Дело № 2а-74/2023

55RS0037-01-2023-000125-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Ишим Омская область 17 мая 2023 года

Усть-Ишимский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Мозгуновой А.А.

при секретаре судебного заседания Иксановой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

В обоснование требований указала, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости: жилого дома с кадастровым номером №, земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, и плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии с положениями ст. 397 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за № год в размере 137 рублей, налога на имущество физических лиц за № год в размере 623 рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога № год в размере 137 рублей, налога на имущество физических лиц за № год в размере 453 рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за № год в размере 137 рублей, налога на имущество физических лиц за № года в размере 840 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за № год в размере 136,76 рублей, налога на имущество физических лиц за № год в размере 668 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику заказным письмом с уведомлением были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог за № год в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,18 рубля, налог на имущество физических лиц за № год в размере 623 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,33 рубля; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог за № год в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,99 рубль, налог на имущество физических лиц за № год в размере 453 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,56 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог за № год в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,99 рубля, налог на имущество физических лиц за № год в размере 840 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,49 рубля; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог за № год в размере 136,76 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,32 рублей, налог на имущество физических лиц за № год в размере 668 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,82 рублей.

В добровольном порядке требования ФИО1 исполнены не были, в связи с чем МИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 34 в Усть-Ишимском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки и пени, но ввиду поступивших возражений, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за № в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,18 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 623 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,33 рублей, недоимку по земельному налогу за № год в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,99 рубль, недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 453 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,56 рублей, недоимку по земельному налогу № в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,99 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за № в размере 840 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,49 рубля, недоимку по земельному налогу за № размере 136,76 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,32 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 668 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,82 рублей, на общую сумму 3 217,44 рублей.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № 7 по Омской области не явился, извещен надлежаще (л.д. 44), о причинах неявки суд не известил, ходатайства об отложении дела суду не заявил.

Административный ответчик ФИО1 о дате и времени судебного заседания извещался по адресу регистрации по месту жительства, судебную повестку получил, однако каких-либо возражений или пояснений относительно заявленных требований не направил.

Суд пришел к выводу о возможном рассмотрении дела отсутствии участников процесса.

Изучив административное исковое заявление, представленные к нему материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения.

Как установлено п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397, п. 1 статьи 409 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 1, 8 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью №.м., расположенный по адресу: <адрес>,

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись посредством почтовой корреспонденции уведомления об уплате налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за № в размере 137 рублей, налога на имущество физических лиц за № год в размере 623 рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9); № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за № год в размере 137 рублей, налога на имущество физических лиц за № год в размере 453 рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14); № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за № год в размере 137 рублей, налога на имущество физических лиц за № года в размере 840 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19); № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за № год в размере 1367 рублей, налога на имущество физических лиц за № год в размере 668 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

В соответствующие сроки оплаты начисленные налоги административным ответчиком уплачены не были.

Административный истец направил в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика посредством почты заказным письмом следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог за № в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,18 рубля, налог на имущество физических лиц за № год в размере 623 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,33 рубля (л.д. 11); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог за № год в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,99 рубль, налог на имущество физических лиц за № год в размере 453 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,56 рублей (л.д. 16); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог за № в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,99 рубля, налог на имущество физических лиц за № год в размере 840 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,49 рубля (л.д. 21); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог за № год в размере 136,76 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,32, налог на имущество физических лиц за № в размере 668 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,82 рублей (л.д. 28).

Выше указанные требования налогового органа плательщиком налога не были исполнены.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Доказательств исполнения выше указанных требований об уплате налога как в отношении налога на имущество физических лиц, так и в отношении земельного налога в установленный срок, а равно и за его пределами, суду не представлено.

Из представленного по запросу суда административного дела № следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 34 в Усть-Ишимском судебном районе Омской области поступило заявление МИФНС России № 7 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 3 217,44 рублей с ФИО1 Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № в Усть-Ишимском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, на основании принесенных должником возражений судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

До введения в действие Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, за общую сумму налогов и сборов принималась сумма в 3 000 рублей.

Учитывая, что по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налогов и сборов, подлежащая уплате ФИО1, не превысила 3 000 рублей, их сумма подлежит сложению с суммами налогов и сборов по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, к которым применяется законодательство об общей сумме налогов в и сборов в 10 000 рублей.

Исходя из представленных требований, с момента направления самого раннего требования (№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) по истечении трех лет, общая сумма задолженности (при направлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) не превысила 10 000 рублей, следовательно, при проверке своевременного обращения административного истца в суд, необходимо руководствоваться следующим: требование (№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) + 3 года + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. В данной связи, суд приходит к выводу, что административный истец не пропустил срок для обращения в суд за взысканием недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Судом при подготовке дела к судебному разбирательству предлагалось административному ответчику уплатить возникшую задолженность и представить в суд подтверждающие данный факт документы. Определение о принятии административного иска к производству и подготовке к судебному разбирательству ФИО1 получил ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением о вручении. До судебного заседания, как и в судебном заседании доказательства уплаты возникшей задолженности, административный ответчик не представил, как не представил и возражений по поводу заявленных требований.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Ввиду сказанного, с ФИО1 также надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей, согласно абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) недоимку по земельному налогу за № год в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,18 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 623 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,33 рублей, недоимку по земельному налогу за № год в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,99 рубль, недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 453 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,56 рублей, недоимку по земельному налогу № год в размере 137 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,99 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 840 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,49 рубля, недоимку по земельному налогу за № в размере 136,76 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,32 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 668 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,82 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет Усть-Ишимского муниципального района Омской области.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Ишимский районный суд Омской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Мозгунова

Решение изготовлено в окончательной форме 23.05.2023.

Судья А.А. Мозгунова