствующего судьи Пичугиной О.П.,
при секретаре Деревяшкиной С.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее, в том числе, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать установленные законодательством налоги. Налогоплательщиком не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022-2023 гг., в связи с получением дохода от продажи, дарения объектов недвижимости.
На основании п.1 ст.23 НК, ст.45 НК за административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц.
Сумма налога к уплате в бюджет за 2023 год составила 4307 руб., за 2022 год в размере 9932 руб. остаток задолженности с учетом оплаты в размере 1666,95 руб.
Требованием об уплате задолженности от 23.05.2023 №53898, направленным через личный кабинет налогоплательщика, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4655 от 05.08.2024: 57910,25 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 05.08.2024) – 53825,39 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4084,86 рубля.
В период с 09.07.2024 по 05.08.2024 пени начислены:
- пени по КБК 18210102020011000110 «налог на доходы физических лиц» 1921,02 руб.
В сальдо для пени в период с 09.07.2024 по 05.08.2024 включены начисления по налогу за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 на сумму 9932 руб., за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 на сумму 4307 руб.;
- пени по КБК 18210202000011000160 «страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с совокупном фиксированном размере 709,02 руб.
В сальдо для пени в период с 09.07.2024 по 05.08.2024 включены начисления по налогу за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 45842 руб.
- пени по КБК 18210214010061005160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)» 1176,63 руб.
В сальдо для пени в период с 09.07.2024 по 05.08.2024 включены начисления по налогу за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 на сумму 32448 руб., за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 на сумму 32448 руб., за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 на сумму 34445 руб.;
- пени по КБК 18210214030081002160 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие дол 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)» 265,90 руб.
В сальдо для пени в период с 09.07.2024 по 05.08.2024 включены начисления по налогу за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2024 на сумму 8426 руб., за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 на сумму 8766 руб.;
- пени по КБК 18210601020041000110 «налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов 7,69 руб.
В сальдо для пени в период с 09.07.2024 по 05.08.2024 включены периоды начисления по налогу за 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму 141 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 141 руб., за 2022 года по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 215 руб.;
- пени по КБК 18210606042041000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов» 4,60 руб.
В сальдо для пени в период с 09.07.2024 по 05.08.2024 включены начисления по налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму 83,03 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 102 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 112 руб.
11.12.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 30.08.2024 № 2а-342/10/2024.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 10058,81 рублей, в том числе:
- НДФЛ за 2022 год в сумме 1666,95 рублей,
- НДФЛ за 2023 год в сумме 4307 рублей,
-пени в размере 4084,86 рубля.
В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области не явился, дело просили рассмотреть в их отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Суд на основании ч.2 ст.150 и ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.9 ст.4 закона № 262-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).
В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
На основании положений статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
Из материалов дела следует, что 10.07.2024 ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 года, рассчитана сумму налога к уплате 9932 руб., также за отчетный период – 2023 год, сумму налога подлежащая уплате – 4307 руб. (л.д.16-32).
Инспекцией ранее направлено административному ответчику ФИО1 требование №53898 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 почтовым отправлением (л.д.13-14).
В соответствии с главной 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась 26.08.2024 к мировому судье судебного участка № 2 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением № 4655 от 05.08.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за 2022-2023 года в размере 18323,86 руб., в том числе по налогам – 14239 руб., пени – 4084,86 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 11.12.2024 года отменен судебный приказ № 2а-342/10/2024 от 30.08.2024 года.
С настоящим административным иском инспекция обратилась в суд 22.05.2025 года.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 160100,24 руб., в том числе пени- 22914,37 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 22914,37 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 № 4655: общее сальдо – 212033,26 руб руб., в том числе пени –57910,25 руб.
Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 № 4655, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 53825,39 руб.
Сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы статьей 48 НК РФ. Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, при обращении в суд применяется подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.
Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с наличием у административного ответчика недоимки по налогам, ему на основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 4084,86 руб., исходя из разницы сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в размере 57910,25 руб. и остатка непогашенной задолженности по пени в размере 53825,39 руб.. в том числе:
по налогу на доходы физических лиц за период с 18.07.2023 по 15.07.2024 в размере 1921,02 руб. по недоимке 9932 руб. за 2022 год, и с 16.07.2024 по 05.08.2024 на совокупную обязанность по неисполненным платежам- 14239 руб. (9932+4307) за 2022, 2023 гг. Пенеобразующая задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022, 2023 гг. является предметом настоящего административного иска;
по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с совокупном фиксированном размере, за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 в размере 709,02 руб. по недоимке за 2023 год - 45842 руб., взысканной решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 19.12.2024 №2а-1606/2024;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 в размере 1176,63 руб. по недоимке за 2020 год - 32448 руб., взысканной решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 13.09.2021 №2(1)а-1348/2021, по недоимке за 2021 год - 32448 руб., взысканной решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 23.01.2023 №2а-130/2023, по недоимке за 2022 год - 34445 руб., взысканной решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 19.12.2024 №2а-1606/2024;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 в размере 265,90 руб. по недоимке за 2021 год - 8426 руб., взысканной решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 23.01.2023 №2а-130/2023, за 2022 год на сумму недоимки 8766 руб., взысканной решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 19.12.2024 №2а-1606/2024;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 в размере 7,69 руб. по недоимке за 2020 год – 141 руб., взысканной решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 23.01.2023 №2а-130/2023, по недоимкам за 2021 год – 141 руб., 2022 год - 215 руб., взысканных решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 19.12.2024 №2а-1606/2024;
по земельному налогу за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 в размере 4,60 руб. по недоимке за 2020 год - 83,03 руб., взысканной решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 23.01.2023 №2а-130/2023, по недоимкам за 2021год - 102 руб., 2022 год - 112 руб., взысканных решением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 19.12.2024 №2а-1606/2024.
Право на принудительное исполнение налоговым органом не утрачено, срок предъявления исполнительных документов, выданных на основании вышеуказанных судебных постановлений на момент рассмотрения настоящего спора не истек. Более того, выданный на основании решения Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 13.09.2021 №2(1)а-1348/2021 исполнительный лист находится на исполнении в службе судебных приставов в рамках сводного исполнительного производства № 322002/24/56010-СД.
На основании изложенного, с учетом того, что административным истцом срок для обращения в судебный орган не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о неоплаченной сумме налога налоговым органом не нарушена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления и взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1666,95 руб., за 2023 год в размере 4307 руб., пени в размере 4084,86 руб., всего 10058,81 руб.
Расчет, представленный административным истцом, судом проверен и признается верным. Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога, пени не представлено.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 10058,81 руб., в том числе:
налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1666,95 руб.,
налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4307 руб.,
пени в размере 4084,86 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья подпись
Текст мотивированного решения изготовлен 17.07.2025.