Дело № 2а-1595/2025
25RS0010-01-2025-001676-74
Решение
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 июля 2025 года г. Находка Приморского края
Находкинский городской суд Приморского края
в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,
при секретаре Балабкиной Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам,
установил:
МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам в общей сумме 71 710,48 рублей.
В обоснование иска указано, что общее отрицательное сальдо на дату подачи административного искового заявления в ЕНС налогоплательщика составило 83 451,73 рублей.
Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы (по форме 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой заявлен доход от ФИО4 в размере 1 544 776,12 рублей. Исчисленная сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 113 507 рублей, с учетом частичной оплатой в размере 47 500 рублей, остаток задолженности составляет 66 007 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от продажи за 2023год – до 15.07.2024. Указанная задолженность по налогу налогоплательщиком не оплачена по настоящее время.
Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <.........>, №.
В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанный объект начислен налог на имущество: за 2021 год в размере 69 рублей по сроку уплаты 01.12.2023; за 2022 год в размере 246 рублей по сроку уплаты 01.12.2023. О необходимости уплаты налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 14497351 от 18.07.2025. Сумма налога на имущество в размере 315 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.
В связи с введением ЕНС и начислением задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование от 24.06.2024 № 11849 с предложением оплатить задолженность до 18.07.2024.
Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесено решение от 06.08.2024 № 50971 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 5 388,48 рублей.
В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 51 судебного района г. Находки с заявлением от 02.10.2024 № 7321 о вынесении судебного приказа на сумму 119 220,98 рублей.
08.11.2024 мировым судьей судебного участка № 51 судебного района г. Находки вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4244/2024-51 от 28.10.2024.
Поскольку задолженность не погашена налогоплательщиком по настоящее время, просили взыскать с ФИО1 в доход бюджета 71 710,48 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 66 007 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 – 2022 гг. в сумме 315 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 5 388,48 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено почтовым уведомлением, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, обратилась с заявлением о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав, что административные исковые требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю признает в полном объеме.
В связи с чем, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствие сторон.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований (ч. 3 ст. 157 КАС РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с ч.ч. 3, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Исходя из положений пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в связи с получением дохода от продажи объекта недвижимости в размере 1 544 776,12 рублей.
Исчисленная сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 113 507 рублей, с учетом частичной оплаты в размере 47 500 рублей, остаток задолженности по НДФЛ составил 66 007 рублей. Указанная задолженность по НДФЛ, срок уплаты которой до 15.07.2024, по настоящее время административным ответчиком не уплачена.
Также административный ответчик ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ и сведений Росреестра, является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: <.........> (№).
О необходимости уплаты налога на имущество за 2021 – 2022 гг. ФИО1 по почте 10.10.2023 направлено налоговое уведомление от 18.07.2023 № 14497351 на сумму 69 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2023; 246 рублей за 2022 год со сроком уплаты налога – не позднее 01.12.2023.
В установленный ст. 409 НК РФ срок ФИО1 не оплатила налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., сумма задолженности составила 315 рублей.
Сумма налога на имущество 315,00 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогу по налогу на доходы и налогу на имущество на основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате от 24.06.2024 № 11849 с предложением уплатить задолженность до 18.07.2024, которое получено ФИО1 25.06.2024 через личный кабинет налогоплательщика.
Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменяется и новое требование налоговым органом не формируется.
Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 24.06.2024 № 11849 в установленный срок - до 18.07.2024 в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 06.08.2024 № 50971 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах в размере 115 263,77 рублей и направлено в адрес налогоплательщика.
Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных налогов влечет начисление пеней, в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые за период с 02.12.2023 по 02.10.2024 по расчету налогового органа составили 5 388,48 рублей.
21.10.2024 (согласно штампу о регистрации входящей корреспонденции) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 7321 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 119 220,98 рублей.
Таким образом, срок обращения налогового органа к мировому судье, предусмотренный ст. 48 НК РФ, соблюден: в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (срок исполнения которого установлен до 18.07.2024).
По обращению налогового органа от 02.10.2024 № 7321 мировым судьей судебного участка № 51 судебного района г. Находки 28.10.2024 вынесен судебный приказ № 2а-4244/2024-51 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023 год, в том числе по налогам 113 822 рублей, пени в размере 5 398,98 рублей, всего – 119 220,98 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 51 судебного района г. Находки от 08.11.2024 судебный приказ от 28.10.2024 № 2а-4244/2024-51 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, срок подачи налоговым органом настоящего административного иска (08.04.2025 – почтовый штемпель на конверте) о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.
Расчёт, представленный административным истцом, о задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 66 007 рублей (с учетом его частичной оплаты), проверен судом и признан верным.
По расчету административного истца у административного ответчика также имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 гг. в размере 315 рублей, сведений об уплате которой на момент рассмотрения настоящего дела не имеется, в связи с чем, указанная сумма подлежит взысканию с ФИО1
Кроме того, по расчету административного истца у административного ответчика имеется задолженность по пене в общей сумме 5 388,48 рублей, которая складывается из показателей:
сумма пени за период с 02.12.2023 по 02.10.2024 в размере 5 398,98 рублей, начисленная на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол-во дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено
Пени, руб.
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
315,00
300
15
-2,52
18.12.2023
15.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
211
315,00
300
16
-35,45
16.07.2024
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
13
113822,00
300
16
-789,17
29.07.2024
15.09.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
113822,00
300
18
-3346,37
16.09.2024
02.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
17
113822,00
300
110
-1225,47
Итого: 5 398,98 рублей.
Частично погашена пеня в размере 10,50 рублей.
Таким образом, расчет пени составил: 5 398,98 – 10,50 = 5 388,48 рублей.
Расчет пени, начисленной на задолженность по НДФЛ за 2023 год и налог на имущество физических лиц за 2021 – 2022 гг. за период с 02.12.2023 по 02.10.2024 в размере 5 388,48 рублей проверен судом и признан правильным, в связи с чем, сумма задолженности по пене в общем размере 5 388,48 рублей также подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании вышеизложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность в общем размере 71 710,48 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 66 007 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 – 2022 гг. в сумме 315 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 5 388,48 рублей.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <.........>, ИНН <.........> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 71 710,48 рублей, в том числе:
налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 66 007 рубля;
налог на имущество физических лиц за 2021 – 2022 гг. в сумме 315 рублей;
пеня в размере 5 388,48 рублей.
А также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Находкинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Елистратова О.Б.