Решение по делу № 2А-4763/2023 от 17.10.2023 - о взыскании задолженности по налогу, пени.

дело №а-4763/2023

55RS0003-01-2023-005191-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска в составе:

председательствующего судьи Усенко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Дудко К.А.,

с участием помощника судьи Самойловой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 17 октября 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № России по <адрес>) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что ФИО1 обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги, а именно: земельный налог, поскольку является собственником земельных участков.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный налог с физических лиц за 2021 год в общем размере 112037,00 рублей по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налоги уплачены не были, налогоплательщику начислены пени и выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 112037,00 руб. (налог уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1142 руб.,), остаток задолженности по налогу 110895 руб., пени в сумме 280,09 руб.

Требование направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 не погашена, МИФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-949/2023, однако ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 111175,09 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 110865 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 280,09 рублей (на недоимку 112037 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В отзыве административный ответчик ФИО1 указывает, что административные исковые требования не признает.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Так, п. 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами 55:20:110601:3360 общей площадью 590 кв., 55:20:110601:3359 общей площадью 552 кв.м., 55:20:110601:3356 общей площадью 454 кв.м., 55:20:110601:3358 общей площадью 548 кв.м., 55:20:110601:3357 общей площадью 551, 55:20:110601:3355 общей площадью 518, 55:20:110601:3361 общей площадью 556, 55:20:110601:3354 общей площадью 551, 55:20:110601:3353 общей площадью 588, 55:20:110601:3352 общей площадью 557, 55:20:110601:3351 общей площадью 558, 55:20:110601:3350 общей площадью 441, 55:20:110601:3333 общей площадью 597, 55:20:110601:3332 общей площадью 596, 55:20:110601:3347 общей площадью 615, 55:20:110601:3348 общей площадью 516, 55:20:110601:3331 общей площадью 596, 55:20:110601:3344 общей площадью 444, 55:20:110601:3349 общей площадью 515, 55:20:110601:3337 общей площадью 1114, 55:20:110601:3340 общей площадью 595, 55:20:110601:3341 общей площадью 526, 55:20:110601:3328 общей площадью 1084, 55:20:110601:3343 общей площадью 517, 55:20:110601:3334 общей площадью 557, 55:20:110601:3338 общей площадью 1104, 55:20:110601:3342 общей площадью 529, 55:20:110601:3339 общей площадью 553, 55:20:110601:3345 общей площадью 548, 55:20:110601:3325 общей площадью 550, 55:20:110601:3323 общей площадью 404, 55:20:110601:3324 общей площадью 552, 55:20:110601:3322 общей площадью 547, 55:20:110601:3321 общей площадью 552, 55:20:110601:3320 общей площадью 514, 55:20:110601:3319 общей площадью 386, 55:20:110601:3318 общей площадью 549, 55:20:110601:3302 общей площадью 590, 55:20:110601:3307 общей площадью 549, 55:20:110601:3310 общей площадью 584, 55:20:110601:3317 общей площадью 667, 55:20:110601:3311 общей площадью 595, 55:20:110601:3316 общей площадью 453, 55:20:110601:3327 общей площадью 1126, 55:20:110301:2716 общей площадью 938, 55:20:110601:3309 общей площадью 553, 55:20:110601:3308 общей площадью 559, 55:20:110601:3306 общей площадью 548, 55:20:110601:3301 общей площадью 548, 55:20:110301:2728 общей площадью 1507, 55:20:110301:2722 общей площадью 760, 55:20:110301:2703 общей площадью 766, 55:20:110301:2701 общей площадью 702, 55:20:110301:2699 общей площадью 1069, 55:20:110301:2698 общей площадью 1098, 55:20:110301:2697 общей площадью 661, 55:20:110301:2689 общей площадью 679, 55:20:110301:2686 общей площадью 1004, 55:20:110301:2683 общей площадью 775, 55:20:110301:2679 общей площадью 628, 55:20:110301:2680 общей площадью 698, 55:20:110301:2678 общей площадью 620, 55:20:110301:2667 общей площадью 796, 55:20:110301:2666 общей площадью 673, 55:20:110301:2648 общей площадью 801, 55:20:110301:2652 общей площадью 665, 55:20:110301:2649 общей площадью 851, 55:20:110301:2651 общей площадью 690, 55:20:000000:2373 общей площадью 519, 55:20:000000:2369 общей площадью 535, 55:20:000000:2372 общей площадью 677, 55:20:000000:2368 общей площадью 618, 55:20:000000:2361 общей площадью 660, 55:20:000000:2360 общей площадью 637, 55:20:000000:2356 общей площадью 668, 55:20:000000:2355 общей площадью 678, 55:20:110301:2665 общей площадью 700, 55:20:110601:3314 общей площадью 551, 55:20:110601:3305 общей площадью 599, 55:20:110601:3313 общей площадью 548, 55:20:110601:3330 общей площадью 705, 55:20:110601:3304 общей площадью 562, 55:20:000000:2358 общей площадью 521, 55:20:110601:3312 общей площадью 553, 55:20:000000:2359 общей площадью 631, 55:20:110601:3362 общей площадью 593, 55:20:110301:3008 общей площадью 574, 55:20:000000:4206 общей площадью 771, 55:20:110301:3012 общей площадью 812, 55:20:110301:2995 общей площадью 530, 55:20:110301:2994 общей площадью 480, 55:20:110301:2999 общей площадью 520, 55:20:110301:2996 общей площадью 446, 55:20:000000:4225 общей площадью 548, 55:20:110601:5010 общей площадью 634, 55:20:110601:5011 общей площадью 890, 55:20:110601:5012 общей площадью 639, 55:20:110601:5041 общей площадью 634, 55:20:110601:5045 общей площадью 699, 55:20:110601:5044 общей площадью 732, 55:20:000000:4223 общей площадью 597, 55:20:000000:4223 общей площадью 956, 55:20:000000:4226 общей площадью 894, 55:20:000000:4224 общей площадью 400, 55:20:110601:5009 общей площадью 695, 55:20:110601:5042 общей площадью 862, 55:20:110601:5040 общей площадью 873, 55:20:110601:5043 общей площадью 625, 55:20:110601:3315 общей площадью 512, 55:20:110301:3194 общей площадью 1066, 55:20:110301:3193 общей площадью 1042, 55:20:110301:3190 общей площадью 970, 55:20:110301:3185 общей площадью 10252, 55:20:000000:4231 общей площадью 36136 метров, расположенные по адресу: <адрес>.

Сведений о том, что данные земельные участки не являются объектом налогообложения применительно к ч. 2 ст. 289 НК РФ, материалы дела не содержат.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный налог с физических лиц за 2021 год в общем размере 112037,00 рублей по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ (в качестве доказательств направления и получения должником налогового уведомления представлен реестр почтовых отправлений, сведения с сайта «Почта России» о получении почтового отправления получателю).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 112037,00 руб., (налог уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1142 руб.,), остаток задолженности по налогу 110895 руб., пени в сумме 280,09 руб. (в качестве доказательств направления и получения должником налогового уведомления представлен реестр почтовых отправлений, сведения с сайта «Почта России» о возврате почтового отправления за истечением срока хранения).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Меры взыскания в порядке ст. 46,47 НК РФ налоговым органом не принимались.

Так, ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 заолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 112 037 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 280,09 рублей.

На основании возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе в городе Омске судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. на момент возникших правоотношений).

Судом установлено, что с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (штамп на конверте об отправке), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме в общем размере 111175,09 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 110865 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 280,09 рублей (на недоимку 112037 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств того, что задолженность отсутствует, административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 110865 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 280,09 рублей (на недоимку 112037 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с ФИО1 в бюджет <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 423,50 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 110865 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 280,09 рублей (на недоимку 112037 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего 111175,09 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 423,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В. Усенко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ