РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при секретаре судебного заседания Битановой Т.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-815/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 439,00 руб., пеней за период с 02.12.2020 по 12.12.2020 в размере 13,21 руб., за 2020 год – 4 439,00 руб., пеней за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14,43 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 512,00 руб. пеней за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 в сумме 6,00 руб., за 2020 год – 1 664,00 руб., пеней за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 5,41 руб., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за 2019-2020 годы, являясь собственником транспортного средств <данные изъяты>, г/н №, плательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. В связи с чем, на основании п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №54281654 от 01.09.2020 и № 43216215 от 01.09.2021 о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом налогов. В связи с тем, что налоговые уведомления в добровольном порядке в установленный срок налогоплательщиком оставлены без исполнения, инспекция направила в адрес административного ответчика требование об уплате транспортного налога за 2019 год №38143 от 23.12.2020 на сумму 4439,00 руб., пени – 13,21 руб., установив срок исполнения налоговых обязательств до 09.02.2021; налога на имущество физических лиц за 2019 год № 41305 от 30.12.2020 на сумму 1512,00 руб., пени - 6 руб., установив срок исполнения обязательства 05.02.2021, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год - №67576 от 15.12.2021, установив срок исполнения обязательства 01.02.2022. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам, а именно по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 439,00 руб., пеней за период с 02.12.2020 по 12.12.2020 в размере 13,21 руб., за 2020 год – 4 439,00 руб., пеней за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14,43 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 512,00 руб. пеней за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 в сумме 6,00 руб., за 2020 год – 1 664,00 руб., пеней за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 5,41 руб..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. В просительной части административного искового заявления просил рассмотреть заявление в отсутствие представителя МИФНС России № 23 по Самарской области.

Административный ответчик в судебном заседании представил квитанции о частичном погашении задолженности за 2020 год, просил применить срок исковой давности к требованиям о взыскании задолженности за 2019 год.

Согласно положений части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия административных ответчиков при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 14-15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, налог на имущество физических лиц - к местным налогам.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

С учетом сведений об имуществе, карточки учета ТС (л.д. 36), выписки Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 32), установлено, что ФИО1 в заявленные налоговые периоды 2019-2020 годы являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, г/н №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Следовательно, налогоплательщик в порядке ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст.390, 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч.2 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании сведений об имуществе налоговым органом на имя налогоплательщика сформированы налоговые уведомления №54281654 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2020 и №432216215 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, недоимка по которым ФИО1 в установленный срок оплачена не была.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщику выставлены требования № 38143 по состоянию на 23.12.2020 со сроком погашения задолженности до 09.02.2021, №41305 по состоянию на 30.12.2020 - срок погашения задолженности до 05.02.2021, №67576 по состоянию на 15.12.2021- срок погашения задолженности 01.02.2022.

Направление уведомлений и требований подтверждается сведениями об их выгрузке в личный кабинет налогоплательщика.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования об уплате налога на имущество физических лиц №41305 установлен до 05.02.2021.

Поскольку сумма по данному требованию не превысила 10 000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд в срок до 05.02.2024 (05.02.2021 + 3 года + 6 месяцев), по требованию об уплате транспортного налога №38143 со сроком исполнения 09.02.2021 – до 09.02.2024.

По требованию об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц №67576 со сроком уплаты 01.02.2022 сумма к взысканию превысила 10000 руб (л.д. 2021). Следовательно с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании не доимки по требования 41305 от 30.12.2020,, №38143 от 23.12.2020, № 67576 от 15.12.2021 налоговый орган был вправе обратиться 01.02.2022+6 мес= не позднее 01.08.2022 г.

Согласно материалам дела, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 16.05.2022, т.е. в срок.

Мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 12093,05 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в сумме 241,86 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г. Самары от 08.07.2022 судебный приказ №2а-1040/2022 от 23.06.2022 отменен по заявлению должника.

Административный иск МИФНС России №23 по Самарской области подан в Железнодорожный районный суд г. Самары 30.12.2022.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим иском не пропущен.

Вместе с тем, из совокупности представленных платежных документов следует, что предъявленная к взысканию с ФИО1 недоимка частично оплачена последним после обращения налогового органа в суд.

Так, согласно представленным чекам от 27.02.2023 оплачен транспортный налог за 2020 год в размере 4439,00 руб., пени - 14.43 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 1664,00 руб., пени - 5,41 руб.

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от 12.11.13 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ"), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Из содержания представленных ФИО1 чек-ордеров следует, что они содержат названные выше реквизиты.

Таким образом, установлено, что ФИО1 заявленная к взысканию задолженность оплачена частично, ввиду чего суд приходит к выводу об отсутствии правовых и фактических оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности в этой части.

Доказательств оплаты оставшейся задолженности суду административным ответчиком не представлено.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Контррасчета суду не представлено.

Установив соблюдение налоговым органом процессуальных сроков, частичной оплаты предъявленной к взысканию задолженности, суд находит административный иск МИФНС России №23 по Самарской области обоснованным и подлежащим удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 439,00 руб., пеней за период с 02.12.2020 по 12.12.2020 в размере 13,21 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 512,00 руб. пеней за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 в сумме 6,00 руб.

Принимая во внимание, что при подаче административного иска налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины, расходы по ее оплате на основании п. ч. 1 ст. 333. 19 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежат взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 439,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 12.12.2020 в размере 13,21 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 512,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 в сумме 6,00 руб.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<данные изъяты>, ИНН №, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 марта 2023 года.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова