Дело № 2а-64/2023 27 июля 2023 года

УИД 29RS0023-01-2022-003492-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Русановой Л.А.,

при секретаре Полупановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по пени по налогам и по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по пени по налогам и по страховым взносам,

В обоснование административного искового заявления указало, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогам и страховым взносам. В связи с чем, просил суд взыскать с административного истца задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в сумме 33 руб. 86 коп. за период с 12.03.2019 по 23.05.2019 – за неуплату в установленный срок (11.03.2019) НДФЛ за 3 месяца 2019 года; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: пени в сумме 2 269 руб. 79 коп. за период с 01.01.2020 по 02.09.2021 - за неуплату в установленный срок налога за 2019 год; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пени в сумме 174 143 руб. 35 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 - за неуплату в установленный срок налога за 2016-2018 г.г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в сумме 117 руб. 50 коп. за период с 08.02.2021 по 02.09.2021 за неуплату в установленный срок налога за 2019 год; по транспортному налогу с физических лиц: пени в сумме 539 руб. 53 коп., в том числе: 86 руб. 98 коп. за период с 08.02.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2019 год, 452 руб. 55 коп. за период с 28.01.2019 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в сумме 1 033 руб. 14 коп. в том числе: 33 руб. 60 коп. за период с 29.01.2019 по 27.02.2019 - за неуплату в установленный срок взносов за 2018 год, 705 руб. 73 коп. за период с 01.01.2020 по 02.09.2021 - за неуплату в установленный срок взносов за 2019 год, 293 руб. 81 коп. за период с 10.09.2020 по 02.09.2021 - за неуплату в установленный срок взносов за 2020 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в сумме 4 828 руб. 71 коп., в том числе: 1 131 руб. 44 коп. за период с 10.09.2020 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2020 год; 150 руб. 04 коп. за период с 27.08.2020 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок взносов в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. за 2019 год; 2 990 руб. 62 коп. за период с 01.01.2020 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2019 год; 369 руб. 02 коп. за период с 04.09.2019 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок взносов в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. за 2018 год; 187 руб. 59 коп. за период с 29.01.2019 по 28.02.2019 – за неуплату в установленный срок взносов за 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в сумме 18 руб. 37 коп., в том числе: 10 руб. 17 коп. за период с 08.05.2019 по 03.06.2019 – за неуплату в установленный срок (15.04.2019) взносов за 3 месяца 2019 года; 08 руб. 20 коп. за период с 25.04.2019 по 23.05.2019 – за неуплату в установленный срок (15.03.2019) взносов за 3 месяца 2019 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в сумме 260 руб. 86 коп., в том числе: 43 руб. 89 коп. за период с 08.05.2019 по 03.06.2019 – за неуплату в установленный срок (15.04.2019) взносов за 3 месяца 2019 года ; 82 руб. 50 коп. за период с 16.03.2019 по 23.05.2019 – за неуплату в установленный срок (15.03.2019) взносов за 3 месяца 2019 года; 45 руб. 81 коп. за период с 29.01.2019 по 28.02.2019 – за неуплату в установленный срок (15.01.2019) взносов за 12 месяцев 2018 года; 44 руб. 33 коп. за период с 29.01.2019 по 27.02.2019 – за неуплату в установленный срок (17.12.2018) взносов за 12 месяцев 2018 года; 44 руб. 33 коп. за период с 29.01.2019 по 27.02.2019 – за неуплату в установленный срок (15.11.2018) взносов за 12 месяцев 2018 года, всего -183 245 руб. 11 коп.

Административный истец, извещённый о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу, указанному в административном исковом заявлении. Из истребованной по запросу суда адресной справки отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Архангельской области от 29.06.2022 усматривается, что ФИО1 снят с регистрационного учёта по месту жительства: <адрес>, выбыл в <адрес> (л.д.91). Как следует из поступившей по запросу суда адресной справки УВМ УМВД России по Белгородской области, отдела адресно-справочной работы от 13.07.2023, ФИО1 зарегистрированным в Белгородской области не значится.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о месте и времени судебного заседания извещался судом в установленном порядке по адресу места регистрации по последнему месту жительства. Административный ответчик судебные извещения не получил, почтовые конверты были возвращёны в суд в связи с истечением срока хранения.

Место пребывания административного ответчика неизвестно, что подтверждается адресными справками.

В связи с неизвестностью места нахождения административного ответчика, судом на основании части 4 статьи 54 КАС РФ в качестве представителя административного ответчика назначен адвокат Сударикова Н.С., которая в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, ввиду отсутствия законных оснований. Полагала, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с заявленными требованиями, ссылалась на незаконность решения налогового органа от 19 марта 2021 № 2.12-05/1.

В соответствии с частью 4 статьи 54, частью 1 статьи 96 КАС РФ, статьёй 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-1559/2023, 2а-6782/2021-10, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что административный ответчик с 16.03.1998 по 11.08.2020 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в период 2016-2018 г.г. являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения ( далее - УСН).

На основании решения Северодвинского городского суда Архангельской области от 06.03.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2016, 2017, 2018 г.г в размере 5 837 207 руб. 00 коп., пени за период с 26.04.2016 по 19.03.2021 в сумме 1 703 421 руб. 05 коп., штраф в размере 102 689 руб. 50 коп., всего - 7 643 317 руб. 55 коп. В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Межрегиональной инспекции ФНС России по Северо-Западному федеральному округу о признании незаконным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу № 2.12-05/01 от 19.03.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязании устранить нарушение его прав, свобод и законных интересов, отказано.

Указанное решение суда вступило в законную силу 21.06.2023.

В соответствии со статьей 346.45, 346.49, 346.51 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2016-2018 годах применял патентную систему налогообложения, что послужило законным основанием для доначисления административному ответчику налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016, 2017, 2018 года в размере 22193 руб. 00 коп.

Указанная недоимка в размере 22193 руб. 00 коп. взыскана налоговым органом с ФИО1 в порядке статей 46,47 Налогового кодекса РФ на основании решения о взыскании за счет денежных средств от 14.02.2020 № 712, решения о взыскании за счет имущества от 24.03.2020 № 940.

Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ. Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), исчисленный и удержанный налоговым агентом (форма 6- НДФЛ) за 3 месяца 2019 года уплачен ФИО1 23.05.2019, т.е. с нарушением установленных сроков (не позднее 10.01.2019, 11.02.2019, 11.03.20219).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 3 месяца 2019 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 12 месяцев 2019 года, уплачены ФИО1 в бюджет в полном объеме с нарушением установленного срока.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 29 172 руб. 11 коп., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 в размере 6 884 руб. 00 коп. взыскана с ФИО1 налоговым органом на основании решения о взыскании за счет денежных средств от 14.02.2020 № 712, решения о взыскании за счет имущества от 24.03.2020 № 940.

Вступившим в законную силу решением Северодвинского городского суда Архангельской области от 11.10.2021 с ФИО1 взыскана недоимка

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год в размере 19887 руб. 48 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в размере 5164 руб. 32 коп.

Вступившим в законную силу решением Северодвинского городского суда Архангельской области от 23.07.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 2 548 руб. 40 коп.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности, начиная 23.06.2006 по настоящее время, транспортного средства –автомобиля грузового «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ......

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Транспортный налог за 2019 в размере 2 450 руб. 00 коп. ФИО1 в бюджет не уплачен, указанный налог за 2017 год уплачен административным ответчиком в бюджет 21.08.2019, то есть с нарушением срока уплаты.

Указанные обстоятельства стороной административного ответчика не оспариваются, доказательств иного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества - объекта налогообложения: квартира с кадастровым номером ....., расположенная по адресу <адрес>, в связи с чем, в соответствии со статьей 400 налогового кодекса РФ в указанные периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 310 руб. 00 коп. ФИО1 в установленный срок и до настоящего момента в бюджет не уплачен.

Доказательств обратного налоговым органом суду не представлено, материалы дела не содержат.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, налоговым органом ФИО1 начислены пени:

- по требованию № 37247 в размере 9 515 руб. 55 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 2018 год; в размере 8 516 руб. 74 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 9 месяцев 2018 года; в размере 8 389 руб. 16 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 6 месяцев 2018 года; в размере 16 784 руб. 56 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 3 месяца 2018 года; в размере 11 767 руб. 96 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 2017 год; в размере 16 810 руб. 76 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 9 месяцев 2017 года; в размере 26 120 руб. 46 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 6 месяцев 2017 года; в размере 24 637 руб. 80 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 3 месяца 2017 года; в размере 16 440 руб. 11 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 2016 год; в размере 14 846 руб. 05 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 9 месяцев 2016 года; в размере 14 791 руб. 01 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 6 месяцев 2016 года; в размере 5 523 руб. 19 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога по УСН за 3 месяца 2016 года; в размере 86 руб. 98 коп. за период с 08.02.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2019 год; в размере 452 руб. 55 коп. за период с 28.01.2019 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017 год; в размере 117 руб. 50 коп. за период с 08.02.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2019 год; в размере 43 руб. 89 коп. за период с 08.05.2019 по 03.06.2019 – за неуплату в установленный срок (15.04.2019) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 3 месяца 2019 года; в размере 35 руб. 36 коп. за период с 25.04.2019 по 23.05.2019 – за неуплату в установленный срок (15.03.2019) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 3 месяца 2019 года; в размере 45 руб. 81 коп. за период с 29.01.2019 по 28.02.2019 – за неуплату в установленный срок (15.01.2019) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 12 месяцев 2018 года; в размере 44 руб. 33 коп. за период с 29.01.2019 по 27.02.2019 – за неуплату в установленный срок (17.12.2018) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 12 месяцев 2018 года; в размере 44 руб. 33 коп. за период с 29.01.2019 по 27.02.2019 – за неуплату в установленный срок (15.11.2018) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 12 месяцев 2018 года; в размере 10 руб. 17 коп. за период с 08.05.2019 по 03.06.2019 – за неуплату в установленный срок (15.04.2019) страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 3 месяца 2019 года; в размере 08 руб. 20 коп. за период с 25.04.2019 по 23.05.2019 – за неуплату в установленный срок (15.03.2019) страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 3 месяца 2019 года; в размере 293 руб. 81 коп. за период с 10.09.2020 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год; в размере 682 руб. 78 коп. за период с 17.01.2020 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год; в размере 33 руб. 60 коп. за период с 29.01.2019 по 27.02.2019 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год; в размере 1 131 руб. 44 коп. за период с 10.09.2020 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год; в размере 150 руб. 04 коп. за период с 27.08.2020 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 1% с суммы дохода превышающей 300000 руб. за 2019 год; в размере 2 892 руб. 77 коп. за период с 17.01.2020 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год; в размере 369 руб. 02 коп. за период с 04.09.2019 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 1% с суммы дохода превышающей 300000 руб. за 2018 год, в размере 187 руб. 59 коп. за период с 29.01.2019 по 28.02.2019 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год; в размере 2 201 руб. 16 коп. за период с 17.01.2020 по 02.09.2021 - за неуплату в установленный срок налога по ПСН за 2019 год, в размере 26 руб. 41 коп. за период с 25.04.2019 по 23.05.2019 - за неуплату в установленный срок (11.03.2019) НДФЛ за 3 месяца 2019 года;

- по требованию № 1738 в размере: 68 руб. 63 коп. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 - за неуплату в установленный срок налога по ПСН за 2019 год, в размере 97 руб. 85 коп. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 – за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год, в размере 22 руб. 95 коп. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год;

- по требованию № 17393 в размере, в том числе, неуплаченных 07 руб. 45 коп. за период с 12.03.2019 по 24.04.2019 за неуплату в установленный срок (15.03.2019) НДФЛ за 3 месяца 2019 года, в размере, в том числе, неуплаченных 47 руб. 14 коп. за период с 16.03.2019 по 24.04.2019 за неуплату в установленный срок (15.03.2019) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 3 месяца 2019 года.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом сформированы и направлены заказным письмом по адресу регистрации места жительства налогоплательщика требования:

- № 37247 с предложением в добровольном порядке в срок до 12 октября 2021 года уплатить задолженность по пени в сумме 183 001 руб. 09 коп.;

- № 1738 с предложением в добровольном порядке в срок до 04 февраля 2020 года уплатить недоимку по налогу в сумме 58 431 руб. 00 коп. и задолженность по пени в сумме 189 руб. 43 коп.;

Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также в соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи требование:

- № 17393 с предложением в добровольном порядке в срок до 08 мая 2019 года уплатить недоимку по налогу в сумме 23 432 руб. 55 коп. и задолженность по пени в сумме 380 руб. 50 коп.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требования в адрес налогоплательщика.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено, задолженность по пени не уплачена.

При этом суд считает необходимым указать, что административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 117 руб. 50 коп. за период с 08.02.2021 по 02.09.2021 за неуплату в установленный срок налога за 2019 год.

Между тем, взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год не произведено, что подтверждается содержанием административного искового заявления, налоговым органом обратного суду не представлено.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При таких обстоятельствах, административный иск к ФИО1 в части взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 117 руб. 50 коп. за период с 08.02.2021 по 02.09.2021 за неуплату в установленный срок налога за 2019 год не подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нём, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведённой нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Кроме того, проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34,35 КАС РФ не подлежит обжалованию, в связи с чем судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеют дата вынесения определения об отмене судебного приказа и дата предъявления административного иска.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 29.10.2021

26.11.2021 мировым судьёй судебного участка № 10 Северодвинского судебного района Архангельской области по заявлению должника отменен судебный приказ № 2а-6782/2021-10 от 09.11.2021 о взыскании ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 183245 руб. 11 коп.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 26.05.2022.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 20.05.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, стороной административного ответчика не оспорен.

Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств на дату судебного заседания взыскиваемых сумм налога и пеней стороной административного ответчика суду не представлено.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в размере 183 127 руб. 61 коп.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 4862 руб. 54 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес>, ИНН ..... ранее зарегистрированного по адресу: <адрес>, в настоящий момент регистрации на территории Архангельской области не имеющего, в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в сумме 33 руб. 86 коп. за период с 12.03.2019 по 23.05.2019 – за неуплату в установленный срок (11.03.2019) НДФЛ за 3 месяца 2019 года; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: пени в сумме 2 269 руб. 79 коп. за период с 01.01.2020 по 02.09.2021 - за неуплату в установленный срок налога за 2019 год; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пени в сумме 174 143 руб. 35 коп. за период с 20.03.2021 по 02.09.2021 - за неуплату в установленный срок налога за 2016-2018 г.г.; по транспортному налогу с физических лиц: пени в сумме 539 руб. 53 коп., в том числе: 86 руб. 98 коп. за период с 08.02.2021 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2019 год; 452 руб. 55 коп. за период с 28.01.2019 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в сумме 1 033 руб. 14 коп. в том числе: 33 руб. 60 коп. за период с 29.01.2019 по 27.02.2019 - за неуплату в установленный срок взносов за 2018 год; 705 руб. 73 коп. за период с 01.01.2020 по 02.09.2021 - за неуплату в установленный срок взносов за 2019 год; 293 руб. 81 коп. за период с 10.09.2020 по 02.09.2021 - за неуплату в установленный срок взносов за 2020 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в сумме 4 828 руб. 71 коп., в том числе: 1 131 руб. 44 коп. за период с 10.09.2020 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2020 год; 150 руб. 04 коп. за период с 27.08.2020 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок взносов в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. за 2019 год; 2 990 руб. 62 коп. за период с 01.01.2020 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок взносов за 2019 год; 369 руб. 02 коп. за период с 04.09.2019 по 02.09.2021 – за неуплату в установленный срок взносов в размере 1% с суммы дохода превышающей 300000 руб. за 2018 год; 187 руб. 59 коп. за период с 29.01.2019 по 28.02.2019 – за неуплату в установленный срок взносов за 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в сумме 18 руб. 37 коп., в том числе: 10 руб. 17 коп. за период с 08.05.2019 по 03.06.2019 – за неуплату в установленный срок (15.04.2019) взносов за 3 месяца 2019 года; 08 руб. 20 коп. за период с 25.04.2019 по 23.05.2019 – за неуплату в установленный срок (15.03.2019) взносов за 3 месяца 2019 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в сумме 260 руб. 86 коп., в том числе: 43 руб. 89 коп. за период с 08.05.2019 по 03.06.2019 – за неуплату в установленный срок (15.04.2019) взносов за 3 месяца 2019 года; 82 руб. 50 коп. за период с 16.03.2019 по 23.05.2019 – за неуплату в установленный срок (15.03.2019) взносов за 3 месяца 2019 года; 45 руб. 81 коп. за период с 29.01.2019 по 28.02.2019 – за неуплату в установленный срок (15.01.2019) взносов за 12 месяцев 2018 года; 44 руб. 33 коп. за период с 29.01.2019 по 27.02.2019 – за неуплату в установленный срок (17.12.2018) взносов за 12 месяцев 2018 года; 44 руб. 33 коп. за период с 29.01.2019 по 27.02.2019 – за неуплату в установленный срок (15.11.2018) взносов за 12 месяцев 2018 года, всего - 183 127 (сто восемьдесят три тысячи сто двадцать семь) руб. 61 коп.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО12 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 117 руб. 50 коп. за период с 08.02.2021 по 02.09.2021 за неуплату в установленный срок налога за 2019 год, отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4862 руб. (четыре тысячи восемьсот шестьдесят два) руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 04.08.2023.

Председательствующий Л.А. Русанова