Решение по делу № 2А-2837/2023 от 03.04.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2837/20232 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, мотивируя требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелось в собственности недвижимое имущество, в том числе земельные участки, а также транспортные средства, на которые выставлены налоговые уведомления.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 17912,28 руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 17 211,86 руб. из них:

пени за 2016 год в размере 5 074,59 руб. за период с 01.07.2018 г. по 16.12.2021 г. по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021, налог за 2016 год оплачен: 14.02.2018г. – 3000 руб., 15.04.2022г. – 22679,47 руб., 26.04.2022 – 8 104,53 руб.

пени за 2017 год в размере 7 101,49 руб. за период с 04.12.2018г. по 16.12.2021г. по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021, налог за 2017 год оплачен: 26.04.2022г. – 9183,47 руб., 12.05.2022г. – 23 045,53 руб.,

пени за 2018 год в размере 3 311,18 руб. за период с 03.12.2019г. по 16.12.2021г. по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021, налог за 2018 год оплачен: 12.05.2022г. – 19183,47 руб., 24.05.2022г. - 91,26 руб.,

пени за 2019 год в размере 1724,60 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.12.2021г. по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021, налог за 2019 год оплачен 09.09.2022г.

Транспортный налог с физических лиц: пеня за 2018 год в размере 338,99 руб. за период с 03.12.2019г. по 16.12.2021г. по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021, налог за 2018 год оплачен 05.11.2020г.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, положенным в границах сельских поселений: налог в размере 268 руб., пеня в размере 93,43 руб. из них:

пени за 2014 год в размере 4,42 руб. включено в требование № 112352 от 17.12.2021,

пени за 2017 год в размере 45,34 руб. за период с 04.12.2018г. по 16.12.2021г. по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021, сведение об уплате налога за 2017 год отсутствуют,

пени за 2018 год в размере 24,91 руб. за период с 03.12.2019г. по 16.12.2021г. по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021, сведение об уплате налога за 2018 год отсутствуют,

пени за 2019 год в размере 10,89 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.12.2021г. по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021,

налог за 2019 год в размере 268,00 руб., пени за 2019 год в размере 7,87 руб. за период с 02.12.2020г. по 15.06.2021г. по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021.

Протокольным определением от 27.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 4 оборотная сторона).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, причину неявки суду не сообщил (л.д. 79-82).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 84).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-1026/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска (л.д. 85-89).

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Согласно материалам административного дела ФИО1 на праве собственности принадлежали либо принадлежат по настоящее время <данные изъяты> указанные в выписке из ЕГРН от 01.03.2023, на которое были выставлены налоговые уведомления (л.д. 67-69).

Также согласно сведениям, представленным отделом ГИБДД У МВД России по г. Тольятти, ФИО1 принадлежат (либо принадлежали) <данные изъяты> (л.д. 53-57).

В соответствии со ст. 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 32292319 от 21.09.2017 за налоговый период 2016 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) (л.д. 8), № 60236318 от 23.08.2018 за налоговый период 2017 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) (л.д. 11), № 53139628 от 25.07.2019 за налоговый период 2018 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) (л.д. 14-15), № 54554953 от 01.09.2020 за налоговый период 2019 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) (л.д. 17-18), № 441367599 от 01.09.2021 за налоговый период 2020 г. (налог на имущество физических лиц) (л.д. 20), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени:

№ 29697 от 16.06.2021 сроком уплаты до 29.11.2021 (недоимка по земельному налогу в размере 268 руб. и пени в размере 7, 87 руб.) (л.д. 21);

№ 105705 от 15.12.2021 сроком уплаты до 20.01.2022 (недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 29451,69 руб.) (л.д. 24),

№ 112352 от 17.12.2021 сроком уплаты до 24.01.2022 (недоимка по транспортному налогу в размере 5347 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 42229 руб., недоимка по земельному налогу в размере 1331, 37 руб. (268 руб. + 1063, 37 руб.), пени на недоимку по транспортному налогу в размере 338,99 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 17314,10 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 85,56 руб. (81,14 руб. + 4,42 руб.)) (л.д. 25-26).

Указанные требования оставлены без исполнения.

Административным истцом предъявлена ко взысканию с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, положенным в границах сельских поселений: налог в размере 268 руб., пеня в размере 93,43 руб. из них: пени за 2014 год в размере 4,42 руб. включено в требование № 112352 от 17.12.2021, пени за 2017 год в размере 45,34 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2021 по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021, сведение об уплате налога за 2017 год отсутствуют, пени за 2018 год в размере 24,91 руб. за период с 03.12.2019 по 16.12.2021 по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021, сведение об уплате налога за 2018 год отсутствуют, пени за 2019 год в размере 10,89 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2021 по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021, налог за 2019 год в размере 268,00 руб., пени за 2019 год в размере 7,87 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021.

Вместе с тем согласно сведениям из ЕГРН в собственности ФИО1 какие-либо земельные участки на праве собственности в период с 01.01.2014 по 01.02.2023 отсутствовали (л.д. 67-69), в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 268 руб. и пени в размере 93,43 руб.

В связи с добровольной оплатой задолженности пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1 724,60 руб. за период с 02.12.2020 г. по 16.12.2021 г. по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021 и пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 338,99 руб. за период с 03.12.2019 г. по 16.12.2021 г. по налоговому требованию № 112352 от 17.12.2021, указанные требования удовлетворению не подлежат (л.д. 78).

Предъявленные налоговым органом ко взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 5 074,59 руб., за 2017 год в размере 7 101,49 руб., за 2018 год в размере 3 311,18 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку выставлены с нарушением сроков, установленных ст. 70 НК РФ.

Так, согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 112352 от 17.12.2021, размер пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год достиг 3000 руб. 08.07.2019. Из этого следует, что предельный срок выставления пени составляет до 08.07.2020 года. Вместе с тем требование было выставлено 17.12.2021, то есть с пропуском срока.

Кроме того, суду не представлено доказательств отправки налогового уведомления № 32292319 от 21.09.2017 за налоговый период 2016 г. (л.д. 8).

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 112352 от 17.12.2021, размер пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год достиг 3000 руб. 09.09.2019. Из этого следует, что предельный срок выставления пени составляет до 09.09.2020 года. Вместе с тем требование было выставлено 17.12.2021, то есть с пропуском срока.

Относительно взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год, включенной в требование по уплате № 112352 от 17.12.2021, суду не представлено документов, подтверждающих соблюдение процедуры взыскания налога за указанный период, а именно сведений о направлении требования и получения судебного приказа.

Принимая во внимание оплату административным ответчиком пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, с учетом пропуска налоговым органом срока предъявления требований об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, необоснованности выставления требования об оплате земельного налога и пени на недоимку по земельному налогу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 04.04.2023 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>